10审计工作底稿
第十章 审计工作底稿 (课后作业)
一、单项选择题
1.以下关于审计工作底稿的表述中,不正确的是( )。
A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取相关的审计证据,以及得出审计结论作出的记录
B.审计证据是审计工作底稿的载体
C.审计工作底稿是出具审计报告的基础
D.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程
2.审计工作底稿的编制应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容中不包括( )。
A.审计中遇到的所有事项和得出的结论
B.按照审计准则和相关法律法规的规定执行审计程序的性质、时间安排和范围
C.实施审计程序的结果和获取的审计证据
D.得出结论时作出的重大职业判断
3.以下关于审计工作底稿存在的形式的说法中,错误的是( )。
A.可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底槁
C.注册会计师只需要对纸质的工作底稿进行归档
D.注册会计师要单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
4.以下各项中,通常不属于审计工作底稿包含的内容的是( )。
A.分析表
B.问题备忘录
C.财务报表的草稿
D.重大事项概要
5.以下关于确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素中错误的是( )。
A.业务越复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿越多
B.识别出的重大错报风险越高,被审计单位形成的工作底稿越多且范围越广
C.无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中
D.审计方法和使用的工具的不同会使审计工作底稿会在格式、内容和范围有所不同
6.以下关于识别特征的说法中,不正确的是( )。
A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C.对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性
D.审计程序的性质不会影响到识别特征
7.下列有关审计工作底稿归档的表述中,错误的是( )。
A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B.审计档案可以分为永久性档案和当期档案
C.永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
D.永久性档案中被替换下的资料一般不需保留
8.下列有关归档期限的说法中,正确的是( )。
A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内
B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内
C.审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后九十天内
D.审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后三十天内
9.在完成最终审计档案的归整工作后,以下属于需要变动审计工作底稿的情形是( )。
A.删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D.考虑被审计单位管理层的要求
10.以下关于审计工作底稿的保存期限及保存的资料的说法中,不正确的是( )。
A.会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年
B.会计师事务所应当自审计报告公布日起,对审计工作底稿至少保存10年
C.如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
D.对于连续审计的情况,当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料
11.以下各项中,对审计工作底稿进行项目组内部复核的说法中,不正确的是( )。
A.一般是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作
B.复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题,考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划
C.对工作底稿进行复核是一个浏览检查的过程,无法留下审计证据
D.复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异
12.以下关于项目质量控制复核的说法中,不正确的是( )。
A.项目质量控制复核是在出具审计报告之前进行
B.项目质量控制复核是由项目组以外的专门机构和人员执行
C.事务所仅仅对上市公司进行项目质量控制复核
D.在项目质量控制复核完成后,才能出具审计报告
13.在对采购存货进行细节测试时,注册会计师对连续编号的入库单进行检查,注册会计师记录的识别特征是( )。
A.入库单的编号
B.入库单上存货的种类
C.入库单上验收货物人员的签名
D.入库单的日期
14.在编制审计工作底稿时,注册会计师认为不必形成审计工作底稿的是( )。
A.被审计单位特定的合同和协议摘要或复印件
B.存在印刷错误或其他错误而作废的文本
C.重大事项概要
D.询证函回函和声明
二、多项选择题
1.注册会计师编制审计工作底稿的目的有( )。
A.提供充分适当的记录,作为出具审计报告的基础
B.提供证据,证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.便于项目组说明其执行审计工作的情况
2.审计业务中,有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且具备下列( )方面条件的人士。
A.了解注册会计师审计过程
B.在事务所工作三年以上
C.了解被审计单位所处的经营环境
D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
3.无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现的目的有( )。
A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性
C.防止改动审计工作底稿
D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
4.审计工作底稿通常包括的内容有( )。
A.制定的总体审计策略、具体审计计划
B.重大事项概要
C.财务报表草稿
D.重复的文件记录
5.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素有( )。
A.事务所的规模和复杂程度
B.拟实施审计程序的性质
C.已获取的审计证据的重要程度
D.审计方法和使用的工具
6.审计工作底稿包括的要素有( )。
A.审计工作底稿的标题
B.审计过程记录
C.审计标识及其说明
D.复核者姓名及复核日期
7.注册会计师在记录审计过程时,需要特别关注的事项有( )。
A.具体项目的识别特征
B.重大事项及相关重大职业判断
C.针对所有事项如何处理不一致的情况
D.具体事项的识别特征
8.以下关于具体确定识别特征的说法中,正确的有( )。
A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可以以订购单的上记录的供应商为识别特征
B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体
C.对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本
D.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计和程序,注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
9.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项,重大事项通常包括( )。
A.引起特别风险的事项
B.实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致出具非标准审计报告的事项
10.将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于( )。
A.帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响
