中级财务会计--业务题期末考试复习重点

中级财务会计业务题答案 期末考试复习重点

（一）现金清查的会计处理

1.（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150

贷：库存现金 150

（2）借：其他应收款——李刚 100

管理费用——现金短缺 50

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150

2．（1）借：库存现金 300

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300

贷：其他应付款——张强 200

——海洋公司 50

营业外收入 50

（二）银行存款余额调节表的编制

更正错误（补充登记法）

借：应付账款 5 850

贷：银行存款 5 850

（三）其他货币资金的会计处理

（1）借：其他货币资金——银行汇票 50 000

贷：银行存款 50 000

（2）借：材料采购 40 000

应交税费——应交增值税（进行税额） 6 800

贷：其他货币资金——银行汇票 46 800

（3）借：银行存款 3 200

贷：其他货币资金——银行汇票 3 200

应收款项

（一）应收票据贴现业务会计处理

到期值＝200000×（1+7%×7/12）＝208166.67(元)

贴现息＝208166.67×9%×6/12＝9367.50(元)

贴现净额＝208166.67－9367.50＝198799.17(元)

借：银行存款 198799.17

财务费用 1200.83

贷：应收票据 200 000

（二）计提坏账准备的会计处理。

1．20X7年末实际计提的坏账准备金额＝800 000×4%＝3 2000（元）

借：资产减值损失 32 000

贷：坏账准备 32 000

2．20X8年转销无法收回的应收账款：

借：坏账准备 4 000

贷：应收账款——X单位 4 000

3．20X8年12月31日，计提坏账准备：

20X8年末“坏账准备”账户计提前余额＝32 000－4 000＝28 000（元）

20X8年末实际计提的坏账准备金额＝980 000×4％－28 000＝11 200（元）

借：资产减值损失 1 200

贷：坏账准备 1 200

4．20X9年转销无法收回的应收账款：

借：坏账准备 12 000

贷：应收账款——X单位 12 000

5．20X9年以前年度已作为坏账注销的应收账款又收回：

借：应收账款——X单位 2 000

贷：坏账准备 2 000

同时：

借：银行存款 2 000

贷：应收账款 2 000

6．20X9年12月31日，计提坏账准备：

20×9年末“坏账准备”账户计提前余额

＝39 200－12 000+2 000＝29 200（元）

本年实际计提的坏账准备金额＝600 000×4％一29 200＝一5 200（元）

借：坏账准备 5 200

贷：资产减值损失 5 200

四、综合题

1．借：应收账款 216 450

 贷：主营业务收入 185 000

 应交税费——应交增值税（销项税额） 31 450

2． 借：应收票据 216 450

 贷：应收账款 216 450

3． 借: 银行存款 216 450

贷: 应收票据 216 450

4． (1) 借：应收票据 93 600

贷：主营业务收入 80 000

应交税费——应交增值税 13 600

(2) 借：银行存款 94 770

贷：应收票据 93 600

财务费用 1 170

5． （1）10日内对方单位付款；

 借：应收账款 93 600

 贷：主营业务收入 80 000

 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600

 借：银行存款 91 200

 财务费用 2 400

 贷：应收账款 93 600

（2）30日内对方单位付款：

 借：银行存款 93 600

 贷：应收账款 93 600

6． （1）借：预付账款 50 000

贷：银行存款 50 000

（2）借：原材料 40 000

应交税费——应交增值税 （进项税额） 6 800

贷：预付账款 46 800

（3）借：银行存款 3 200

贷：预付账款 3 200

7． （1）借：其他应收款――备用金（销售部门） 5 000

贷：库存现金 5 000

（2）借：管理费用 3 800

贷：库存现金 3 800

存货

（二）材料按计划成本的会计处理。

1．借：材料采购 15 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 2 550

贷：银行存款 17 550

2．借：生产成本 24 000

贷：原材料 24 000

3．借：材料采购 26 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 4 420

贷：银行存款 30 420

4．借：制造费用 12 000

贷：原材料 12 000

5．（1）结转入库材料的计划成本和材料成本差异

入库材料的计划成本＝18 000+24 000＝42 000

入库材料的成本差异＝－3 000+2 000＝－1 000

借：原材料 42 000

贷：材料采购 42 000

借：材料采购 1 000

贷：材料成本差异 1 000

（2）发出材料应负担的材料成本差异

材料成本差异率=（4500－3000+2000）/（56000+18000+24000）=3.571428%

生产产品负担差异＝24000×3.571428%＝857.14（元）

车间一般耗用负担差异＝12000×3.571428%＝428.57（元）

借：生产成本 857.14

制造费用 428.57

贷：材料成本差异 1 285.71

（三）包装物领用的会计处理。

1．借：生产成本 16 000

贷：包装物 16 000

2．借：销售费用 16 000

贷：包装物 16 000

