现金流量项目输入说明

现金流量表直接法

一、 总 则

1． 编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。 2． 现金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。

3. 科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括： （1）现金；（2）银行存款； （3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期有价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。

4、在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类：

（1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 （2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 （3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。

目前我们财务部u8财务系统现金流量项目设置如下：

项目编号 项目名称 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17

销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还

收到的其他与经营活动的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费

支付的与其他经营活动有关的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 投资所支付的现金

支付的其他与投资活动有关的现金 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

是否结算 所属分类码 方向 FALSE 0101 FALSE 0101 FALSE 0101 FALSE 0102 FALSE 0102 FALSE 0102 FALSE 0102 FALSE 0201 FALSE 0201 FALSE 0201 FALSE 0202 FALSE 0202 FALSE 0301 FALSE 0301 FALSE 0301

流入 流入 流入 流出 流出 流出 流出 流入 流入 流入 流入 流出 流出 流出 流入 流入 流入

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金 FALSE 0201 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 FALSE 0202

18 19 20 21 22 23

偿还债务所支付的现金

分配股利、利润或偿还利息所支付的现 支付的其他与筹资活动有关的现金 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 银行划转

FALSE 0302 FALSE 0302 FALSE 0302 FALSE 0401 FALSE 0501 FALSE 0101

流出 流出 流出 流入 流入 流入

二、现金流量项目核算的业务内容详细说明 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”

企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目 2、“收到的税费返还”项目

“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记“补贴收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

“收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资以及其他为职工支付的现金。为职工支付的工资包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；其他为职工支付的现金包括为职工支付的养老保险、待业保险等社会保险基金、为职工支付的商业保险基金、支付给职工的住房困难补助等。不包括支付给在建工程人员的工资。 6、“支付的各种税费”项目

“支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。 7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

“支付的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“管理费用”、“经营费用”、“制造费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记 录分析填列。

8、“收回投资所收到的现金”项目

“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表附注中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。处置投资收回的现金扣除投资成本后的收益，计入投资损益，构成净利润的因素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 9、“取得投资收益所收到的现金”项目 “取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 10、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业外收入”、“营业外支出” 等科目的记录分析填列。

11、收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。

12“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。 13、“投资所支付的现金”项目

“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。企业以非现金的固定资产、商品等进行的投资，在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。 14、“支付的其他与投资活动有关的现金”项目

如投资未按期到位罚款。 15、“吸收投资收到的现金”项目

“吸收投资收到的现金”项目。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。 16、“借款收到的现金”项目

“借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款——本金”帐户的贷方发生额填列。 17、收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 18、“偿还债务所支付的现金”项目

“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在“偿付利息所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“待摊费用”、“预提费用”等科目的记录分析填列。 19、 “分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目

“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。 20、“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目

“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等。

支付的其他与筹资活动有关的现金=“营业外支出——现金捐赠支出”+“长期应付款——融资租入固定资产租赁费”减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的“审计、咨询费用”

21、汇率变动对现金的影响

编制现金流量表时，企业外币现金流量以及境外子公司现金流量折算成记账本位币时采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的。这两者的差额即是汇率变动对现金流量的影响。 由于外币汇率变动产生的现金流量是依存于企业的经营活动、投资活动或筹资活动的，本身并不构成单独的一类现金流量，所以本项目只作为一个调节项目，在现金流量表中单独列示。 22、现金及现金等价物净增加额

现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。因此，现金等价物主要指的是“短期投资”科目中，符合现金等价物定义的短期债券投资。例如

可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等

计算公式： 现金的期末余额

减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 23、“银行划转”项目

“银行划转”项目，反映企业内部之间的现金划转，主要是针对双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目，不能导致现金流量表的流进流出，具体业务为银行之间的划款，取、存现，集团内部银行之间的存贷操作等等。此项目余额为零，不得出现余额。