清算时未分配利润为负数的处理
从清算所得中扣除未分配利润,是为了避免对税后利润重复征税。当企业清算时的未分配利润为负数时,细则规定的“扣除未分配利润”就失去了意义。因此,笔者认为,在计算清算所得时,如果未分配利润为负数时,则视为0。
例如:某企业初始投资时,资产1000,负债600,实收资本400。
经营期间只发生了一笔业务:购进100万元材料,以90万元对外出售,发生亏损10万元。
清算时:
账面资产990, 负债600,未分配利润-10,实收资本400
如果企业的资产不存在潜在的增值或者减值,那么清算所得应当是-10,原因是出资400,只能收回390万元
第一种计算方法:无论未分配利润是正数还是负数都要减:
990-600-(-10)-400=0
第二种计算方法:如果未分配利润为负数则视为零:
990-600-0-400=-10
因此可推断出第二种方法是正确的。
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