会计分录(整理)

1、 固定资产安装

17、佰平工厂购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180 000元，增值税额为30 600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2 250元。以银行存款支付给安装方安装费5 800元，计算安装人员工资为1 350元。设备安装完毕，交付使用。 要求：根据上述资料编制相关会计处理。 （1）支付买价和增值税的会计分录。 （2）支付运输费用的会计分录。 （3）支付安装费的会计分录。 （4）支付安装人员工资的会计分录。 （5）安装完毕，交付使用的会计分录。

业务分析：在固定资产安装期间产生耗费全部计入“在建工程”科目借方归集建造成本，待固定资产达到预定可使用状态后，从“在建工程”科目贷方转入“固定资产”科目借方。

2、 固定资产报废（或对外销售）

18、佰平工厂将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。

要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。

业务分析：固定资产报废或对外销售时，减少时净值以及产生的清理费用、税费、清理收入先部计入“固定资产清理”科目，最后根据“固定资产清理”科目余额进行结转，贷方余额转入“营业外收入”，借方余额转入“营业外支出”。

41、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：

（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。 （2）以现金支付有关清理费用20000元。

（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。 （4）计提应交营业税140000元。 (5) 结转清理净损益。

要求：编制以上业务有关会计分录。

46、20×7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。

该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。 20×9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值税额为3 570元，已通过银行收回价款。

甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。 要求：

（1）编制甲公司购入设备的会计分录；

（2）编制甲公司计提20×8年度折旧的会计分录； （3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录； （4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录； （5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

3、 无形资产摊销、转让

26、甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下： （1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。 （2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。 （3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。

（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。 （5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。 26、

（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000 （2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000

注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，

每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。 （3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000

贷：无形资产 100000 营业外收入 80000

注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。 （4）借：营业外收入 7500

贷：应交税费---应交营业税 7500 注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=150000*5%=7500元

（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。

4、 坏账准备的计提和核算

（业务分析：不管用什么方法计算出的年末坏账准备的金额，不是发生额是余额。至于是要计提多少主要要看“坏账准备”科目的登记核算。）

35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元， “坏账准备”科目贷方余额25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款5万元不能收回，确认为坏账损失 （3）12月21日，收到乙企业的销货款30万，存入银行。

（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来净现金流入量的现值是170万。 要求：

（1）根据第一笔业务做分录 （2）根据第二笔业务做分录 （3）根据第三笔业务做分录

（4）计算本期应计提的坏账准备金额 （5）做计提坏账准备的分录

5、 错账更正

39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：

(1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款40 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为： 借：在建工程 40 000 贷：银行存款40 000

(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60 000元，编制的会计分录为： 借：在建工程 60 000 贷：银行存款 60 000 在过账时，“在建工程”账户记录为45 000元。

(3)用现金支付职工生活困难补助7 000元，编制的会计分录为： 借：管理费用 7 000 贷：库存现金 7 000

(4)计提车间生产用固定资产折旧4 500元，编制的会计分录为： 借：制造费用 45 000 贷：累计折旧 45 000

(5)用现金支付工人工资65 000元，编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬 6 500 贷：库存现金 6 500

要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。

52、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：

（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产工程价款130 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为： 借：固定资产130 000 贷：库存现金130 000

（2）公司发生业务招待费330 000元，编制的会计分录为： 借：财务费用330 000 贷：银行存款330 000

（3）用现金支付办公室人员福利费39 000元，编制的会计分录为： 借：销售费用39 000 贷：库存现金39 000

（4）计提车间生产用固定资产折旧19 000元，编制的会计分录为： 借：管理费用19 000 贷：累计折旧19 000

（5）用现金应支付的工人工资300 000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为： 借：管理费用300 000 贷：库存现金300 000

要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。

6、 利润形成及分配核算

45、甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：

甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500 000元。 要求：

（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司20×9年应交所得税金额；

（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；

（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录； （5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

其他资料如下：

（1）年末一次结转损益类科目

（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项 （3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积 （4）宣告向投资者分配利润40万元 要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司2009年应交所得税金额；

（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；

（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”的会计分录； （5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）

（1）计算该企业本年度的所得税费用 （2）编制确认所得税的会计分录

（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。 （4）宣告发放股利40万元，编制会计分录 （5）计算本企业年末未分配利润的余额

7、 产品成本核算

44、20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料

如下：

（1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为每吨150元； （2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标准工资为20元； （3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司

采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。 要求：（1）计算A产品应分配的制造费用； （2）计算B产品应分配的制造费用；

（3）计算A产品当月生产成本； （4）计算B产品当月生产成本；

（5）编制产品完工入库的会计分录。

8、 企业接受投资核算

29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录 （1）A出资的分录 （2）B出资的分录 （3）C出资的分录 （4）D出资的分录 （5）E出资的分录

43、甲公司由A、B、C三位股东于20×6年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：

（1）20×6年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会

（2）20×7 （3）20×8年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。20×8年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。假定不考虑其他因素。 要求:

（1）编制甲公司20×6年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。 （2）编制甲公司20×7年决定分配利润的会计分录。

（3）计算甲公司20×8年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

（4）编制甲公司20×8年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

（5）计算甲公司20×8年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的金额单位用万元表示） 43、（1）借：银行存款 570 固定资产 180 无形资产 50 贷：实收资本 800 （2）借：利润分配 100 贷：应付股利 100

（3）D股东出资时产生的资本公积=D股东出资的150万—D股东所占的股份1000*10%=50 （4）借：银行存款 250 贷：实收资本 200 资本公积 50 （5）A股东持股比例=（320+40）/1000=36% B股东持股比例=（280+35）/1000=31.5% C股东持股比例=（200+25）/1000=22.5% D股东持股比例=10%

