货币资金内部控制的重要性
C I NAH COU CT I正 , 、E
Ec oNOMY
币 金 内部资控制 的重 性要
● 蒋 坤书
要摘 :货币 资 金是 企 业 非 重常 的 资 要产
成组部分 .对 企 业生 产 经营 活动 具 有 不
关键词 :货 币资 金 ;内 控部制 问;题;
建
一议
及企 业 的财务 管 活理 动. 不断 提 高 企业
的 经 营 管理 水 平 是 业企 实现 可持 发续展 主 要 径途之 。 一 、二 业 货企 币资 金 制 存 在 的 控问题
( ) 一 现 问金题
可
或 的 缺 重要作 用 并 且 币 货金 还 资 企 是 业 流动 性 最强、 舞 现弊象 最 多 一的 项 资
、
言前
一
个
企业 的货 币 资金 主 要 由以 下 几
产
所以。 强 化 对货 币金 的 内部资控 制 设 方 个面 组 成,第 一 部分 是 企业 现 的 金.第
置
. 增强 货 币资 金 的 管理 力 迫 度 在眉睫 。 部二分 是 银 行存 款 第.三 部 分 其 他是 币货 应 不 完 善断 货币资 金 部内控 制 制 度 建设 .
1 .现 金 支 收题 问 企业 的 货币资 金收入 阶 段 . 因 收为 银 工作 在 人操 工作过 程 中 产会生 各种各 样的
资金
。 为因业企的币货资流通金 性强 、 风
不 断
提 货升币资 金 的 用使效率 .为货 币 险资性 强. 以 企 所 业难 控 制以 好企 业的货 币
一个 企业 的 货 币 金 资控 制 施 实的好 问题 如 ,漏记账 单 、 意核 定随 收费 压 折 价 金的安 全 提供 切实 的保 障 文 主章 要通过 资 金。 分析 货 币 资 金内 部控 制 中 存 的 在题 来问 坏 直 接 响影 到企 业 风险 的 防预效 果. 一 个 扣 、 开发票 乱 错记、。并 且现在管理中, 金
企说 明货 资币 内部金控 制 的重 要 性,并 且 提
完 善 货 的币资 金 控 制 制 度 可以为 企 业 货 业有 超限额 库 存 额 存留现 金 不及时 存送银
相出 应 的、 科 学解 的决议建。 为 国 企我 业的 发 展 提 供 相 应的借 鉴和参 考
币 资金 的安 全 使 提用 切 实 的供保 障 所 。 行、 入 收不入 账 、私设‘ 金库小 ’ 现、 金不 定 .以 断 完 善 企不业 货的 币 金资控 制 体系 以 期盘 点制度 现、金账面 余与额存不符库等
险 的农 业 础 基 施设或 者 其中的 一 部分 进 术尚不成 熟. 保险 公司 在 设计保 单面方 存 特 . 它 使 农点村 居 民 普 受 遍 . 益是 农 村行整 之改 后再 承 保 。 因此 . 通 过 保 险 的方 在一 的 困难 定 例如 ,。在 农 基 村
础 施设保 险 居 民 生产及 活 生中不 可 缺 的 .或维 护 基 的 适用 性 方面 . 基础设范施的界围、定 赔免 设础 施是 每 一 位 农村居 民 的 责 。任 同 自付 比 例的确 定 、 免赔条 的款设定 . 时 , 都政府 作 为 公基共础设 施的 提 供者 对 险公通过司赔额 免 、免责 款 可 条较 为以 有额、 效 地避免 道 德风 险 的 生 . 监发 督 公共基 础 需 在要 实 践基的 础上 不断 进 行 调整 。村 农 农于村 基础 设 的 维施护 负 有 要 责 任 。主 农 村基 础设 施保 险 保 较 高费. 对 于农 村 设 施 成 之 后建 管的理 行 为 。 基础设 施保 险 未来 的 发展空 间 大很. 保险
()四能 够 减 轻政 府 担负 .发 市挥场的
作
用
可 以 式 少减 损 失发 生 的 能 可性。 同时, 保
公 需司 要 好 做 相关的 精 算 工 .作保证 责 任居 民 无 疑 一是个 负担 。 此因 。政府 在 缴
准
备 金 的充足 及 保 险费的率合 理 .使 农 费 村上 应 在当 政 上 财 予 给支持 认 缴.的保 基础 设施 保 能险 够 真 正 让 农 村居 受民益 费。 应 当占大 部 分通 过 这 种 方法 村农基 府政往 往 要 承 担需很 大一 分部 并 . 需 且要 (二) 应 加当 农强 村农 民 风险 意 识及 础 设 施 险 保 能 在才 更大 范 围内 被 接 受 .在
村公农基础设共发施生损失之后 .
