畜牧企业经济活动分析

第十一章 畜牧企业经济活动分析

畜牧企业在市场竞争中要不断地提高企业经济效益，要生存和发展，就必须对企业的各项经济活动进行检查、分析和评价。

畜牧企业经济活动分析概述

一、企业经济活动分析的概念

经济活动是指物质资料的生产、交换、分配和消费活动。分析是经济研究的一种特殊形式。企业经济活动分析就是以大量、丰富的会计、统计、计划、调查、预测资料为依据，从增加产量、提高质量、扩大销售、降低成本、增进盈利的角度出发，运用一定的科学方法，对企业的生产经营活动及其结果进行分析和评价，以便认识经济活动及其发展规律，改善经营管理，提高经济效益。

二、企业开展经济活动分析的意义

1．能深入地分析计划的执行情况，及时发现和解决计划执行中存在的问题，从而指导生产，为今后编制计划提供资料，使计划订得更合实际，使决策依据更加充分。

2．能发现生产经营中的薄弱环节，从而促使企业进一步挖掘潜力，合理地组织生产要素，降低成本，提高经济效益。

3．能帮助各级管理人员掌握本单位生产经营情况，总结经验教训，认识经济活动的规律性，努力提高管理水平，做到用“经济的办法来管理经济”。

4．能促使企业贯彻国家有关产业政策，维护财经纪律，做到合法经营。

三、企业经济活动分析的任务

1．为企业决策科学化提供可靠资料 这是企业经济活动分析最根本的任务。经济活动分析中产生的各种信息、数据、资料，是进行定量和定性分析的基础，直接为企业正确决策提供依据和条件，分析愈深入、愈中肯、愈准确，愈有利于提高企业决策科学化水平。

2．对企业生产经营活动实施控制 运用分析资料，采用目标管理的方法，对企业的产量、质量、成本、盈利等指标进行控制，把企业经营目标落实到部门和个人。

3．对企业生产经营的结果进行考核和评价。通过经济活动分析可以找出差距，总结新经验，发现新问题，制订新措施，动员员工为企业目标的实现和企业的发展而共同努力。

四、经济活动分析的分类

企业经济活动分析可按一定的标准分为以下几类：

1．按分析内容，可分为全面分析和专题分析

实际分析中，常结合起来运用。如对全面分析中出现的重大问题可进行专题分析，通过深入的调查研究，使事关全局的关键问题清晰化。

2．按分析时间，可分为定期分析和不定期分析

前者常结合生产阶段（育雏期、哺乳期和保育期等）和一定时期（月末、季末、年末）的会计、统计核算报表进行分析。后者是根据企业需要或临时发生的情况所进行的分析，这种分析能为定期分析提供所需资料。

3．按参加分析的人员，可分为专业人员分析和群众分析

两方面结合起来，则能全面、深入地掌握情况，充分发挥经济活动分析的作用。

企业经济活动分析，除了以上几种分类外，还可按分析的任务分为事前预测分析、事中控制分析、事后检查分析；按分析内容的形态可分为静态分析和动态分析；按分析内容的性质，可分为资金分析、成本分析、利润分析；按分析空间可分为厂际分析、企业分析、部门分析和车间分析等。

