外币业务习题

第五章 外币折算

一、单项选择题

1、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（ ）。

A 、美元 B 、欧元 C 、人民币 D 、美元和欧元 【正确答案】 C

【答案解析】 从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。

2、下列说法中正确的是（ ）。

A 、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 B 、企业记账本位币一经确定，不得变更 C 、企业的记账本位币一定是人民币

D 、企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映 【正确答案】 A

3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( ) 。

A 、取得的外币借款 B 、投资者以外币投入的资本

C 、以外币购入的固定资产 D 、销售商品取得的外币营业收入 【正确答案】 B

4、甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝6.6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。 A 、1 200 B 、5 300 C 、－5 300 D 、－1 200 【正确答案】 A

【答案解析】 交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额＝2.1×5 000×6.4－2×5 000×6.6＝67 200－66 000＝1 200(元人民币) 。

5、2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元＝6.40元人民币和1美元＝6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。 A 、5 000 B 、－5 000 C 、10 000 D 、－10 000 【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核货币项目期末汇兑损益，9月份计入当期损益的金额＝50 000×(6.50－6.40) ＝5 000(元人民币) 。 二、计算题

1、A 股份有限公司（以下简称A 公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元＝6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：

A 公司2011年7月份发生以下外币业务：

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.24 元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.23元人民币。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1美元＝6.21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.20 元人民币。

（6）假定不考虑上述交易中的相关税费。 要求：

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

（2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程； （3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。 2、大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2010年11月31日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：

大华公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：

（1）12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元＝6.46元人民币，款项已用美元支付。

（2）12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币，款项尚未收到。

（3）12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.8元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为1美元＝6.53元人民币。

（4）12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。

（5）12月23日，大华公司收到上月应收货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元＝6.55元人民币。

（6）12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在2010年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2010年1月1日已开始建造，2010年末尚未完工。

（7）12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。 要求：

（1）编制上述业务的相关会计处理；

（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑税费的影响）

借：交易性金融资产 3 230

贷：银行存款——美元 （500×6.46）3 230 ②借：应收账款——美元 （30×6.6）198 贷：主营业务收入 198

③借：银行存款——美元（500×6.53）3 265

贷：实收资本 3 265 ④借：原材料 328

贷：应付账款——美元 （50×6.56）328 ⑤借：银行存款——美元 （20×6.55）131 贷：应收账款——美元 （20×6.5）130 财务费用 1 ⑥借：在建工程 32.8

贷：长期借款——应计利息 （5×6.56）32.8

⑦交易性金融资产的公允价值变动金额＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4（万元人民币） 借：公允价值变动损益 212.4

贷：交易性金融资产——公允价值变动 212.4 （2）计算期末汇兑损益 应收账款的期末汇兑损益:

＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5） ＝－1.2（万元人民币） 银行存款的期末汇兑损益

＝（500－500＋500＋20）×6.56－（500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55） ＝－4.8（万元人民币） 应付账款的期末汇兑损失

＝（10＋50）×6.56－（10×6.5＋50×6.56） ＝0.6（万元人民币） 长期借款的期末汇兑损失

＝85×6.56－（80×6.5＋5×6.56）＝4.8（万元人民币）

编制会计分录如下：

借：在建工程 4.8

贷：长期借款——美元 4.8 借：财务费用 6.6

贷：应付账款——美元 0.6 银行存款——美元 4.8 应收账款——美元 1.2