汪蔚青[百姓不缴糊涂税]--笔记

个人所得税

1）定义

工资、薪金所得：指个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。

劳务报酬：指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

主要区别在于：是否存在雇佣关系。

2）税务机关在把握企业发放员工的钱是工资、薪金还是劳务报酬时有一定原则：

A 企业制定了较为规范的员工薪酬制度；

B 企业所制定的薪酬制度符合行业及地区水平；

C 企业在一定时期所发放的薪酬是相对固定的，薪酬的调整是有序进行的；

D 企业对实际发放的薪酬，依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

E 有关薪酬的安排，不以减少/逃避税款为目的。

只有符合以上标准，税务机关才会确认企业发生的薪酬的合理性。

3）特许权使用费所得：指个人将持有的专利权、商标权、著作权的使用权（不包括稿酬）、非专利技术及其他特许权的使用权提供给其他人使用所取得的收入。如个人将自己获得的专利借给别人使用所获得的收益就属于税法所说的特许权使用费所得。

1裸辞遇到税 1） 按照劳动法规定：若不是员工严重违纪，在合同有效期内，员工被公司解聘，公司需对员工进行补偿，补偿的金额是该员工在本公司连续工作得工龄数（单位：年） 乘以 该员工上年度月平均工资

如：小于去年平均月薪2W，工作两年，则可取得4W的补偿金。

2）若不是公司辞退，而是劳动合同到期后不续签：

A 员工不愿续签，则与员工自己提出辞职一样，没有补偿；

B 公司不愿续签，就必须按照劳动法的有关规定给予补偿，标准与在合同期内解聘员工的情况一致。

补偿金若＜所在地职工年平均工资的3倍，则不需缴纳个人所得税；，若＞3倍，则超过部分要缴纳所得税。差额除以工龄数的余数，作为月薪计算所得税。此所得税再乘以工龄数即是员工所需缴纳的个税总额。

例：

假设2011年上海市，职工平均月薪51968元，3倍的金额是155904元。则小于的4W补偿金不需缴纳个人所得税。

若小于工作年限为8年，月收入为2.5W，则她得到的补偿金为2.5W*8=20W，高于155904元，此差额20W-155904=44096元就需要缴纳个税。

44096/8=5512元，以5512作为她的月薪，减去3500扣除基数后，按工资、薪金计算个税：（5512-3500）*10%-105=96.2元，则她取得的这笔补偿金总共需要缴纳个税：96.2*8年=769.6元。（注意区别年终奖的计算方法）

有时，补偿金中还包括了应缴纳的五险一金，那么在计算个税时，可扣除。

如小于的此补偿金中含2W的五险一金，则差额44096-2W=24096.24096/8=3012＜3500，则不需缴纳个税了。

3）有的员工离职时，企业要求其保密，并通过协议约定其在3年内禁止在本行业内任职的竞业限制，这种要求保密的竞业限制给以的补偿金，如何计算个税？

假定，企业与小于解除劳动合同时，除了按年限给予补偿金。还要求她在1年内不得在同行业的企业任职，签订竞业限制的协议，并给予12W元的补偿金。就此笔补偿金有两种支付方式：

A 与离职补偿金一同给付；

B 平均到12个月，每月支付10000元。

注意：

我国计算个人所得税是基于收付实现制，即现金发放方式会影响个人所得税的纳税金额。如果和离职补偿金合并一起一次性给予员工，则在计算个税时，不需区分员工取得这些补偿金的不同属性。

如小于选择一同给付，则要合并纳税：（20W+12W-155904） / 8=20512元，20512-3500=17012元，适合25%的税率，则要缴纳：（17012*25%-1005）*8=25984元。

若分月计算，则当工资、薪金计算。

如分月计算，则离职时缴纳769.6元个人所得税。剩下12W作为每月的工资、薪金缴纳（10000-3500）*20%-555=745元，全年共需缴纳8940元，比前一方案少16274.2元。