五、企业经济活动分析的程序

1．确定分析的对象 分析的问题应根据计划任务和生产中的主要问题来确定，针对分析的问题和要求来拟定分析计划或提纲。

2．搜集与分析问题有关的资料 包括有关的计划、指标、定额和统计资料，以及市场信息和同行的情报等，再对之鉴别、整理、计算，做到材料可信、计算准确。

3．确定分析标准 以国家经济和产业政策、企业计划任务、任务效果作为分析标准。

4．提出整改措施 根据分析结果和存在问题，全面总结企业生产发展的潜力和技术、管理工作，分析市场需求，提出企业改进生产经营和管理的措施，预测企业发展方向和前景。

企业经济活动分析的方法

现行常用的分析方法主要有：比较分析法、比率分析法、动态分析法、因素代替法和平衡分析法等。

一、比较分析法

这种方法是在两个以上有内在联系的可比经济指标之间进行对比，从数量上确定对比差异的方法。对比

时采用绝对数、相对数、平均数均可。根据分析要求不同，主要有以下对比分析形式：

1．实际与计划相比，考核计划完成情况，找出原因，力争完成或超额完成。

2．本期与前期相比，即本期实际同上期实际或上年同期实际相比，了解不同时期指标的发展情况，分析和找出影响指标升降的因素，研究企业生产经营变化的动态、趋势和规律。

3．本期实际与条件基本相同的国内外同行相比，找出差距或优势所在，以便克服或保持，重要的是要学习先进技术和管理经验。

4．结构对比，即考核某一分项与总合计的关系，掌握总体结构的特点，找出存在问题，以便调整。如畜种结构、畜群结构，固定资产中在用与未用、不需要的比重等。

5．强度对比，即用两个性质不同但具有密切联系的指标进行对比分析，以此反映事物发展的强度、密度、普遍程度或利用程度。如饲养密度、料重（肉）比和百亩草地载畜量等。

在对比分析时，务必使对比指标间具有可比性，即采用的计算口径、计算方法等要基本一致，如不一致则需要采取一定的方法予以调整，然后才能对比。否则就会影响对比结果的正确性。

二、比率分析法

这种方法是把某些不能用来直接对比分析的指标经过计算出比率后，用比率的数值与另一比率数值来进行对比分析的一种方法。常用的相关比率指标有资金产值率、成本利润率、产值利润率等。

三、动态分析法

上述对比分析是一定日期的相对静态分析。但是，经济活动发展变化的，对经济活动在时间上的发展变化过程与特点进行分析，就是动态分析法。

进行动态分析，先要编制动态数列。即把经济现象的数量统计指标，按照时间的顺序排列起来，就形成一个动态数列。如下表：

上表①—④项称为总量指标动态数列，这是最基本的动态数列。表⑤项称为相对指标动态数列，表⑥项称为平均指标动态数列。不论哪类动态数列，都是由两个基本要素构成的：一个是经济指标所属的时间，另一个是说明经济指标在各个时间达到的发展水平。借助于动态数列指标，即可分析经济活动的变化动态，观察变化的趋势。常用分析指标有：发展速度、增长速度、平均发展速度、平均增长速度、平均增长量等。

1.发展速度 它是两个不同时期发展水平之比，它说明某种事物在一段时间内的发展变化程度。由于采用的基期不同，发展速度有分为定基发展速度和环比发展速度。前者用以分析从基期到报告期总的发展速度，后者则分析报告期和前一期逐期发展的速度。

2.平均发展速度和平均增长速度 这两个指标主要用于分析某种经济活动在一个较长时期内平均的发展程度。

平均增长速度＝平均发展速度－100%

平均增长速度不是各年增长速度的算术平均数，也不能用总增长速度除以年（期）数计算，它只能在计算出平均发展速度之后算出。还要注意，观察增长速度，不能只看百分比，必须同时看每增长百分之一的绝对值，只有把这两个指标联合使用，才能更好地说明现象增长的具体情况。

实践证明，利用动态分析法分析畜群发展规模和发展速度，制订长远规划，安排计划产量，评价企业经营成果等具有较大的作用。

四、因素分析法

这种方法主要是用来测定各个因素变动对总体经济指标影响程度的一种方法。它的主要特征是：当分析一个受多种因素影响的指标时，不是同时将各个因素的影响进行分析计算，而是将各个因素按顺序逐个进行分析计算，而且当分析某个因素时，是在假定其他因素不变的情况下进行的。 运用因素分析法时应按下列步骤：

第一：将实际完成数与计划指标的差距作为分析的对象；

第二：把与差距有关的各个因素都先按计划数进行计算，作为分析比较的基础；

第三：按一定的顺序，将每一个因素的计划数逐一地改换为实际数，逐个分析各个因素的影响，然后把各个因素的影响结果累加起来，从而看出各个因素对差距的正反影响程度。

第四：进一步分析产生影响的原因，提出整改措施。

[例1] 对猪场仔猪生产年计划的完成，主要有两个影响因素：一是能繁母猪的头数；另一是能繁母猪的头均年产仔数。现以对某猪场仔猪计划完成情况作因素分析。见表11-2。