经
过很多的 批审 序 程 同时 , ;资 金 运的用 保 险 知识 宣的 传
才 能政 府让 、民居 、保 险 司公 三 方 都
能 考 文参献:
受
管 的监程较度 , 弱政府 的任务 较重而。
在 村农 , 农 的 民 险 意 识 风比 较 薄 淡. 够受 益
通 过 保险 的方式 政 府.只 需 要 定 期 纳缴保 对 于 险保的 理解 也比 较 面 . 因片 此 有必 要
费. 不仅 能 够 实现保 险 责任 的 理 内赔. 还 对 农 村 民 进居行 保 险及风 险 管 理 知 识 的
『
1 1 俞 海.桂农 村公共 基 础 施 设建设 存 够保 证专款能用专 对 发.生 损的 失 进行 普及及 。 山 东省 农 业 管 理 干 在 农 基 村础设 施 保险中 保险 责 任是 在 问题 及 路 径选 m. 择20 09 ( 0 1 ) . 时的补 .偿减轻 了政 的负府担 .也让 广 大 包 自然括 灾害 及意 外 事故等 在 内 的 险 风部 学 院 学报 .
的农村 居 民 受 益。 一举 得两 。
五、 对农业 基础 设 施 保 发险 展 的 议建
事件
。此因。 需要 农 让村民明 白保居险只
『2 1 房 桂 芝, 礼董 刚 .农村 基 础 设 施
赔 管偿保 责险 任 范 内围的损 失 :对于 故意 为 理 存 在 问 的题制 度 析 分兀 1. 农 村 经济,2 0 1 0
的之损 失. 保 险 公 不 负 有 赔司 偿责任 这 ( o 1 ) .
(
一 保 险)公 司 应该加 强 对农 村 基 础
施 设 险保险 的种 开 发
样 既.能 避 道 德免 风 险 又 起能 到维 护 础基
(三) 政 府 应 承 当担 农 基业 础 设 保施
『
31 孙 开, 田.雷 农村基 础设 施 建设 与
农村 础基设 施 保 险 目仍 前然 处 实 验在 设施 安全 的目的 。
财
政投入研 U 究 】 . 经济 究参 研考,2 o o5( 1 )8 .
辛 元 丙.宜都 首 推 农村 公共 基 设础
施保 r  ̄ [N1. 三 峡 日 . 2 报0 09 — 0 9 1—6 .( 作者 位单: 对 外 经 贸 易济 大学
)的
阶段. 和农 业 保 险 类 .似不 同 区 域 业农基 相 关统计 数据 的收集 及必 的要风 险管 技 理
设础施 的状况 具 有也不 同 特的 点 。 在下,当 险 缴 费 的 大部分 农业 础基 设 本 施身 有具公 共 性 的
中
国集 体 经 济 爹 5 1
管理创
情新况 。 这 问些题的存 在 , 导 收 入 不致 实 、公 纳人 员 会 在 企业 查 的账 时 候 钱将 入转 企者 的 体群意 主志 要 是通 过 企业的 管理制
款私用 等不 符合 定规事 件 的产生 2 . 货 币 支 出问题
业
的 账户中 , 从中 谋 取存款 利息 。
三 企、业 货 币 资金控 制工作 中 存在 的 一)( 法无正 确 位定 货资 币金 内部
度 来体 控现, 企 业 员 工 据根 层 领 上 的 意 思导
来办事 的俗。话 说 。什 么 样 的领 导 就会 出带 么 什样 员 工的。 就 也是 ,说企 的业管 理
者是 否 重 企 视 业 币货资 金 制 会 控直 接影 响到 下属 的 工作 度态 (
二 不) 断化对强 业财企 会 务人计员
在企 的货业 币 金 支资出阶 段. 务财 部 题 问
门的作工人员没有法按照办定及规相关 支大量
的财 货务 币资金 业 务 却 不 能实现 效有
的 集 体决 策 及 集体审议 联 工 作 签.从 而出
付 审
程 核 序要 求的 行账进务 的处 理 。面 对 的制关 点键 目
前 大部 分 企业 没有 做 货好币 资 金
内 部
控 制的 关键 点的定 位 。 在进 行货 币 资 的 职 业 德道 育 教. 不 提 断升其综 合 素质 企业在 进行 货币资 金内 部控制 的 时
现下 以现象 :某一
个 部I 、]的领 导全权 责负 金 内 部 控制 工 作的 时候 要 将 重需 要核
支心出不 合理 现 象 。 3. 算 机计应 用 违规 操作 程 过 的中
题 问
本单
位 有所的 工 作。致导 出现 量大 的 货 币 定位 为现 金 收 支 业务 面方 。在 企 业的 现金 候 需 要 重 于侧 升 企提业 员 的工专 素业 质.