4）有时，我们离职时工龄不一定恰好是整数，则超过半年的按1年计算，不满半年的补偿半个月工资。

2月饼税、加班税1）关于月饼税

企业以非现金方式给员工发放福利，这种福利并非给予个别职工的困难补助，而是阳光普照型的补贴、津贴，这种补贴、津贴按照个人所得税法及其实施条例的规定，需要交纳所得税。

我国并无所谓的“馒头税”“月饼税”等，只是公众起的名字而已，就如每个人都会有个叫大头的同学一样，大头的学名绝不是大头。

《个人所得税法》及其实施条例，规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他方式的经济利益，所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。 无凭证的实物 / 凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

月饼属于实物，所以对月饼予以征税，是有法可依的。

2）关于加班税

规定：员工因其任职、受雇从企业获得的所有现金、实物、有价证券等收入都需要缴纳个人所得税。所以，员工获得的收入无论是以基本工资、绩效工资、奖金、交通费补贴、手机费补贴、加班费等任何方式出现，都合并在员工当月工资、薪金中一起计算缴纳个人所得税。

其实，把领班加班费换成调休更好，这样既不必缴税，也可以在有事请假时不会被扣工资。没办法调休的，可以将加班折合的调休到年底一次折现，合并在年终奖一起发放，可节省不少税。

3）税务小知识

我国现行由税务机关征收的税种有16种：增值税、消费税、营业税、城建税，个人所得税、企业所得税，房产税、契税、车辆购置税，土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、烟叶税，车船税、印花税。由海关征收的：关税。

3免征所得税的有关规定 1）国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；

2）财产险和人身险的保险赔款，免征个人所得税；

3）军人转业费、安家费、离职补偿金（在当地上年度职工年平均工资的3倍以内）、离退休金、离退休生活补助等，不需缴纳个人所得税；

4）国家体育总局及各省级人民政府给予的奖励，免征个人所得税；

规定：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，是免税的。

但其他机构和企事业单位给予的奖励是需要交纳偶然所得20%税的。

5）驻华大使及其配偶、子女，不在中国获得私人收入，无须缴税。

规定：各国驻华大使、领事馆的外交代表、使馆行政技术人员及其共同生活的配偶、未成年子女，除来源于中国境内的私人收入以外的所得，免纳捐税。

使馆服务人员，若不是中国公民，且不在中国永久居留的，其受雇所得报酬免征所得税。

6）国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，免征个人所得税。

7）根据国家规定，从企事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费/ 工会经费中支付给个人的生活补助费。

如地震后企业对职工灾后生活给予的困难补助，给予去世职工家属的抚恤金，民政部门对低保护、孤寡老人、现役军人家属等群体给予的生活困难补助费（救济金），免税。

即遭遇了不幸 / 生活困难的人 才会享受的免税待遇。

8）国务院规定的其他补贴、津贴，免税：

独生子女补贴，托儿补助费，差旅费津贴、误餐补贴（各地不同），执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补助、津贴差额和家属成员的副食品补贴等。

9）经国务院财政部门批准的免税所得，如见义勇为奖金、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金，企业和个人按规定提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等。

4提前退休，又就业，咋缴税？ 我国税法规定：职工退休后从社保局领取的法定养老金可面交个人所得税。

1）拿一笔一次性补贴，后办理提前退休手续，此笔钱如何计算个税？

答：按工资、薪酬所得计算。应纳税额=（（（一次性补贴收入）/（办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除率）*（提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数）

注：与违约类似。

2）办完退休手续后，又在原公司就业，如何缴税？

企业聘用该员工L所发生的支出，只有同时符合以下条件，才能视为他的工资、薪酬所得：

A 员工L与用人单位签订≥1年劳动协议，存在长期/连续的雇佣关系；

B 员工L 因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定 / 基本工资收入。

C 员工L 与单位其他正式员工享受同等福利、培训及其他待遇。

D 员工L 的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

若不能同时满足以上条件，则其收入应按照劳务报酬所得计算个税。

在任职期间，企业给员工L 发放的所有福利待遇，与其他职工一样，该算福利的算福利，该算工资的算工资，一切照旧。

3）办完退休手续后，在另一家公司就业，如何缴税？

税法规定：离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪酬所得”缴纳个人所得税。

4）适当延长退休年龄，咋缴税？

税法规定：延长离休、退休年龄的高级专家，指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，中国科学院、中国工程院院士。并不是企业认为是高级专家，就可以享受免税待遇。