表11-1

其分析程序如下：

①计划指标 400×16=6400

②第一次替代 450×16=7200 ②-①=800

③第二次替代 450×18=8100 ③-②=900

实际与计划总产量差异 1700头（800+900）

可见，在超产部分中53％（900╱1700）是由于平均单产提高所致。所以，超额完成的主要原因是单产的提高。

此法如果改变有关因素的替代顺序，就会得出不同的计算结果，其影响程度也就不一样。这是运用因素替代法时应该注意的问题。一般是考虑数量指标（总量指标），再考虑质量指标（平均指标）。质量指标是在数量指标基础上求得的平均指标。①

畜牧企业经济活动分析的内容

在市场经济条件下，畜牧企业的经济活动应以市场为导向、以生产为基础、以经营为中心、以经济效益为主要目标。根据这一基本特征，系统地分析畜牧企业的生产、经营和经济效益，对科学合理组织生产，搞活经营和提高经济效益，都具有十分重要的意义。

一、生产分析

分析畜牧企业的生产活动，考察各种资源在生产过程中的利用效果，包括产量、质量、品种、效益等，对促进企业改善经营管理，扩大销售市场，提高经济效益，有着重要的意义。

1．产量计划完成情况的分析

产品的实际产量与计划产量相比较，分析计划完成程度；

用当年的实际产量与上年度或某一生产周期实际产量相比较，考察产量的变动及其原因。产量的增减受多种因素的影响，不同的产品其影响产量因素又各不相同。除了自然因素之外，其影响因素主要是畜禽头（只）数、品种构成以及畜禽产品率等。为了查明各个因素的变动对总产量的具体影响程度，可用因素分析法进行计算，分析各个因素对总产量的影响程度和原因；

与条件基本相同的先进单位对比，寻找差距，学赶先进；

还可用货币指标表示，考查各类产品产值计划完成情况。在企业面向市场生产的今天，对产品产量计划完成情况进行分析评价时，必须同企业经济效益结合起来。首先检查企业的产品产量计划的制定是否做到以销定产，然后与实际产品产量的库存情况及产品销售利润的增减情况联系起来分析。如果不符合市场需要，则会造成产品积压和卖难，在这种情况下，企业产品产量计划完成愈好，企业经济效益愈差。如果企业按以销定产原则制定产品计划，并采取措施使产品销售利润的增长同产品产量的增长基本一致，这样，企业产品产量计划完成情况愈好，企业的经济效益将会愈高。

2．饲料消耗的分析

从经济上考核饲料消耗，应从饲料消耗定额、饲料利用率和畜禽日粮三方面分析。

（1）先算出各年龄组畜群全年实际耗用的饲料量，然后同它们各自的饲料消耗定额对比。从饲料运输、加工、贮藏、保管、饲喂等环节上分析造成浪费的原因。无疑，这对改进牧场饲养和饲料管理工作有很大好处。

（2）分析饲料利用的经济效果。在畜产品成本中，饲料费用一般占总额的60％—80％。降低单位畜产品饲料费用的主要途径：一是节约饲料用量，二是降低饲料费用。现将影响饲料用量和费用的各种因素及其相互关系用环形图表示，如图11—1。（见胶片）

（3）畜禽日粮分析，除了从技术上即从饲料的营养成分和饲料消化率分析外，还要从经济上分析，即从饲料报酬和饲料成本上分析。其目的在于以同等的饲料消耗，取得最优的经济效果。现以幼猪及育肥猪为例，常用分析指标有： 平均日增重

饲料报酬饲养期增重量饲养日数 饲料单位成本饲养期增重量饲养期耗料量

单位增重生产成本饲养期饲料费用饲养期耗料量

通过实验对比和计算，分析饲喂各组的日粮类型和数量，从中寻求增重快、报酬高、成本低的日粮配方和饲喂方法。对畜牧技术人员来说，作好畜禽日粮的技术分析和经济分析是极为重要的。

3．产品质量的分析

畜产品质量是指畜产品所具有的自然属性能够满足社会需要和消费者需要的程度，包括产品内部品质和外部性能等。产品质量的高低是衡量一个企业生产技术与管理水平的主要标志。“质量是企业的生命”，它直接影响企业产品信誉、竞争能力和效益大小。因此，畜牧企业在生产中必须树立“质量第一”的思想，强化“以质取胜”的意识。