47、甲、乙两个投资者向某有限责任公司投资，甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为180万元（假设是公允的），税务部门认定增值税为30.6万元，并开具了增值税专用发票。 乙投资者投入货币资金9万元和一项专利技术，货币资金已经存入开户银行，该专利技术原账面价值为128万元，预计使用寿命为16年，已摊销40万元，计提减值准备10万元，双方确认的价值为80万元（假设是公允的）。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。 两年后，丙投资者向该公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币176万元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为130万元。（假设甲、乙两个投资者出资额与其在注册资本中所享有的份额相等，不产生资本溢价）

根据本题资料完成下列问题（单位为万元）：

、被投资公司收到甲投资者投资时的分录为（ ）。 A、借：库存商品 180 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6

贷：实收资本——甲 210.6 B、借：库存商品 180 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6 贷：银行存款 210.6

C、借：实收资本——甲 210.6 贷：库存商品 180 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6

D、借：库存商品 180 应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6

贷：资本公积——甲 210.6 、被投资公司收到投资者乙投资时的分录为（ ）。 A、借：银行存款 9

专利资产 80

贷：实收资本——乙 89 B、借：银行存款 9

无形资产 80

贷：资本溢价——乙 89

C、借：银行存款 9

无形资产 80

贷：实收资本——乙 89 D、借：应收账款 9

专利资产 80

贷：实收资本——乙 89

、被投资公司收到投资者丙投资时的分录为（ ）。 A、借：银行存款 176

贷：实收资本——丙 130 资本公积——盈余公积 46 B、借：银行存款 176

贷：实收资本——丙 130 资本公积——资本溢价 46 C、借：银行存款 176

贷：实收资本——丙 130 盈余公积——资本溢价 46 D、借：应收账款 176

贷：实收资本——丙 130 资本公积——资本溢价 46

、企业接受投资时涉及到的会计科目有（ ）。

A、银行存款 B、固定资产 C、无形资产 D、库存商品 、企业追加投资超出注册资本的部分应计入（ ）。

A、实收资本 B、盈余公积 C、资本公积中的资本溢价 D、应付利润 47、

（1）答案：A 解析：本题考核企业收到投资时的会计分录。 （2）答案：C 解析：本题考核企业收到无形资产时的会计分录。 （3）答案：B 解析：本题考核追加投资时的会计分录。 （4）答案：ABCD 解析：本题考核企业接受投资的账务处理。

（5）答案：C 解析：本题考核企业接受投资中的超出注册资本的部分。

9、 借款及利息核算

22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。 （1）编制借入款项时的会计分录 （2）计算每年利息金额。

（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本） （4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益） （5）编制第二年末归还本金的会计分录。

业务分析：借款用于基建工程，在建造期间借款利息计入“在建工程”科目，待基建工程达到预定可使用状态后，借款利息计入“财务费用”科目。

54、2009年 1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为九个月，年利率为5%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付 要求：（1）编制甲公司借入短期借款的会计分录 （2）计算甲公司按月计提利息的金额

（3）编制甲公司1月末计提利息的会计分录

（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录

（5）编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录

业务分析：在季末支付本季度借款利息时，本季度前两个月的利息已计入“应付利息”科目，最后一个月的利息确认为当月的“财务费用”。 10、工资计提、代扣款项、发放

27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为70000元。 （1）编制向银行提取现金的会计分录 （2）编制发放工资的会计分录 （3）编制代扣款项的会计分录

（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录 （5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 业务分析：应发工资－代扣款项＝实发工资

从当期工资中扣除代扣款项会导致“应付职工薪酬”减少，负债类科目减少登记在借方。先付后扣采用“其他应收款”核算，先扣后付采用“其他应付款”核算。 （3）会计分录：

借：应付职工薪酬 28000

贷：其他应收款 2000 （先付后扣） 其他应付款 26000 （先扣后付） 从银行提取现金的金额是实发工资的金额，不是应发工资的金额。

11、交易性资产核算

32、20×9年，甲公司发生下列交易事项： （1）、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资 （2）、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算 （3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元 要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录 （2）、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录 （3）、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录 （4）、编制出售B公司股票的会计分录 （5）、计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额

业务分析：证券公司交易账户属于专用存款账户通过“其他货币资金”科目核算，在买卖股票的过程中对应“其他货币资金”科目的减少或增加。买卖过程产生的手续费或买卖差价全部计入“投资收益”科目。

34、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：写出以下会计分录。

（1）编制甲公司划出投资款的会计公录； （2）编制甲公司购入股票的会计分录； （3）编制甲公司支付交易费用的会计分录； （4）编制甲公司出售股票的会计分录；

（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表示）

12、固定资产折旧核算

42、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×9年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后,于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。

要求:（1）编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录；

（2）编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录； （3）编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录；

（4）编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；

（5）编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 业务分析：平均年限法计算公式：月折旧额＝（原值－残值）/（预计使用年限*12） 如本题中A设备月折旧额＝（560－20）/（10*12）＝4.5 有些题目不给出残值而是给出了残值率，那么公式就变为：

平均年限法计算公式：月折旧额＝原值*（1－残值率）/（预计使用年限*12） 工作量法计算公式： 月折旧额＝（原值－残值）/ 额定工作量*本月工作量 如本题中B设备月折旧额＝（603-3）/50000*720＝8.64

48、某一般纳税人企业于2011年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元（增值税可以抵扣），采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 根据本题资料完成下列问题：

、下列各项中，构成设备入账价值的有（ ）。

A、设备买价 B、增值税 C、保险费 D、差旅费 、该设备的入账价值为（ ）元。

A、10 500 B、11 700 C、11 400 D、13 100 、该设备累计应该计提的折旧总额应该为（ ）元。

A、10 500 B、13 100 C、11 400 D、11 700 、2011

年应该计提的折旧额为（ ）元。

A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.3 、该设备2012年应该计提的折旧额不应该为（ ）元。