高级专家从与其建立劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪酬、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。

除上述收入以外的各种津贴、补贴收入及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法缴纳个人所得税。

总之，签订≥1年的劳动合同，建立长期雇佣关系，与其他在职员工同等待遇是该离退休人员取得的所得按工资、薪酬缴纳所得税的必要条件，否则按劳务费缴纳。

5年会中奖，咋扣税？ 1） 我国税法规定：个人取得的与任职、就业有关的现金、有价证券、实物等，都需要按个人薪金所得，缴纳个人所得税。

有些企业对发放给员工的工资进行人为划分，如基本工资、岗位工资、绩效工资、房帖、物价补贴、服装费、书报费等。缴纳社保和公积金的时候按照基本工资计算，其他统统不包括，这样，企业的用工成本降低，但员工的长期利益受损。

有时，企业也会做点个税上的小文章： 如把车贴从现金改为购买交通卡，发票入账做出费用，然后每月发交通卡； 过年过节买卡/礼品券作为福利发放； 抽奖设置高额的奖品，或组织出国旅游等。 这样可以取得正规发票，于是企业做了成本，而个人少缴了税，两头得意。

2）我国税法规定：单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活补助性质的支出，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人取得汽车、住房、电子计算机的当月，与其工资、薪金收入合并计征个人所得税。

例：如果集团购买的汽车，产权登记在公司名下，只是按照职务需要配发给某员工单独使用。这样，由于产权在公司名下，则公司可以合法地计提折旧，在企业所得税前列支。同时，员工使用汽车过程发生的保险费、道路建设费、保养费、汽油费、过路费、停车费等一系列成本都可以在企业合法列支。

若产权登记在员工名下，即便私车公用，也会面临营业税和个税的问题。

对公司，如果产权在公司名下，员工用汽车过程中发生事故，会不会给公司带来风险？答：可购买项目比较齐全、保额比较高的保险来解决。

对员工，如果车登记在公司名下，万一员工跳槽，岂不是带不走？可以签订协议，在一段时间后，以较低价格购买这辆车，而这部分钱，可以通过一定方式作为奖励返还给他。

6劳务报酬所得 劳务报酬所得的税率为20%，但一次收入高的实行加成征收。税法规定：一次取得劳务报酬＜2万的部分，税率为20%；一次取得劳务报酬在2~5万之间的部分，税率为30%；一次取得劳务报酬＞5万的部分，税率为40%。

如A 做企业的形象代言人，为期1年，一月支付1次，每月12.5万元，共150万元。则每次应缴纳税额=2*20%+3*30%+7.5*40%=4.3万元。一年即是4.3*12=51.6万元，实际收入98.4万元。

7律师事务所律师事务所是合伙企业，不是企业所得税的纳税人。按税法，律师事务所的营业所得和其他所得采取的是“先分后税”的原则： 以每个合伙人为个人所得税的纳税义务人。

个税=（律师事务所每年的收入-营业过程中发生的直接支出和间接费用-各项营业损失）*适用税率。

8投资理财，需关注的税问题 规定：对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入免征营业税及个人所得税。

对于转让股票赚取的差价所得，也是免征所得税的。

对于股票持有期间，因上市公司分红取得的股息、红利所得，需要根据持有时间不同，确认是否有缴税义务。＜1月，全额按20%缴纳个税；1月~1年，全额按10%缴纳个税；＞1年，全额按5%缴纳个税。

一个专门做投资的合伙企业，有2个自然合伙人。合伙企业在所得税面前是个透明体，本身的收入只需要缴纳流转税，其所得并不需要缴纳所得税。而合伙企业的合伙人需根据自己的性质，从合伙企业的所得缴纳个人所得税。

我国税法规定：个人独资企业、合伙企业对外投资分回的利息/股息、红利，不必并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”计算个税。

所以，合伙企业身份购买银行理财产品得到的利息，或对外投资得到的股息红利，按利息股息红利所得缴纳个税。