评价畜产品的质量，一般从产品内部品质和外观要求鉴定，例如奶品质量，主要鉴定单位重量奶品中脂肪含量和蛋白质含量所占比重，营养成分易消化程度，以及卫生程度等；肉品质量，主要鉴定脂肪含量和瘦肉率、瘦肉中蛋白质含量以及新鲜程度（颜色、气味、水分等）；蛋品质量，主要看单位重量、内部成分和外部蛋壳的色质和新鲜程度等。

按照规定的质量标准，采用感官鉴定法和理化鉴定法，划分出产品的质量等级，再计算出各个等级产品数量占总产量的比例，即可分析产品质量状况，并运用对比分析法，寻找产品质量差距的原因，确定赶追目标，制定技术、经济和管理措施。应强调的是，随着畜产品买方市场的出现，人们消费观念的变化，加强畜产品质量分析，提高畜产品质量、信誉和竞争能力，将愈来愈重要。

通过上述因果分析图11-2能够全面地反映影响畜产品质量的各种原因，不仅把产品质量中存在的问题与产生的原因表现出来，且层次分明地反映了各种原因之间的因果关系。

4．产品成本的分析

产品成本分析是对影响产品成本诸因素及其影响程度所作的分析，也是对企业产品成本形成过程中进行的评价与总结。通过产品成本分析，可以正确认识和掌握成本变动的趋势，加强成本管理；可对成本计划进行有效控制，对执行结果进行评价；还可为编制以后的成本计划和经营决策提供主要依据，为未来的成本管理指明努力方向。（产品成本分析的作用）

成本分析的内容包括事前的成本预测分析、生产过程中的成本控制分析和事后的成本总结分析。

（1）事前的产品成本预测分析

即在编制产品成本计划之前，对成本的变动趋势进行预测，然后根据预测资料编制产品成本计划。成本预测方法，是根据企业某一产品多年的总产量和总成本的历史资料，并且当成本变动发展趋势比较稳定的前提下，可采用高低点分析法（指产量、成本的最高年份与最低年份比较）来预测产品的总成本和单位成本。其计算公式为：

Y=a+ b x

上式中Y代表产品成本，a代表固定成本，b代表成本变动率，X代表产品产量，只要求出a、b值，即可利用上列方程式预测某一时期产品在任一产量下的总成本。

（2）生产过程中的成本控制分析

即对产品生产过程中物化劳动消耗和活劳动消耗的控制加以分析。将成本发生的实际数与成本控制标准进行对比，检查成本计划的落实和执行情况，分析成本变动的原因。首先分析制定的成本控制标准是否合理；其次，分析成本控制方法是否得当，如各项费用定额、成本指标是否真正落实到畜群组或承包组，责任是否明确，原始记录村料是否完整和真实等。

（3）事后的成本总结分析

即在年终核算出产品成本后，运用对比分析法，将本年实际总成本分别同本年计划成本、上年或历年实际总成本和单位成本、和条件基本相同的先进企业或承包组的产品成本水平相比较，以便考查成本计划的完成情况、了解成本的变化和寻找成本差距。

（4）成本—产量—利润分析

又叫盈亏平衡分析或保本分析、损益转折点分析。运用这种分析方法，可以合理地处理成本与产量、利润的关系，正确地确定产品的生产量或销售量，达到降低成本，增加盈利的目的。进行成本—产量—利润分析，对(最高年份与最低年份的最高年份与最低年份的总成本之差总产量之差该群饲养费用副产品价值该群增重量)

改善企业的经营管理有着重要的作用。

第一，有利于经营预测。通过分析影响利润的主要因素（产量或销量、销售价格、固定成本、变动成本）之间的相互关系，可以预测盈亏情况，确定盈亏的合理界限。

第二，有利于判断企业经营状况的好坏。通过计算盈亏平衡点的产量（销售量）可以判断企业的计划产量（销售量）或实际产量（销售量）是在盈利区还是在亏损区，从而表明企业经营状况的好坏。

第三，还可以通过计算经营安全率来判断企业经营的风险情况。

经营安全率

经营安全率反映企业经营状况的重要指标。经营安全率愈接近于100%，则经营状况愈好，愈接近于零时，则经营状况愈差。一般认为，经营安全率在30%以上时，企业经营就安全；在10%以下时，企业经营就很危险。