以
企及业银行的存上款, 大 部分 的 企 业 不 同 时 也 要注 意其 道德 培 养 的 果如 企业 拥
视重岗 分位 工 制 度的建 立 以及 执 . 行造成 有 一 个完 善健全 的 货 资 金币 部 控 制 内制
行银 款存以 及现 金上 存在 洞漏. 违 为法 、 度 .但 是 没 有配 备 相 应的 专 业 人 来员执 地将 自 的 价 值身 挥发出 来与。 此 时同, 还
要不断 强化 企 业的 文化 建 设 . 培养员 工 对 业文企化的认感同, 将 员 工 的 实际 需 求
考个大 家 庭 , 给 他们予足 的 安够 全 感。同
随着社会的快速展发 , 计 机 算在 全国 违规分 创子造 机 会 对企。业 成 造严重 的 潜行 , 就会导 致 币货 金 资度制无 法最 程大 度
范
内得到了普围遍用 应 但是.数在 的输据 在响影 。
、入输 出工 作和最 的 数据 报 送后 等各 个阶 ,段 很多 计 会人员 会 将数 据删除 、改、 修复
二( 企) 业一部 分 领 滥 导 职用 权,缺 乏 公
平 公 的正 思想
制等一. 致导会计信 息以及会计数据安性 全和
真 实性受 到 严 的损 害重 . 计 算为 机 应 用的可 能 。
二() 银行 存 款 问题
角度定言 .而领 导 的 素 质 直 接影 响 虑 进来 . 关 爱 企 业员 工 . 让 他们 把 业企当作
一
到企 业 展 发的好 坏.所 以企业 领 导 素的质
违规的操提作了温床 . 创 造供了 违法 违 纪 在 企业 币货资金 控 制 工 作起中着 可不 缺 或 .时 不要 强 断 化企 员业_ 丁 货对币 资金 内部
作 用的。 大 部分 的 领 导以及主 管人 员在 我 国 制控基 本 识知 掌的握 以及 了 解 . 不 要 将 相只关 企业 相 关 准则 的 规 下 定敢不 意肆 妄为 、 企业 货 币 金资 制 度 作 当一 书 个 形 面式 .要 滥 用 职权 但是 在.金钱 的 诱惑 下以 及自 身素 将其 贯彻 落实 起 来 . 使 业企员 工 深刻 地 认 质 不高 的 况情 下, 将 自 身 凌于 企 业的 驾度 识制到 自 在身规 范企 业业务 活 动、防错 弊防
、 五 结总
.1 银行存 款收 支 方 面 在 的 存 题问
一
部 银 分 工行 人 员会 违作
反规定 擅
自更
改 银 行 账单 对, 的有 工作 员 甚人 至 会因 之上 .铤 而走 险, 挑 法 的律漏 ,洞 省略一 些 上 的重 非 作要 和用 自 身的利益联 系
为自己有 提 现权 利 就的私自提 现 这. 样利 常 重 要的 节环以及 程序 . 办 理业 务 的 候时没
于更 改 行 对账银单 。行银 工 人 作 员私自提 按有 照 定 规办事 , 致 企导 业货 币资 金 控 制
行银对 账 单上 支的出 金 额跟 银 日行 记 上 账
综
上述所 ,…个 完善 的货 币 资金 控 制
现之后就银将行对账单进违行 法改 . 使涂 度制无 法贯 彻 施 实也 不 ,能起 到 期预的 效 制 度 以 可 进 促 业企 快速 的 发 展 . 是 企业实 用 一 分领 部导不 视重货 币 管理 制度 . 严重 利现益 最 大 化 的 重 要 组 成部 分 科学 有效 金的额一 .这致样 就 以很 可好 地掩 饰 银 行 缺乏现 代 金资管 理 理 念 及 以相 应的 专 业 管 理的 企业 货 币 资 金 .可 以 使促会 计人 员
存 款
减 少 实 际的情况 . 借此 获取额 外 利 性 的 识知, 造大成 量非法行 为的 生 。发导 致 益 ,公 私 饱 。囊
2 . 业 方企面 的 原 因 企 业 内 一部部 分 会计 或者 出 纳 人员
自
觉 遵 守 内部 制 制控度 ,促 使企业 实 现 可