B.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项,从而提高复核工作的效率
C.提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础
D.有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项
11.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的,注册会计师可以做出变动的情形主要包括( )。
A.删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
12.以下关于审计档案的说法中,不正确的有( )。
A.实务中根据对审计档案使用时间的不同划分为永久性档案和临时性档案
B.永久性档案记录内容相对稳定,具有长期使用价值C.总体审计策略和具体审计计划属于永久性审计档案
D.永久性档案需要永久保存,当期档案应自审计报告日起保存10年
13.下列情形中,属于归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动的有( )。
A.删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.注册会计师已取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
C.审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序
D.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
14.关于审计工作底稿归档及保存期限的说法中正确的有( )。
A.审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的九十天内
B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内
C.应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年
D.应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存15年
三、简答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。2013年2月10日,A注册会计师完成审计业务。审计工作底稿大部分是以电子形式存在,归档前将电子形式的工作底稿打印成纸质,同时为了保密,将电子工作底稿销毁;于2013年4月13日归整为最终审计档案。由于ABC会计师事务所工作底稿过多无处存放,所以将2007年以前的审计工作底稿销毁。
要求:
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,请指出关于审计工作底稿的性质、归档及保存过程中是否存在不当之处,同时说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】审计工作底稿是审计证据的载体,选项B错误。
2.
【答案】A
【解析】选项A应该是审计中遇到的重大事项和得出的结论,而不是所有事项。 3.
【答案】C
【解析】注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底槁,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,所以选项C不正确。
4.
【答案】C
【解析】审计工作底稿通常不包括财务报表的草稿。
5.
【答案】C
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较髙,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,因此,选项C不正确。
6.
【答案】D
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
7.
【答案】D
【解析】为保持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要,永久性档案中被替换下的资料一般也需保留。
8.
【答案】A
【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。
9.
【答案】B
【解析】选项AC属于归档期间的事务性的变动,选项D不是变动审计工作底稿的理由,本题目选项B正确。
10.
【答案】B
【解析】会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年。对于连续审计的情况,当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料。 11.
【答案】C
【解析】复核者在相关审计工作底稿上签名并署名日期,就是复核留下的证据,选项C不正确。
12.
【答案】C
【解析】许多会计师事务所不仅对上市公司审计进行项目质量控制复核,也会联系审计客户的组合,对那些高风险或涉及公众利益的审计项目实施项目质量控制复核。
13.
【答案】A
【解析】对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性,对于连续编号的入库单,编号是唯一的,所以选项A正确。
14.
【答案】B
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】以上选项都正确。
2.
【答案】ACD
【解析】有经验的专业人士的界定对工作年限没有严格的限制,选项B不正确。 3.
【答案】ABD
【解析】选项C应该是防止未经授权改动审计工作底稿。在必要的情况下,得到授权后是可以改动审计工作底稿的。
4.
【答案】AB
【解析】审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件)等。选项CD是审计工作底稿不包括的内容。
5.
【答案】BCD
【解析】选项A应该是考虑被审计单位的规模和复杂程度。
6.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都正确。
7.
【答案】ABD
【解析】在记录审计的过程中,应当关注重大事项如何处理不一致的情况,而不是所有事项的不一致情况。
8.
【答案】BCD
【解析】如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征,订购单上的供应商并不是唯一的。
9.
【答案】ABCD
【解析】以上选项都是正确的。
10.
【答案】ABCD
【解析】对于大型、复杂的审计项目,重大事项概要的作用尤为重要。所以选项C错误。 11.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
12.
【答案】ACD
【解析】实务中根据对审计档案使用时间的不同划分为永久性档案和当期档案,选项A不正确;总体审计策略和具体审计计划属于当期审计档案,选项C不正确;永久性档案应自审计报告日起至少保存10年,选项D不正确。
13.
【答案】AD
【解析】选项BC属于在完成最终审计档案的归整工作后需要变动审计工作底稿的情形,不属于归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动。
14.
【答案】BC
【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内,选项B正确;如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内,选项A错误;会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年,选项C正确,选项D错误。
三、简答题
【答案】
(1)审计工作底底稿的存在形式存在不当之处。
理由:注册会计师将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底槁,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,而不是直接销毁。
(2)审计工作底稿归档期限存在不当之处。
理由:审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内,ABC会计师事务所应当在20×9年4月11日前归档审计工作底稿。
(3)ABC会计事务所销毁甲公司审计工作底稿存在不当之处。
理由:会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年,注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。