成本、产量、利润分析，是建立在一定的假设基础上的，因而它有一个有效的适用范围和有效时限，如果超过了它的适用范围和时限，分析的结果就可能不一样。从长远看，固定成本不可能不发生变动，这说明这种分析方法有其局限性，这是分析中应当注意的。

计划或实际产量－盈亏平衡时产量计划或实际产量100%

二、经营分析

现时畜牧企业经济活动以市场为导向，以经营为中心。根据这一基本特征，做好企业经营分析，对企业生存和发展至关重要。

1．市场需求分析

在市场经济条件下，市场是企业资源配置的有效方式，按照市场需求组织生产和经营，是企业生存和发展的前提。市场需求分析的内容包括：

（1）购买力的分析 包含个人购买力和群体购买力。影响个人购买力的主要因素有家庭平均收入、人口数量、人口构成以及畜产品价格等。

（2）购买动机的分析 指消费者购买各类畜产品的心理活动，如营养需要、健康需要、发展需要以及精神需要等。

（3）购买潜力的分析 主要调查分析消费者潜在需求的项目、品种、规格、需求量以及需求度，预测市场购买潜力、企业开发购买潜力应采取的对策。除做好国内市场需求分析外，还需做好畜产品国际市场供求分析，特别是畜产品国际市场潜在需求的分析，使打入国际市场的产品更加适销对路。

2．对市场竞争者的分析

市场经济条件下，市场机制和价值规律的杠杆作用，似乎“一只看不见的手”自动调节资源配置（趋利而动）。现时经营畜产品的单位愈来愈多，为了在激烈的市场竞争中知己知彼，立于不败之地，就需要对竞争对手的经营情况进行调查分析，主要包括三个方面：

（1）竞争者总体情况调查与分析 竞争者是指生产与本企业产品相同或类似的国内外畜牧企业。通过对竞争者总数、竞争对手实力排序、地区分布、生产规模、产品品种、产量质量、市场销售等进行调查和分析，判断本企业在众多竞争者中所处地位及优势，确定本企业的主要竞争对手和竞争策略。

（2）竞争者的经营能力分析 通过对竞争单位的经营资金、经营规模、职工技术水平、生产设备水平、产品质量、市场占有率、售后服务等方面评估。了解竞争单位实力状况，经营与服务优势，制定本单位增强竞争力的措施。

（3）竞争者新产品开发分析 开发新产品是企业在激烈的市场竞争中取胜的重要措施。通过对竞争对手开发新产品的方向、采用新技术、新产品功能特点以及市场销售、消费者评价的分析，判断是否可能成为本企业潜在的竞争对手，制订本企业开发新产品的竞争策略。

3．企业外部环境的分析

企业的生存与发展离不开社会，它只能按照社会的要求从事生产活动。企业管理者要使自己的企业发展壮大，就要对企业所处的外部环境因素进行分析。除了对政策、法令、政府与企业关系进行了解分析外，更重要是做好市场分析，除了做好前面讲到的市场需求分析、竞争对手分析外，还要调查分析各种要素市场，特别是市场的供应、价格状况和企业内外协作配合条件等。

总之，在市场经济条件下，企业与市场具有极密切的关系，企业的生产经营离不开市场，价值规律通过市场对企业的生产经营起着决定性导向作用。其分析方法一般通过搜集、记录、整理企业所需外部环境资料，了解企业外部环境的过去和现状，预测各种环境因素的发展变化趋势，为企业及时、正确制定生产经营决策，适应和改善外部环境，求得企业稳定发展，经济效益不断提高，提供外部环境依据。

4．企业经营目标与调整分析

是对畜牧业生产经营活动在一定时期内预计要达到的目标水平，与该时期内社会需求目标是否一致以及相应调整分析。其分析主要内容包括：

（1）市场目标分析 企业生产经营活动与市场密切相关，其竞争能力直接取决于占有市场的广度和深度。为此，首先要分析和选准目标市场。这类市场应有较强的消费需求潜力和销售潜力，经营的畜产品和经营手段应有较强的竞争能力，有利于发挥本企业资源和技术优势等；其次，研究扩大畜产品市场覆盖面，提高市场占