A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 118.3

13、按完工百分比确认收入

53、某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180000元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例（1）收到第一期咨询费10万元的会计分录 （2）2004年实际发生成本的会计分录 （3）2004年应确认的收入 （4）2004年应确认的成本 （5）2005年应确认的收入

业务分析：收入项目跨两个或两个以上会计年度的，于每年年末按完工百分比确认收入。 53、（1）借：银行存款 100000 贷：预收账款 100000 （2）借：劳务成本 67500 贷：银行存款 67500 （3）金额：112500 （4）金额：67500 （5）金额：150000

14、简单业务题

23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：

（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。

（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。

（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。

（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。

要求编制会计分录，金额单位用万元表示。 （1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。 （2）编制收到银行汇票余款的会计分录。

（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 （4）编制收到投资材料的会计分录。 （5）编制发出材料的会计分录。

24、某企业发生如下业务：（写会计分录）

（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。 （2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。 （3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。 （4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。

（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。

28、某企业为增值税一般纳税人，20X9年5月发生的有关经济业务如下： （1）从银行提取现金10万

（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。

（3）购入A材料900千克，每千克0.50万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。

（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。

（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。

要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

30、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 （3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。 要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

31、写出以下五个小题的会计分录： （1）提取现金500元备用。

（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。 （3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。

（4）从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。 （5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。

33、某公司某年6月发生经济业务如下： （1）、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资 （2）、以现金发放本月工资30000元 （3）、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付 （4）、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付 （5）、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户

36、甲公司为增值税一般纳税人，20*9年3月份发生如下业务，要求按顺序编制会计分录：

（1）3月2日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款800000元，增值税额136000元，商品已发出，货款尚未收到，该批商品的成本为600000元。

（2）3月10日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款60000元，增值税额10200元，款项由银行收，该批原材料实际成本34000元。 （3）3月份，销售部门发生费用340000元，其中，销售人员薪酬250000元，销售部门专用办公设备折旧费90000元。

（4）3月份，行政管理部门发生费用210000元，其中，行政人员薪酬100000元，行政部门专用办公设备折旧费35000元，报销行人员差旅费25000元，(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元。（以银行存款支付）

（5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。

37、按顺序编制以下业务的会计分录：

（1）公司购入一批材料，价款10万，增值税17000，材料已验收入库，款未付。 （2）从银行提现金480元备用。

（3）厂部张某出差，借支差旅费500，以现金付讫。

（4）购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000，增值税1360，签一张转帐支票支付。

（5）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。 38、（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为了17%，4月份发生以下经济业务：对外销售商品一批开具增值税专用发票上注明的销售售价为10万，增值税为17%，商品已发，已办妥银行托收。该批商品实际成本10万。

（2）向其它单位捐赠产成品一批10000元的分录。 （3）收到某公司前欠贷款30000，存入银行。

（4）从银行借入3个月份借款100000，存入银行。

40、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务： （1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； （3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元,其中厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用固定资产应提折旧12000元

（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；

（5）采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

49、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A产品，适用增值税税率17%，所得税税率25%，假定不考虑其他相关税费，该公司20X9年11月份发生以下经济业务： （1）、对外销售A产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为160000元，增值税税额为27200元，商品已发出，款项尚未收回，该批商品成本为100000元； （2）、对外销售B产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为80000元，增值税税额为13600元，商品已

发出，货款已全部收到并存入银行，该批商品成本为56000元；

（3）、与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元，以银行存款支付；

（4）、以现金支付职工工资45000元；

（5）对外销售多余材料，开具的增值税上注明售价为10000元，增值税额为1700元，款项尚未收到，该批材料的实际成本为8000元，

要求：（1）、写出第1笔业务中销售产品的会计分录；

（2）、写出第3笔业务中支付运输费的会计分录；

（3）、写出第4笔业务中发放职工工资的会计分录；

（4）、写出第5笔业务中销售材料的会计分录；

（5）、计算该企业本月应交企业所得税的金额。

50、20X8年1月1日，甲公司从银行借入资金2 700 000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。

20X8年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2 000 000元，增值税税额为340 000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50 000元。

要求：（1）编制甲公司借入长期借款的会计分录；

（2）编制甲公司购入生产设备的会计分录；

（3）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录；

（4）编制甲公司按月计提固定资产折旧的会计分录；

（5）计算甲公司20X8年12月31日固定资产账面价值。

51、请编制下列固定资产业务的会计分录。

（1）乙公司从国内购入一条生产流水线，价款500万元，增值税税金85万元，运输费和保险费8万元，公司开出期限为60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元。

（2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过银行支付2万元，生产线经过试运行，开始正常生产。

（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为400万元，已计提折旧120万元，未计提减值准备。

（4）毁损仓库发生的清理费用1.2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

（5）仓库清理完毕，结转相关费用。

55、甲公司为1、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。20×9年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

（3）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款。该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。

（4）提供劳务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元，相关款项已存入银行。

（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

要求：逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。

57、A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售收入同时结转。B企业为A企业的子公司。A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100％。A企业对B企业的投资采用权益法核算。

A企业2009年度发生如下经济业务：

（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已验收入库。企业开出、承兑商业汇票。

（2）销售给B企业产品一批，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。

（3）对外销售一批材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。材料已经发出．并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

（4）用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。

（5）摊销无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧8766元。

要求：编制A企业的有关经济业务会计分录

58、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20X9年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月6日日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额为27.71万元，对方代垫保险费0.4万。材料已验收入库。

（2）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批W材料实际成本为168万元。

（4）6月30日，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

（5）6月份，生产车间领用W材料560万元，车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。

要求：逐笔编制甲公司上述业务和事项的会计分录，答案中的金额单位用万元表示

59、甲公司6月份发生以下业务：

（1）、6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市场价8元，另支付相关交易费用360元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。

