上海电气国际贸易有限公司会计制度设计

山东誉腾国际贸易有限责任公司

会计制度设计方案

目录

第一部分：山东誉腾国际贸易有限责任公司基本情况

1.

2.

3.

4.

公司简介---------------------------------------------------------------------------------------------------3 主要经营业务---------------------------------------------------------------------------------------------3 组织机构设置---------------------------------------------------------------------------------------------3 内部管理制度---------------------------------------------------------------------------------------------4

第二部分：山东誉腾国际贸易有限责任公司会计制度设计的基本思路和框架

1. 设计原则--------------------------------------------------------------------------------------------------5

2. 设计依据--------------------------------------------------------------------------------------------------5

3. 设计程序--------------------------------------------------------------------------------------------------6

第三部分：山东誉腾国际贸易有限责任公司会计制度设计内容

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

会计科目设计-------------------------------------------------------------------------------------------6 原始凭证和记账凭证设计----------------------------------------------------------------------------7 账簿设计-------------------------------------------------------------------------------------------------7 账务处理程序设计-------------------------------------------------------------------------------------8 会计报表设计-------------------------------------------------------------------------------------------9 会计档案设计-------------------------------------------------------------------------------------------9 内部会计控制制度设计------------------------------------------------------------------------------10 内部成本控制设计------------------------------------------------------------------------------------10

一．山东誉腾国际贸易有限责任公司基本情况

1. 公司简介

上海电气国际经济贸易有限公司（简称电气国际）始建于 1995 年3月，于 2004年9月完成资产重组。重组后的公司注册资本人民币 3.5 亿元，股东为： 上海电气集团股份有限公司，占 99% ；上海机床厂有限公司，占 1% 。

电气国际是上海电气集团股份有限公司（简称电气集团）旗下主营国际贸易、国际投资和合资合作的核心企业。 电气国际具有完备的进出口贸易功能，从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易，年进出口额在 2 亿美元以上。

电气国际是电气集团贯彻“走出去”战略的操作平台，在海外建有多家子公司。为 提升上海装备业技术创新的能级，迅速达到和赶超世界一流水平，电气国际大力开展海 外投资扩张，通过跨国购并，将拥有一流核心技术的国外企业纳入电气集团旗下，取得一定成效。

电气国际利用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力，积极引进外资，开展合资合作，创建中外合资企业，并代表电气集团经营和管理着一批优质的中外合资子公司。

2.

该公司主要进行的是海外投资、进出口贸易、引进外资与合资合作等。

作为电气集团贯彻“走出去”战略的主要操作平台，公司在海外设有多家子公司，并瞄准拥有国际一流核心技术的国外企业，通过投资、购并、合作等形式，迅速提高装备业技术等级。同时，被购并的国外企业利用电气集团覆盖全国的强大营销网络，迅速打开中国市场，并利用电气集团极富竞争力的加工能力，降低制造成本，实现了真正的双赢。

进出口贸易主要有：1. 大型成套设备出口和工程承包，2. 机电产品出口，3. 加工贸易 ，4. 进口贸易。

公司是电气集团引进外资、合资合作并进行投资管理的重要渠道。作为中方投资者，公司属下在国内拥有 9 家中外合资企业。这些合资企业都是国内同行业中信誉卓著、质量上乘、盈利能力强劲的优秀企业。

3.

上海电气国际经济贸易有限公司在国内国外拥有众多子公司，加上集团公司原有的工作部门，其组织结构如下：

1）董事会

董事会由董事长、副董事长、常务董事各一名及董事两名组成。其主要职能是对公司总体发展规划及重大事宜作出决策。

2）行政领导

行政领导由总裁一名、副总裁两名及总工程师、副总会计师各一名组成。其地位与董事会相当，但两者职能不同。前者着重于公司日常行政事务的管理，而后者着重于公司经营事务的决策和管理。有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务。其中，副总会计师要履行以下六方面的职责：