有率的策略措施等。

（2）发展目标分析 包括根据市场需求变化和选定的目标市场及时调整企业经营方针，实行多元化经营；根据企业发展需要外引内联，优势互补，合资经营，扩大生产经营规模，增加市场需要的产品品种、产量和销售额；根据市场需求和企业发展，提高企业机械化、自动化水平，提高企业经营管理水平，加快职工培训和人才引进等方面的发展目标。

（3）利益目标分析 利益目标指企业在盈利、利润率、利润留成、税后留利、职工工资、奖金与福利等方面的目标。它是企业生产经营活动的内在动力。要分析和处理好企业对社会贡献、企业发展利益和职工提高生活水平利益的关系。要根据市场需求的变化，制定面向市场的经营战略，调整企业经营方针，选好目标市场和企业发展目标。

5．投资效果分析

畜牧企业投资一般分为两类：一类是畜牧企业在原有生产项目上追加的扩建、改建投资；另一类是投资新建生产项目或新办一个较大的畜牧企业。大家可以参考有关书籍。

三、经济效益分析

凡生产经营活动都有一个效果问题，如果这种效果能给社会带来实际利益，能给企业增加财富收益，我们把它称为效益。提高经济效益是企业生产、经营、发展的核心问题。畜牧企业经济效益分析，首先是分析有无经济效益问题，其次分析经济效益大小问题。

1．产品销售分析

产品销售是畜牧企业生产经营活动的重要环节。考查产品的数量、品种、质量、规格是否适销对路，定价是否符合市场供求关系，产品销售组织与管理工作的经验与问题，为以后企业面向市场，调节产品及其品种结构，提高产品质量，加强销售组织，实现产销平衡，提高企业经济效益，提供市场依据。

2．企业盈亏分析

产品收入扣除生产成本后，就是盈利。生产成本大于产品收入就是亏损，盈利再扣除销售费用和税金就是利润。所谓盈亏分析，就是利用成本、价格、利润与收入之间的关系，来分析企业的经济效益问题。将企业利润总额及其组成项目的实际数同企业利润计划的指标数进行对比，查明利润计划的完成程度，把本期利润总额及其组成项目的实际数同上期或上年同期实际指标对比，计算利润增长率，分析企业利润的增长变化情况。

3．企业利润率的分析

评价企业的生产经营成果，除了从绝对数上做好盈亏和利润分析之外，还要从相对数上做好企业利润率分析，从而考查企业盈利的能力。常用于分析利润率的指标有：

（1）销售利润率 销售利润率是反映产品销售利润与产品销售收入的比率。其计算公式为：

销售利润率

将企业销售利润率的实际数与计划数对比，考查利润率计划的实际完成情况，分析销售的产品结构、单位产品售价、单位产品税金、单位产品成本等因素对销售利润率的影响程度。

（2）成本利润率 该指标是反映企业产品销售利润与产品销售成本的比率。其计算公式如下：

成本利润率产品销售利润

产品销售成本100%产品销售利润产品销售收入100%

成本利润率表明单位产品销售成本可获得多少利润。通过影响产品销售利润和单位产品销售成本变动的因素分析，来考查成本变动与利润变动的影响关系。

（3）产值利润率 反映企业产品销售利润与企业产品总产值的比率。它说明每单位产品产值可获得多少利润。其计算公式为：

产值利润率

将产值利润率的实际数与计划数（或前期数）进行对比，并对产生差异的原因进行分析。

（4）资金利润率 常指企业利润总额（或产品销售利润）与企业全部资金平均占用额间的比率，是反映企业资金利用效果的综合性指标，说明企业单位资金使用可获得多少利润。其计算中公式为：

资金利润率产品销售利润产品总产值100%

对资金利用率的分析是针对生产过程中的效益进行的。一定量的资金在生产中创造的产值越多且单位产值创利润率越高，资金利润率就越高；反之，就越低。除用实际资金利润与计划、上年和行业先进水平等指标进行对比，并对产生的差异进行因素分析外，还可针对整个生产经营过程的资金周转及其经营效益来进行。

由上可见，对企业利润率的分析，应从销售、成本、产值和资金四个方面运用对比分析法和因素分析法进行综合分析，根据分析所得数据，结合企业的具体情况，改善经营管理，挖掘内部潜力，制订提高各项利润率的具体措施，确保企业经济效益的进一步提高。 产品销售利润资金平均占用额100%