（2）、6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税额为136000元，商品已发出，货款已收到并存入银行，该批商品的成本为600000元。

（3）、6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

（4）、6月28日，计算分配职工工资150000元，其中生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。

（5）、6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。 除上述资料外，不考虑其他因素。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

会计分录题答案：

1、 (1)借：原材料523600 （＝ 500000+5000+20000*93%）

应交税费 -应交增值税（进项税）86400 （＝85000+20000*7%）

贷:银行存款 610000 （＝500000+85000+25000）

(2)借：原材料 104 400

应交税费——应交增值税（进项税额） 15 600（＝120000×13％）

贷：银行存款 120 000

(3)借：银行存款 1404000 （＝200000+204000）

贷：主营业务收入 1200000

应交税费 -应交增值税（销项税额）204000

(4)借：营业外支出 97 000

贷：库存商品 80 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

(5)借：在建工程 35 100

贷：原材料 30 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100

贷：长期借款 2700000

(2)借：固定资产 2000000

应交税费－应交增值税（进项税额）340000

贷：银行存款 2340000

(3) 2700000×７％／12＝15750

(4)借：财务费用 15750

贷：应付利息 15750

(5)每月计提的累计折旧＝（2000000－50000）／10／12＝16250

借：制造费用 16250

贷：累计折旧 16250

3、（1）借：生产成本 6000

贷：原材料 6000

（2）借：制造费用 15000

管理费用 6000

贷：应付职工薪酬 21000

（3）借：制造费用 1000

贷：累计折旧 1000

（4）借：生产成本 7000

贷：制造费用 7000

（5）借：库存商品18000

贷：生产成本18000

4、(1)借：预付账款—乙公司 72000 （180000*40%=72000）

贷：银行存款 72000

(2)借：材料采购 180000

应交税费-应交增值税（进项税额） 30600

贷：预付账款—乙公司 210600

(3)借：预付账款—乙公司 138600

贷：银行存款 138600

(4)借：原材料 180000

贷：材料采购 180000

(5)借：生产成本 120000

制造费用 15000

管理费用 9000

贷：原材料 144000

5、(1) 借：生产成本 50000

制造费用 30000

贷：原材料 80000

(2) 借：生产成本 5000

贷：制造费用 5000

(3) 借：库存商品 30000

贷：生产成本 30000

(4) 借：主营业务成本 20000

贷：库存商品 20000

(5) 借：本年利润 20000

贷：主营业务成本 20000

6、(1)借：原材料—A材料 400000

应交税费-应交增值税（进项税额） 68000

贷：应付账款 468000

(2)借：应付账款 468000

(3)借：生产成本 220000

制造费用 30000

管理费用 20000

贷：原材料 270000

(4)借：银行存款 23400

贷：其他业务收入 20000

应交税费-应交增值税（销项税额） 3400

(5)3月末结存A材料的实际成本=100000+400000-270000-15000=215000

7、（1）借：应收账款 468000

贷：主营业务收入 400000 应缴税费-应交增值税（销项税额）68000

（2）借：主营业务成本 280000

贷：库存商品 280000

（3）计提坏账金额=468000-350000=118000

（4）借：资产减值损失 118000

贷：坏账准备 118000

（5）借：银行存款 350000

坏账准备 118000

贷：应收账款-乙公司 468000

8、（1）借：原材料 100000

应交税费-应交增值税-进项税额 17000

贷：应付账款-A公司 117000

（2）借：应付账款-A公司 117000

贷：银行存款 117000

（3）借：制造费用-电费 42000

管理费用-电费 16000

贷：银行存款 58000

（4）借：银行存款 100000

贷：预收账款-B公司 100000

（5）借：银行存款 134000

预收账款-B公司 100000

贷：主营业务收入 200000

应交税费-应交增值税（销项税额） 34000

9、（1）借：应收账款 240000

贷：主营业收入 200000

应交税费-应交增值税（销项税额）34000

银行存款 6000

（2）借：营业外支出 505

应交税费 20000

贷：银行存款 20505

（3）借：银行存款 23400

贷：主营业收入 20000

应交税费-应交增值税（销项税额）3400

（4）借：主营业成本 144000

贷：库存商品 144000

（5）借：资产减值损失 420

贷：坏账准备 420

10、（1）借：应收账款 234000

贷:主营业务收入 200000

应交税费-应交增值税( 销项税额) 34000

借：主营业务成本 120000

贷：库存商品 120000

（2）借：银行存款 35100

贷：其他业务收入30000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

借：其他业务成本23000

贷：原材料 23000

（3） 借：生产成本80000

管理费用30000

贷：应付职工薪酬 110000

（4）借：管理费用5000

制造费用 8000

贷：累计折旧 13000

（5）借：银行存款 1200000

贷：交易性金融资产 1000000

投资收益 200000

借：投资收益 490

贷：银行存款 490 11、（1）借：应收票据 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额）17 000