1组织编制和执行预算、财务收支计划，信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。 ○

2组织建立健全经济核算制度，强化成本管理，进行经济活动分析，精打细算，提高○

经济效益。

3实行会计监督，严格维护财经纪律。 ○

4协助总裁对重大问题作出决策。 ○

5参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查。 ○

6负责集团公司本部和所属全资子公司财务机构的设置和会计人员的配备，对会计人○

员职务的设置和聘任提出方案。组织会计人员业务培训和考核。

3）职能部门

分为总经理办公室、资产财务部、投资管理部、人力资源部和审计室，分管不同的部门。

4.

该公司设置了副总会计师一职（相当于总会计师），对财务会计方针政策的制定执行进行管理和控制。

同时，该集团公司为了加强企业内部控制机制，强化财务管理和监督，配合现代企业

制度试点工作，对集团下属公司实行了会计委派制。财务主管在任职期间，直接对董事会负责，工资、福利及奖金等级别也由集团公司统一确定。当然为了将所得与业绩挂钩，财务主管的奖金是在确定的级别和集团下属公司平均奖金水平的基础上，根据业绩评定而上下浮动的。集团公司采用委派之后，提高了会计参与管理决策的功能，加强了对下属公司的控制和监督，取得了一定成效，在建立。健全公司的现代企业制度的工作中迈出了探索性的一步。

二．山东誉腾国际贸易有限责任公司会计制度设计的基本思路和框架

1. 应遵循：合法性、协调性、统一性、实用性、效益性、制约性、稳定性、简明性等原则。会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定，设计的内容作为会计行为规范，必须切合实际，具有可操作性，要通俗易懂，简明易行，与国际惯例相协调。会计制度设计不能违背企业会计准则和统一会计制度，应以提高经济效益为中心，有利于加强管理，降低成本费用，增加企业盈利，便于加强会计监督，应注重建立健全内部会计控制制度。

2. 会计制度设计的依据分为三个层次：最高层次为国家法律，第二层次为行政法规，第三层次为企业规章。三个层次中，与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章。但最主要、最直接的依据是会计法和企业会计准则以及统一会计制度。

特别的，在山东誉腾国际贸易有限责任公司投资管理中：

1） 投资目的

1建立新的利润增长点，增强公司发展后劲。 ○

2拓展经营领域，实施多元化战略，避免经营单一风险。 ○

3支持配合进出口的主营业务，提高公司综合经济效益。 ○

2） 投资方向

1效益型：以直接经济效益为根本目的，兼顾促进进出口业务的间接效益投资的返还○

率在3~5年收回全部本金和利息，最少年利润率不少于20%。

2规模型：组建后的经济实体必须要一定的出口规模。每年出口创汇不低于100万美○

元。返利率不低于银行贷款利率。

3技术型：开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到要求，但从长远利益看，有利○

于调整集团公司出口产品结构，提高出口，产品档次，加快产品的升级换代；有利于扩大出口创汇规模；有利于不断提高经济效益。

4相对集中：所选择的投资项目应相对集中在几个相关的行业，避免产品过于分散，○

金额过于偏小，以充分利用规模经营，去的行业竞争优势。

3） 投资管理原则

1本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有（产品出口权和利润回报权）的原则。 ○

2经济效益第一。 ○

3责、权、利相统一。 ○

4） 投资审批权属集团公司董事会

3. 会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设置编写阶段和试点修改阶段。每个阶段的主要工作见下表所示：

三．山东誉腾国际贸易有限责任公司会计制度设计内容

1.