不
真 实的信 息 影 企响业未 来 的 决 策. 如 滥持 续发展, 使 业企 瞬在 息 变 万 市的 中 场实
职用 权、徇 私 舞 弊等。 这 现 象些的 在 存 会, 导 现社 会 益效 及经 效济益 的最 大 化 并. 更且
致 业企 在 金资理 管上在存 大 巨 漏 洞
四、。 关 于企业 货 币 资金控 制 的 建 议
快速
、 更稳地定发 下去。 展
会 自提擅 、现 擅自填 票 购物 。企 业在 管 理上 在存洞 漏 . 导致一 部 分 会计 和 纳出人 员
参
文考献: 『 1 1
谢 华小. 小 企 中 货 业资金 内部币控
上综述所, 企业 进 行 在货币 资 金 管理
I
1 . 经 研济究导 刊 , 私自签 转 账发支 、银票行 本 以 及 汇票 的票 过 中程存 在 多许的 问 . 题 些这 题问时 刻制 存 在 问 及 题对 策探析 f
. 等 票将 私 据下转 给 其 他 的 企 。业或 是者 胁威 着业企 的发 展。经深过入 的析 分 可2 013 ( 2 3) . f 2 1 王 怡心 . OCS O 2 0 13 的 “内部 控 将票据交给人使用 他 票。据 持 有 者 以可利 知 .最 主 的 问要 是 题企 业 领的导 层 企 业 对用 企 业 的银行 账 户 为 己 自办
事 .办理 相 应 的 货币 资 控 金 制度 制 重的 视度 够不 . 不 具 制 定 ” .义 中国 内 部 计,审2 0 1 3 , 1 2 0( 6 ).
的 支 、付 转账 、提 业现 。 谋 务 私 利 。取企 业 备善 完控的制 管 理 系 制统度 . 企业 相的关
『3 1珊樊珊 企 .业 货资币 内部 金控制存
】
.会 之友计 , 0 2 3 1(1 5 ). 会的计人 员私自 背书转 让, 出支借 、票财 管 理 员人 也够 不视重 自身 监 的督 作用 .造 在 的 题问及 策 对
U务
专 章用、 章名。 在 实 际工 作 中 。 企业 因 贪 企业成的货币 资金 在 控制 中 在存 种各 各管
,不 相 容 业 务 由 一 人担 。 任 3 存.在 款 私 公存的 现象 一
f 4
1 赵 玉荣 .关于 完 货 币善 金资 部 内控
工 图 作便利 。常 将 鉴印交 由 出 员纳 一人 掌 样 的 问 题 。 影 着响企业 发 的 展 企 , 业领 导 制规 范的 若干 思 考T 1 . 内 蒙古 统 计 , 20 01 需
重视 以 下要 个几方 面 。f )一企 的 业管理 层 需 要 断不强 化管 ( 0 3 ) .『
51 范 霞云.基 于 风 险规 避 的 货 币 资 金
部 分企业 会计 员 在 人 银行开 了 多 理 度 .力转 变 营经理 念企业 管 理 自者 的身 管 理理 念 以 及 管
内
部 制 Ⅱ 】控. 中 国 管理信 息 , 2化0 1 3 2( 0 ).
6 1 华f伟 浅谈 .企 业 币货资金 内 部控 制
个户 头 .他们 利 这 用些户头 以及 户 头 在 所
『
] .通交财会 , 20 1 0 的银 行 拢拉客 户。 将 业企 公的章用 。以私 理 风 的格影 响着 企 业货 资币 金 控制 的 执 存 的 问题 在及相 应 对 策 并[且 企 业 管 理 者 自 的 身管 理 理 以及念 ( 企 业的名 义 开 户 立头 .这 样 就 可以将付 款 , 行 30 ) . ( 作 者单 :位 宁 省 有 辽色地 质 一 局 单 位的 款项 转 到私 私 人 立的户头 下 实.现 管 理 的风 格 影 响 越 越来 大 . 经 已成了 企 业 货 币资 金的主 要 影响因 素之一 企。业 理管 七 。队 ) 自身 的 非法 盈 利 。私 立 户 头 的 计会或 出者
52
2 01 5年o 4 期 2 月
《