（2）借：应付账款 50 000

贷：银行存款 50 000

（3）借：其他货币资金——外埠存款 10 000

贷：银行存款 10 000

（4）借：原材料8 000

应交税费——应交增值税（进项税额）1 360

贷：其他货币资金——外埠存款 9 360

借：银行存款 640

贷：其他货币资金——外埠存款 640

（5）借：管理费用 2 000

贷：银行存款 2 000

12、（1）借：原材料 5 200

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款 6 050

（2）借：在途物资 2 300

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：银行存款 2 640

（3）借：生产成本 5 000

管理费用 200

在建工程 1 000

贷：原材料 6 200

（4）借：原材料 2 000

贷：应付账款 2 000

（5）借：待处理财产损溢 2 000

贷：原材料 2 000

借：管理费用 2 000

贷：待处理财产损溢 2 000

13、（1）借：库存现金 100 000

贷：银行存款 100 000

（2）借：其他应收款——李明 1 000

贷：库存现金 1 000

（3）借：管理费用 1 500

库存现金 500

贷：其他应收款——王强 2 000

（4）借：应付职工薪酬 80 000

贷：库存现金 80 000

（5）借：待处理财产损溢 200

贷：库存现金 200

借：管理费用 200

贷：待处理财产损溢 200

14、（1）借：固定资产 20 650

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：银行存款 24 050

（2）借：制造费用 5 000

管理费用 2 000

销售费用 3 000

贷：累计折旧 10 000

（3）借：固定资产清理 10 000

累计折旧 40 000

贷：固定资产 50 000

借：固定资产清理 200

贷：银行存款 200

借：银行存款 3 000

贷：固定资产清理 3 000

借：营业外支出 7 200

贷：固定资产清理 7 200

（4）借：管理费用 1 000

贷：银行存款 1 000

（5）借：银行存款 15 000

贷：其他业务收入 15 000

15、（1）借：在建工程 26 050

贷：银行存款 26 050

（2）借：固定资产 250 000

贷：实收资本 250 000

（3）借：制造费用 5 000

管理费用 2 000

销售费用 3 000

贷：累计折旧 10 000

（4）借：固定资产清理 10 000

累计折旧 40 000

贷：固定资产 50 000

借：固定资产清理 200

贷：银行存款 200

借：银行存款 3 000

贷：固定资产清理 3 000

借：营业外支出 7200

贷：固定资产清理 7200

（5）借：待处理财产损溢 15 000

累计折旧 5 000

贷：固定资产 20 000

借：其他应收款 500

贷：待处理财产损溢 500

借：营业外支出 14 500

贷：待处理财产损溢 14 500

16、（1）审批之前：

借：库存现金 20 000

贷：待处理财产损溢 20 000

审批之后：

借：待处理财产损溢 20 000

贷：其他应付款 12 000

营业外收入 8 000

（2）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢 30 000

累计折旧 50 000

贷：固定资产 80 000

批准后处理：

借：其他应收款 5 000

营业外支出 25 000

贷：待处理财产损溢 30 000

（3）审批前：

借：待处理财产损溢 52

贷：库存现金 52

审批后：

借：其他应收款 52

贷：待处理财产损溢 52

（4）借：库存商品 2 000

贷：待处理财产损溢 2 000

借：待处理财产损溢 2 000

贷：管理费用 2 000

（5）审批之前：

借：待处理财产损溢 10 000

贷：原材料 10 000

审批之后：

借：其他应收款 5 000

营业外支出 3 000

管理费用 2 000

贷：待处理财产损溢 10 000

17、（1）借：在建工程210 600

贷：银行存款210 600

（2）借：在建工程2 250

贷：银行存款2 250

（3）借：在建工程 5 800

贷：银行存款 5 800

（4）借：在建工程1 350

贷：应付职工薪酬 1 350

（5）借：固定资产220 000

贷：在建工程 220 000

18、（1）转入清理：

借：固定资产清理 28 700

累计折旧 57 300

贷：固定资产 86 000

2）支付清理费用：

借：固定资产清理 150

贷：库存现金 150

3）取得变价收入：

借：银行存款 20 000

贷：固定资产清理 20 000

4）计提营业税：

借：固定资产清理 1 000

贷：应交税费—应交营业税 1 000

5）结转清理净损益：

借：营业外支出 9 850

贷：固定资产清理 9 850

19、（1）借：交易性金融资产—成本 800

贷：银行存款 800

（2）借：投资收益 2

贷：银行存款 2

（3）借：公允价值变动损益 （800－100×7.7）30

贷：交易性金融资产—公允价值变动 30

（4）借：交易性金融资产—公允价值变动 （8.1×100－7.7×100）40

贷：公允价值变动损益 40

（5）借：银行存款 825

贷：交易性金融资产—成本 800

—公允价值变动 10

投资收益 15

借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益 10

20、（1）计算应纳税所得额：

纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100 000-60 000+5 000＝45 000（元） 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1 000 000+45 000＝1 045 000（元）