该公司有以下各类账户：

1） 资产类账户

1流动账户：包括现金、银行存款等各类存款、短期投资、应收及预付款、存货等。○

其中，应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等；存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。

2固定资产：分为经营性和非经营性账户，有在建工程支出（包括工程设备、材料等○

专用物资等）、预付工厂价款、未完工程支出、固定资产清理等。

3无形资产、递延资产级其他资产 ○

2） 负债类账户

负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等。

3） 所有者权益类账户

该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等等。

4） 成本类账户

由于该公司是外贸进出口公司，只管买卖，不管生产。因此没有生产成本。其销售产品的成本就是商品进价成本（分为国内进价成本和国外进价成本）。

5） 损益类账户

该类账户包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业支出等等。

另外，该公司各类账户的编号采用数字编号，有一套完整的编码系统。比如：“现金”，其编号为101000；“银行存款——中国银行”，该账户的编号为1020100；“管理费用——邮电费”，该账户的编号为55105025等等。

2.

a) 原始凭证

1自制原始凭证 ○

该公司的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等等。

2外来原始凭证 ○

该公司的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、须收国内货款通知单、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款单等等。其中，增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物缴款单等四种单证是出口退税时的必要凭证。

b) 记账凭证

该公司由于全面实行会计电算化，因此以机制记账凭证代替了手工记账凭证。机制记账凭证包括现金收入凭证、现金付出凭证、银行收入凭证、银行付出凭证以及转账凭证等5种。

记账凭证的要素包括抬头、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数以及主管人、复核人、电脑输入人/制单人的签章等。

以上凭证要素填写的内容均由电脑打印，而且财务软件会自动为凭证进行编号，这就要求财务人员定期打印出机制凭证，并且装订成册，编号存档。

3. 由于该公司会计电算化程度较高，从而没有订本式、活页式之类的账簿。若按照传统的做法，账簿需要会计人员根据记账凭证登录，而现在，随着经济业务的输入，凭证、账簿连同报表都一并完成。

a) 银行日记账管理

1企业与银行间发生的各项收付业务，都必须按照会计手续填制和取得银行各类结算○

凭证，作为银行收付的书面证明。同时，需指定人员审核凭证，方可入账。

2银行日记账的输入，许按照业务的发生先后+逐日逐笔按顺序输入，便于查核和了解○

银行存款的收支动态。当日事，当日毕。

3每月月初，当发生银行余额与账面余额不符时，需根据银行的对账单，与企业银行○

日记账进行核对，发现未达款项应及时编制银行未达款项的调节表。对发生银行已入账，而企业未入账的要积极联系，取得银行结算凭证。对企业已入账，而银行未入账的，要及时落实和联系，做到银行余款和企业日记账余额相符。

4为了防止记账发生差错或笔误，正确掌握银行账的实际金额，需按期对银行账进行○

核对。由于该公司业务繁多，必须加强银行结算凭证的管理。对银行取得的结算凭证，要先登记，后具体落实到会计人员，防止银行结算凭证的遗失而造成银行未达款项。

b) 现金出纳及日记账管理

1企业的一切现金收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为依据，及时登记账簿，○

对现金做到每天按时清点，收支清楚，手续完备，账存和实存相符，及时与总账核对余额。

2对企业向银行提取的现金，要签现金支票，必须由经理批准签章并以支票存根作为○

提取的证明。收进职工缴款等现金，须出纳人员开出现金收款收据，副联作为收款证明。核对货币支票和原始凭证。

3任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项，一切货币收入都要○

入账，加强监督，防止出现小金库。

4在输入现金日记账的过程中，须检查每一笔收支业务是否符合现金管理制度，是否○

违反国家政策和超过开支限额的标准。“伪造、涂改单据、虚假冒领等非法行为，应及时报请领导处理。记账做到认真、仔细，账面清洁。

5出纳人员在收付现金后，须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记和出纳人○

员的私章，表示款项已经实际收付，合格后的收付款凭证方能登记现金日记账。

6为了解企业每日现金收支动态和进行日常分析，为安排货币收支提供资料，现金日○

记账收入栏和支出栏，须按业务发生的先后逐日逐笔顺序记账。每日加计收付总数，结算当日库存现金余额。

7做到对现金每日进行清点，把余额控制在规定限额以内，结余现金放在保险箱内。○

对借款人员的备用金及时督促报销。

8严格遵守现金管理的暂行条例，不得用转账凭证套取现金和互相借用现金，不采取○

转账结算购置国家规定的专项控制商品。

4.

凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序，其一般程序是：

1根据原始凭证编制汇总原始凭证 ○

2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 ○

3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 ○

4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 ○

在账务处理程序中，账务组织是核心，决定着对凭证种类的选择，制约着各种凭证之间、凭证与账簿之间的联系方式、账务处理程序的设计方法，主要是指会计凭证、会计账簿和记账程序的结合方法。在实际工作中，企业面临更多的问题是如何选择账务处理程序。

具体情况如下图所示：

5.

该公司以日历年度作为会计年度，在每月月末出具母公司及下属公司各自的资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表、商品销售利润明细表等各类报表。同时，在每年年末母公司财务部还要出具各类合并报表。当然，这些报表也是由电脑打印的，同时附上文字说明和分析，装订成册，归类存档。

会计报表的格式：包括表头、正表和附注三部分。表头包括报表名称、编号、编制单位、报表的计量单位和报表时间；正表记录各项经济指标；附注记载采用的主要会计方法、会计方法的变更原因、情况和影响、非常项目的说明、会计报表中有关重要项目的明细说明等等。

资产负债表采用“账户式”结构，利润表采用“多步式”结构，现金流量表采用“报告式”，采用直接法编制现金流量，同时提供在净利润基础上调节经营活动现金流量的信息。

会计报表编制程序：确定编报期间：有年报、半年报、月报；设计会计循环和结账日程表；设计报表底稿。除了对外报表，企业还要编制企业内部管理需要的报表：日常管理报表——包括银行存款和借款报表、存货的进销存报报表；成本报表——包括产品成本表、产品生产情况及成本分析表；期间费用报表和利润分析、预测和绩效评价表。

6.

这里的会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表和财务文件等的归档资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。对于会计档案的管理，该公司有专门的规定：

1财务部、各子公司要指定专人负责会计档案的管理工作。在会计核算年度，岗位核○

算人员负责本岗位核算的会计资料的整理、装订、保管、立卷，会计年度终了后应把有关档案移交给专门档案管理人员。

2本单位人员调阅会计档案，要经财务负责人同意；外单位调阅会计档案，要有正式○

介绍信，经总会计师或单位负责人批准。而且，调阅人员不得将会计档案携带外出，需要复制，要经单位领导同意。

3

会计人员工作调动或因故离职，必须与接管人员办理会计档案、材料的移交手续。○

没有办理移交手续的不得离职。

另外，对于各类会计档案的保管年限也有具体规定。

7. 该集团公司财务部在现金报销复核、银行未达款和工资管理等三方面加强控制和监督。 在现金报销时，由一人负责报销并填制原始手工凭证，一人将有关内容输入计算机产生机制凭证，还有一人负责复核工作，通过这样的岗位分工达到牵制作用。

该公司对银行未达账的处理相当重视。财务部定期将银行存款日记账和银行提供的“银行对账单”逐笔核对，对于未达账款特别是银行已付款而企业尚未入账的款项严格核对。与此同时，也加强对支票与印鉴的管理，开支票和敲印鉴的工作分别由两人承担。通过一系列措施减少财务人员私开支票、提走款项而利用银行未达账作掩护的可能。

对于工资管理的加强。各下属公司独立经营，但工资奖金的计算和发放由集团公司财务部全权负责。财务部根据各下属公司的经营业绩综合评价，按一定的标准在基数基础上上下浮动，计算得出并直接通过银行卡发放。同时，对具体数额也加强复核，防止差错和舞弊的发生。

8．

集团公司对成本控制主要体现在压缩运输、仓储成本上。业务员在接到定单后按交货日期去工厂提货并直接交货，而不是先将货物运到公司仓库储藏后再发货付运，这样便做到了“零库存”，从而减少了运输及仓储成本。