投资偏差分析

四、熟悉工程价款的支付和结算办法

（一）工程价款结算的主要方式

主要包括按月结算与支付和分段结算与支付两种方式。

（1）按月结算与支付。即实行按月支付进度款，竣工后清算的办法。合同工期在两个年度以上的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。

（2）分段结算与支付。即当年开工、当年不能竣工的工程按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。具体划分在合同中明确。

（二）工程价款的结算和支付过程

1.工程预付款及计算

（1）工程预付款的概念。预付款是指施工企业为该承包工程项目储备主要材料、结构件所需的流动资金。

（2）工程预付款支付的时间和前提。发包人应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款。工程预付款仅用于承包人支付施工开始时与本工程有关的动员费用。如承包人滥用此款，发包人有权立即收回。在承包人向发包人提交金额等于预付款数额的银行保函后，发包人按规定的金额和规定的时间向承包人支付预付款。

（3）工程预付款的数额。包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。

（4）工程预付款的扣回。从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于工程预付款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。其基本表达公式是：

2.工程进度款支付

（1）工程进度款支付程序。工程进度款支付程序如图7-3所示。

（2）合同收入组成。合同收入包括两部分内容：合同中规定的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等构成的收入。

（3）质量保证金。建设工程质量保证金是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留，用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。

建设工程竣工结算后，发包人应按照合同约定及时向承包人支付工程结算价款并预留保证金。全部或者部分使用政府投资的建设项目，按工程价款结算总额5%左右的比例预留保证金。

缺陷责任期到期后，承包人向发包人申请返还保证金。发包人在接到承包人返还保证金申请后，应于14日内会同承包人按照合同约定的内容进行核实。如无异议，发包人应当在核实后14日内将保证金返还给承包人。

注：

*缺陷责任期一般为六个月、十二个月或二十四个月，具体可由发、承包双方在合同中约定。缺陷责任期从工程通过竣（交）工验收之日起计。

3.竣工结算

（1）竣工结算的编审责任。单位工程竣工结算由承包人编制，发包人审查；实行总承包的工程，由具体承包人编制，在总包人审查的基础上，发包人审查；单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算由总（承）包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。政府投资项目，由同级财政部门审查。单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。

（2）竣工结算审查的内容和期限。

1）竣工结算审查的内容一般包括：核对合同条款；检查隐蔽验收记录；落实设计变更签证；按图核实工程数量；认真核实单价；注意各项费用计取；防止各种计算误差。

2）竣工结算审查的期限如表7-2所示。

表7-2 工程竣工结算审查时限

建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。

（3）竣工结算的金额。竣工结算的金额可按下式计算：

4.工程价款价差调整的主要方法

（1）工程造价指数调整法。调整公式如下：

（2）实际价格调整法。在该方式下，工程承包人可凭发票按实报销。这种方法方便而正确。但由于是实报实销，因而承包商对降低成本不感兴趣。

（3）调价文件计算法。按照造价管理部门调价文件的规定，进行抽料补差。

（4）调值公式法。可按下列公式进行调值。

五、熟悉项目资金计划的编制，掌握投资偏差分析的方法及纠正措施

（一）资金使用计划的编制

资金使用计划的编制主要有按不同子项目编制资金使用计划和按时间进度编制的资金使用计划。

按时间进度编制资金使用计划的主要方法有横道图、时标网络、S型曲线和香蕉图 一般而言，所有活动都按最迟时间开始，对节约建设资金贷款利息是有利的，但同时也降低了项目按期竣工的保证率，因此必须合理地确定投资支出预算，达到既投资支出，又控制项目工期的目的。

（二）投资偏差分析的方法

1.偏差的计算

（1）实际投资与计划投资。有关实际投资与计划投资的变量包括了拟完工程计划投资、已完工程实际投资和已完工程计划投资。计算公式分别如下：

拟完工程计划投资=拟完工程量×计划单价

已完工程实际投资=实际工程量×实际单价

已完工程计划投资=实际工程量×计划单价

（2）投资偏差和进度偏差。计算公式如下：

投资偏差=已完工程实际投资－已完工程计划投资

=实际工程量×（实际单价－计划单价）

进度偏差=拟完工程计划投资－已完工程计划投资

=（拟完工程量－实际工程量）×计划单价

投资偏差结果为正表示投资增加，结果为负表示投资节约；进度偏差为正值时，表示工期拖延，结果为负值时，表示工期提前。

（3）有关投资偏差的其他概念。包括局部偏差和累计偏差，绝对偏差和相对偏差

1）累计偏差分析必须以局部偏差分析的结果进行综合分析，其结果更能显示规律性，对投资控制工作在较大范围内具有指导作用。

2）所谓绝对偏差，是指投资计划值与实际值比较所得的差额。相对偏差，则是指投资偏差的相对数或比例数，相对偏差能客观地反映投资偏差的严重程度或合理程度，从对投资控制工作的要求来看，相对偏差比绝对偏差更有意义。

2.投资偏差分析方法

常用的投资偏差分析方法如表7-3所示。

表7-3 常用的偏差分析方法

1.偏差原因

一般来讲，引起投资偏差的原因主要有四个方面，即客观原因、业主原因、设计原因和

施工原因，从偏差原因的角度由于客观原因是无法避免的，施工原因造成的损失由施工单位自己负责，因此，纠偏的主要对象是业主原因和设计原因造成的投资偏差。

2.偏差类型

偏差的类型分为四种形式：

（1）投资增加且工期拖延。这种类型是纠正偏差的主要对象，必须引起高度的重视。

（2）投资增加但工期提前。这种情况下要适当考虑工期提前带来的效益。从资金使用的角度如果增加的资金值超过增加的效益时要采取纠偏措施。

（3）工期拖延但投资节约，这种情况下是否采取纠偏措施要根据实际需要。

（4）工期提前且投资节约。这种情况是最理想的不需要采取纠偏措施。

3.偏差的纠正措施

纠偏措施分为组织措施、经济措施、技术措施、合同措施四个方面。

（1）组织措施。是指从投资控制的组织管理方面采取的措施。

（2）经济措施。不可把经济措施简单理解为审核工程量及相应的支付价款。

（3）技术措施。技术措施并不都是因为发生了技术问题才加以考虑的，也可能因为出现了较大的投资偏差而加以运用。

（4）合同措施。合同措施在纠偏方面主要指索赔管理。