（2）应交所得税额＝1 045 000×25%＝261 250（元）

（3）借：所得税费用 261 250

贷：应交税费——应交所得税 261 250

（4）实际上交所得税

借：应交税费——应交所得税 261 250

贷：银行存款 261 250

（5）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：

借：本年利润 261 250

贷：所得税费用 261 250

21、（1）正确的记账凭证为：

借：应交税费——应交所得税 4 000

贷：银行存款 4 000

（2）正确的记账凭证为：

借：银行存款 20 000

贷：主营业务收入 20 000

（3）正确的记账凭证为：

借：管理费用 5 000

货：银行存款 5 000

（4）正确的记账凭证为：

借：短期借款 10 000

应付利息 300

贷：银行存款 10 300

（5）正确的记账凭证为：

借：应付账款——红星工厂 3 500

贷：银行存款 3 500

22、(1)借：银行存款 5000000 贷：长期借款 5000000

(2)每年利息=5000000*7%=350000元

(3)借：在建工程 350000 贷：银行存款 350000

(4)借：财务费用 350000 贷：银行存款 350000

(5)借：长期借款 5000000 贷：银行存款 5000000

23、注意此题要求金额用“万元”表示。

（1）借：原材料料 217.8

应交税费——应交增值税（进项税） 36.72

贷：其他货币资金 254.52

说明：题目中并未说明取得了运输发票，因此不需要按7%扣除，运费全部计入原材料成本。

（2）借：银行存款 45.48

贷：其他货币资金 45.48

（3）借：原材料 196.4

应交税费——应交增值税（进项税） 33.32

贷：应付票据 229.72

（4）借：原材料 1415

应交税费——应交增值税（进项税）240.55

贷：实收资本 1655.55

（5）借：生产成本 560

制造费用 192

管理费用 163

销售费用 120

贷：原材料 1035

24、（1）借： 原材料 2000应交税费—应交增值税（进项税额） 340贷： 银行存款 2340

（2）借: 银行存款 5000贷: 主营业务收入 850应交税费—应交增值税（销项税额） 5850

（3）借: 固定资产 20000应交税费—应交增值税（进项税额） 3400贷: 应付账款 23400

（4）借: 短期借款 10000 财务费用 500贷: 银行存款 10500

（5）借: 应付账款 5000贷： 营业外收入 5000

25、（1）400*25%=100万元（注意：考试时只填一个数字100，不用填单位万元）

（2）借： 所得税费用 100

贷： 应交税费—应交所得税 100

（3）借： 利润分配 45

贷： 盈余公积 45

解析：盈余公积用本年净利润来算：法定盈余公积=300万*10%=30万，任意盈余公积=300万*5%=15万。 注意：如果考试系统中有明细科目，要选择明细科目。

（4）借： 利润分配 40

贷： 应付股利 40

注意：如果系统中没有“应付股利”科目，就选“应付利润”科目，两者同样的意思。

（5）期末未分配利润=期初150+本年净利润（400-100）-45-40=365万元

26、（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000

（2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000

注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，

每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。

（3）借：银行存款 150000

累计摊销 30000

贷：无形资产 100000

营业外收入 80000

注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。

（4）借：营业外收入 7500

贷：应交税费---应交营业税 7500

注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=150000*5%=7500元

（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。

27、（1）借：库存现金652000 贷：银行存款652000

（2）借：应付职工薪酬652000 贷：库存现金652000

（3）借：应付职工薪酬—工资28000

贷：其他应收款—代垫职工医药费2000 （为职工代垫的医药费时已计其他应收款的借方） 其他应付款—代扣职工房租26000 （房租从工资里面扣下来以后，需支付给房管部门）

（4）借：生产成本560000 贷：应付职工薪酬560000 （解析：生产工人的工资计“生产成本”）

（5）借：制造费用50000 贷：应付职工薪酬50000 （解析：车间管理人员工资计“制造费用”）

28、（1）借：库存现金 10 贷：银行存款 10

（2）借：预收账款450 银行存款135 贷：主营业务收入500 应交税费—应交增值税（销项税）85 借：主营业务成本300 贷：库存商品300

（3）借：原材料476 应交税费—应交增值税（进项税）76.5 贷：银行存款552.5

（4）借：生产成本 1200 制造费用 400 管理费用 200 贷：原材料 1800

（5）借：制造费用 200 管理费用 60 贷：累计折旧260

29、（1）借：固定资产300 贷：实收资本300

（2）借：固定资产200 无形资产100 贷：实收资本300

（3）借：银行存款300 贷：实收资本300

（4）借：无形资产400 贷：实收资本300 资本公积100

（5）借：固定资产400 贷：实收资本300 资本公积100

30、（1） 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项税）102

借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300

（2） 借：生产成本300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380

（3） 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20应交税费—应交增值税（销项税）3.4

借：其他业务成本 18 贷：原材料 18

（4） 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24

（5） 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费—应交所得税53.75

31、(1)借：库存现金 500 贷：银行存款 500

(2)借：库存商品10000 应交税费——增（进项）1700 贷：应付账款 11700

(3)借：银行存款 117000 贷：主营业务收入100000 应交税费——增（销项）17000

借：主营业务成本 50000 贷：库存商品50000

(4)借：短期借款 17000 财务费用180 贷：银行存款 17180

(5)借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000

32、（1）、借：其他货币资金-存出投资款 30000000

贷：银行存款 30000000

（2）、借：交易性金融资产 1600000

贷：其他货币资金 1600000

（3）、借：投资收益 3500

贷：其他货币资金 3500

（4）、借：其他货币资金 2200000

贷：交易性金融资产 1600000

投资收益 600000

（5）、应确认的投资收益=600000—3500—5200=591300 考试时输入最后的数字。

33、（1）借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000

（2）借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000

（3）借：原材料 3000 贷：应付账款 3000

（4）借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000

（5）借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000

34、（1）借：其他货币资金 1000 贷：银行存款 1000

（2）借：交易性金融资产800 贷：其他货币资金 800

（3）借：投资收益 2 贷：其他货币资金 2

（4）借：其他货币资金 825 贷：交易性交融资产 800 投资收益 25

（5）用投资收益的贷方－借方＝25－2＝23(万元) 考试时输入最后的数字

35、（1）借：应收账款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费—应交增值税（销项税额） 85000

（2）借：坏账准备 50000

贷：应收账款 50000

（3）借：银行存款 300000

贷：应收账款 300000

（4）先算出坏账准备的余额=250000—50000=200000（在贷方）

应收账款的余额=（2000000+585000-50000-300000）=2235000

计提坏账准备的金额=应收账款期末余额—应收账款未来现金流入量的现值—坏账准备的贷方余额（或+坏账准备的借方余额）=2235000－1700000—200000=335000

（5）借：资产减值损失 335000

贷：坏账准备 335000

36、（1）借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税（销项税）136000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品600000

（2）借：应收账款 70200 贷：其他业务收入 60000 应交税费—应交增值税（销项税）10200

借：其他业务成本 34000 贷：原材料 34000

（3）借：销售费用340000

贷：应付职工薪酬—工资250000

累计折旧90000

（4）借：管理费用 210000

贷：应付职工薪酬 100000

累计折旧35000

银行存款75000

（5）借：营业外支出40000 贷：银行存款 40000

37、（1）借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税）17000 贷：应付账款117000

（2）借：库存现金480 贷：银行存款480

（3）借：其他应收款—张某500 贷：库存现金500

（4）借：固定资产8000 应交税费—应交增值税（进项税）1360 贷：银行存款9360

（5）借：原材料 104 400 （=120000—120000*13%）

应交税费——应交增值税（进项税额） 15 600（＝120000×13％）

贷：银行存款 120 000

解释：免税农产品可以从买价中扣除13%的作为进项税予以抵扣，剩余87%计入原材料成本。

38、（1）借：应收账款117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税）17000

借：主营业务成本100000 贷：库存商品100000

（2）借：营业外支出11700 贷：库存商品10000 应交税费—应交增值税（销项税）1700

（3）借：银行存款30000 贷：应收账款 30000

（4）借：银行存款100000 贷：短期借款100000

39、业务(1)会计处理是正确的，不需要更正。

业务(2)应采用的更正方法：划线更正法，不需要做错账更正的会计分录，只需按划线更正法将账簿中的45 000改为60 000。

业务(3)应采用的更正方法：红字更正法，错账更正的会计分录：

借：管理费用 7 000（或用—7000）

贷：库存现金 7 000（或用—7000）

借：应付职工薪酬——职工福利 7 000

贷：库存现金 7 000

业务(4)应采用的更正方法： 红字更正法，错账更正的会计分录：

借：制造费用 40 500 （或用—40 500）

贷：累计折旧 40 500 （或用—40 500）

业务(5)应采用的更正方法：补充登记法，错账更正的会计分录：

借：应付职工薪酬 58 500

贷：库存现金 58 500

40、（1）借：预付账款（或待摊费用）1200 贷：银行存款1200

（2）借：固定资产 100000 贷：银行存款100000

（3）借：管理费用8000 制造费用12000 贷：累计折旧20000

（4）借：无形资产240000 贷：银行存款240000

（5）借：在途物资 20000 贷：银行存款 20000

41、（1）借：固定资产清理2550000 累计折旧450000 贷：固定资产3000000

（2）借：固定资产清理20000 贷：库存现金20000

（3）借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000

（4）借：固定资产清理 140000 贷：应交税费—应交营业税140000

解释：转让不动产计提的营业税计入到固定资产清理的借方

（5）借：固定资产清理 90000 贷：营业外收入90000

解释：营业外收入90000=固定资产清理贷方2800000—固定资产清理借方（2550000+20000+ 140000）

42、（1）借：固定资产 560 应交税费—应交增值税（进项税）93.5 贷：银行存款 653.5

（2）借：管理费用4.5 贷：累计折旧4.5

解释：A设备每个月的折旧费=（560—20）/10/12=4.5

（3）借：在建工程 600 应交税费—应交增值税（进项税）102 贷：银行存款 702

（4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3

借：固定资产 603 贷：在建工程 603

（5）借：制造费用8.64 贷：累计折旧 8.64

解释：9月的折旧额=（6030000—30000）/50000 *720/10000=8.64万元

43、（1）借：银行存款 570 固定资产 180 无形资产 50 贷：实收资本 800

（2）借：利润分配 100 贷：应付股利 100

（3）D股东出资时产生的资本公积=D股东出资的150万—D股东所占的股份1000*10%=50

（4）借：银行存款 250 贷：实收资本 200 资本公积 50

（5）A股东持股比例=（320+40）/1000=36%

B股东持股比例=（280+35）/1000=31.5%

C股东持股比例=（200+25）/1000=22.5%

D股东持股比例=10%

44、（1）A产品应分配的制造费用=100000/(5000+3000)*5000=62500

（2）B产品应分配的制造费用=100000/(5000+3000)*3000=37500

（3）A产品当月生产成本=A产品直接材料4000*150+ A产品直接人工5000*20+ A产品制造费用62500=762500

（4）B产品当月生产成本=B产品直接材料2000*150+ A产品直接人工3000*20+ A产品制造费用37500=397500

（5）借：库存商品 1160000 贷：生产成本 1160000

45、（1）借：主营业务收入4 500000

其他业务收入525000

投资收益 450000

营业外收入37500

贷：主营业务成本3450000

其他业务成本300000

营业税金及附加60000

销售费用 375000

管理费用450000

财务费用75000

营业外支出150000

本年利润652500

（2）甲公司20×9年应交所得税金额=652500*25%=163125

（3）确认所得税费用分录 借：所得税费用163125 贷：应交税费—应交所得税163125

结转所得税费用分录 借：本年利润163125 贷：所得税费用163125

（4）借：本年利润489375 贷：利润分配—未分配利润489375

（5）借：利润分配—提取法定盈余公积 48937.5（=489375×10%）

—提取任意盈余公积 24468.75（=489375×5%）

—应付现金股利 500000

贷：盈余公积—法定盈余公积 48937.5

—提取任意盈余公积 24468.75

应付股利（或应付利润） 500000

46、（1）借：固定资产30000 应交税费—应交增值税（进项税）5100 贷：银行存款35100

（2）借：制造费用 2940 贷：累计折旧 2940

解释：每年折旧额=（30000—30000*2%）/10=2940

（3）借：固定资产清理 24120 累计折旧5880 贷：固定资产 30000

解释：2008和2009年二年的折旧费共计5880

（4）借：银行存款 24570 贷：固定资产清理 21000 应交税费—应交增值税（销项税）3570

（5）借：营业外支出 3120 贷：固定资产清理 3120

解释：处置该设备的净损益=固定资产清理借方24120—固定资产清理贷方21000=借方余额3120，为净损失，结转到营业外支出。如为贷方余额表示净收益，结转到营业外收入。

47、（1）答案：A 解析：本题考核企业收到投资时的会计分录。

（2）答案：C 解析：本题考核企业收到无形资产时的会计分录。

（3）答案：B 解析：本题考核追加投资时的会计分录。

（4）答案：ABCD 解析：本题考核企业接受投资的账务处理。

（5）答案：C 解析：本题考核企业接受投资中的超出注册资本的部分。

48、（1）答案：AC 解析：差旅费发生时直接计入当期管理费用，不构成固定资产的入账价值。

（2）答案：A 解析：该设备的入账价值=10 000+500=10 500（元）。

（3）答案：A 解析：该设备累计应该计提的折旧总额应该=10 500-0=10 500（元）。

（4）答案：B 解析：2011年应该计提的折旧额=10 500/10/12×11=962.5（元）。

（5）答案：BCD 解析：2012年应该计提的折旧额=10 500/10=1 050（元）。

49、（1）借：应收账款 187200 贷：主营业务收入 160000 应交税费—应交增值税（销项税）27200 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品100000

（2）借：销售费用5000 贷：银行存款 5000

（3）借：应付职工薪酬—工资45000 贷：库存现金45000

（4）借：应收账款 11700 贷：主营业务收入10000 应交税费—应交增值税（销项税）1700

借：其他业务成本8000 贷：原材料8000

（5）本月应交企业所得税=（160000-100000+80000-56000-5000+10000-8000）*25%=20250

50、（1）借：银行存款 2 700 000

贷：长期借款 2 700 000

（2）借：固定资产 2 000 000

应交税费—应交增值税（进项税） 340 000

贷：银行存款 2 340 000

（3）借：财务费用 15 750 （2 700 000*7%）/12=15 750

贷：应付利息 15 750

（4）借：制造费用 16 250

贷：累计折旧 16 250 （2 000 000—50 000）/10/12=16 250

（5）账面价值=购置成本—累计折旧 =2000000—16250*11=1821250

51、（1）借：在建工程 508 应交税费—应交增值税（进项税额）85 贷：应付票据 593

（2）借：在建工程 2 贷：银行存款 2

借：固定资产 510 贷：在建工程 510

（3）借：固定资产清理 280 累计折旧 120 贷：固定资产 400

（4）借：固定资产清理 1.2 贷：库存现金 1.2

借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150

（5）借：营业外支出 131.2 贷：固定资产清理 131.2

52、（1）借：在建工程130 000

贷：银行存款130 000

（2）借：管理费用330 000

贷：银行存款330 000

（3）借：管理费用（应付职工薪酬？）39 000

贷：库存现金39 000

（4）借：制造费用19 000

贷：累计折旧19 000

（5）借：应付职工薪酬300 000

贷：库存现金300 000

54、（1）借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000

（2）按月计提的利息金额=600000*5% /12=2500

（3）借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500

（4）借：应付利息 5000 （1月和2月已计提的利息）

财务费用 2500 （3月的利息）

贷：银行存款 7500

（5）借：短期借款 600000 （本金）

应付利息 5000（7月和8月计提利息）

财务费用 2500（9月利息）

贷：银行存款 607500

55、55、（1）借：应收账款 234 贷：主营业务收入200 应交税费—应交增值税（销项税）34 借：主营业务成本150 贷：库存商品150

（2）借：银行存款93.6 贷：其他业务收入80 应交税费—应交增值税（销项税）13.6

借：其他业务成本59 贷：原材料59

（3）借：固定资产清理 22 累计折旧 8 贷：固定资产 30

借：银行存款 23.4 贷：固定资产清理 20 应交税法-应交增值税（销项税）3.4

借：营业外支出 2 贷：固定资产清理 2

（4）借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10

借：其他业务成本 7 贷：劳务成本 7

（5）借：管理费用 20

财务费用 10

营业外支出 5

贷：银行存款 35 （可以单笔分3个分录做）

56、（1）借：主营业务收入 800

贷：本年利润 800

借：本年利润 470

贷：主营业务成本 350

营业税金及附加13

销售费用 67

管理费用 40

（2）09年应交所得税＝（800－470）×25%＝82.5（万元）

（3）借：所得税费用 82.5

贷：应交税费——应交所得税 82.5

借：本年利润 82.5

贷：所得税费用 82.5

（4）借：本年利润 247.5

贷：利润分配—未分配利润 247.5

（5）借：利润分配—提取法定盈余公积 24.75

贷：盈余公积—法定盈余公积 24.75

借：利润分配—应付现金股利 40

贷：应付股利 40

57、（1）借：原材料300000 应交税费—应交增值税（进项税）51000 贷：应付票据 351000

（2）借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税）6800 借：主营业务成本 32000 贷：库存商品 32000

（3）借：银行存款 30420 贷：其他业务收入 26000 应交税费—应交增值税（销项税）4020 借：其他业务成本 18000 贷：原材料 18000

（4）借：应付票据 20000 应交税费—应交所得税2300 贷：银行存款22300

（5）借：管理费用9766 贷：累计摊销 1000 累计折旧8766

58、（1）借：原材料——W材料 163+0.4=163.4

应交税费——应交增值税（进项税额） 27.71

贷：应付票据 191.11

（2）借：原材料——W材料 1 415

应交税费——应交增值税（进项税额） 240.55

贷：实收资本 1 655.55

（3）借：银行存款 200.07

贷：其他业务收入 171

应交税费——应交增值税（销项税额） 29.07

借：其他业务成本 168 贷：原材料168

（4）借：待处理财产损溢 14

贷：原材料——W材料 14

借：营业外支出4

其他应收款 10

贷：待处理财产损溢14

（5） 借：生产成本 560

制造费用 196

管理费用 126

贷：原材料 872

59、（1）借：交易性金融资产 160000 投资收益360 贷：银行存款160360

（2）借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税（销项税）136000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000

（3）借：应付职工薪酬 100000 贷：银行存款 100000

（4）借：生产成本 100000 制造费用 20000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬150000

（5）借：管理费用 10000 制造费用 38000 贷：累计折旧48000