3．（1）出售包装物

借：银行存款 19 890

贷：其他业务收入 17 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 2 890

（2）结转出售包装物成本

借：其他业务成本 16 000

贷：包装物 16 000

4．（1）结转出借包装成本

借：销售费用 16 000

贷：包装物 16 000

（2）残料作价入库

借：原材料

贷：销售费用

5．（1）领用

借：包装物——出租包装物

贷：包装物——库存未用包装物

（2）领用摊销50%

借：其他业务成本——包装物出租

贷：包装物——包装物摊销

（3）报废摊销50%

借：其他业务成本——包装物出租

贷：包装物——包装物摊销

（4）残料作价入库

借：银行存款

贷：其他业务成本——包装物出租

（5）注销报废包装物全部价值

借：包装物——包装物摊销

贷：包装物——出租包装物

（四）低值易耗品领用的会计处理。

1．（1）领用

借：管理费用

贷：低值易耗品

（2）残料入库

借：原材料

贷：管理费用

2．（1）领用

借：低值易耗品——在用低值易耗品

贷：低值易耗品——在库低值易耗品

（2）领用时摊销其价值的50%：

借：管理费用

贷：低值易耗品——低值易耗品摊销

（3）报废时摊销其价值的另外50%：

借：管理费用

贷：低值易耗品——低值易耗品摊销

（4）残料入库

借：原材料 200 200 16 000 16 000 8 000 8 000 8 000 8 000 200 200 16 000 16 000 15 000 15 000 100 100 15 000 15 000 7 500 7 500 7 500 7 500 100

贷：管理费用 100

（5）注销低值易耗品价值

借：低值易耗品——低值易耗品摊销 15 000

贷：低值易耗品——在用低值易耗品 15 000

（四）委托加工物资的会计处理

（1）借：委托加工物资 25 500

贷：原材料 25 000

材料成本差异 500

（2）借：委托加工物资 12 000

应交税费——应交增值税 2 040

贷：银行存款 14 040

（3）借：包装物 40 000

贷：委托加工物资 37 500

材料成本差异 2 500

投资

（一）甲公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：

（1）借：交易性金融资产——成本 600 000

投资收益 3 000

贷：银行存款 603 000

（2）借：应收股利 8 000

贷：投资收益 8 000

（3）借：交易性金融资产——成本 960 000

应收股利 12 000

投资收益 4 800

贷：银行存款 976 800

（4）借：银行存款 20 000

贷：应收股利 20 000

（5）公允价值变动损益＝16.4×100 000－（600 000+960 000）＝80 000（元）

借：交易性金融资产——公允价值变动 80 000

贷：公允价值变动损益 80 000

（6）借：银行存款 1 002 960

贷：交易性金融资产——成本 936 000

交易性金融资产——公允价值变动 48 000

投资收益 18 960

借：公允价值变动损益 48 000

贷：投资收益 48 000

（7）公允价值变动损益

＝17×40000－[（600 000+960 000-936 000）+（80 000－48 000）]

＝680 000－656 000＝24000（元）

借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 24 000

贷：公允价值变动损益 24 000

（二）

（1）20×8年1月2日

借：持有至到期投资——成本 1000

应收利息 40（1000×4%）

贷：银行存款 1012.77

持有至到期投资——利息调整 27.23

（2）20×8年1月5日

借：银行存款 40

贷：应收利息 40

（3）20×8年12月31日

应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）

“持有至到期投资—利息调整”=48.64－1 000×4%=8.64（万元）

借：应收利息 40

持有至到期投资——利息调整 8.64

贷：投资收益 48.64

（4）20×8年1月5日

借：银行存款 40

贷：应收利息 40

（5）20×8年12月31日

期初摊余成本= 972.77+48.64－40=981.41（万元）

应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元）

“持有至到期投资——利息调整”=49.07－1000×4%=9.07（万元）

借：应收利息 40

持有至到期投资——利息调整 9.07

贷：投资收益 49.07

（6）20×9年1月5日

借：银行存款 40

贷：应收利息 40

（7）20×9年12月31日

“持有至到期投资——利息调整”=27.23－8.64－9.07=9.52（万元）

投资收益=40+9.52=49.52（万元）

借：应收利息 40

持有至到期投资——利息调整 9.52

贷：投资收益 49.52

（8）20×0年1月1日

借：银行存款 1 040

贷：持有至到期投资——成本 1 000

应收利息 40

（三）（答案中的金额单位用万元表示）

（1）20×8年7月13日，购入股票

借：可供出售金融资产——成本 1 503

贷：银行存款 1 503

（2）20×8年12月31日，确认股票价格变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动 97

贷：资本公积——其他资本公积 97

（3）20×9年2月1日，出售股票

借：银行存款 1 297

资本公积——其他资本公积 97

投资收益 206

贷：可供出售金融资产——成本 1 503

——公允价值变动 97

（四）

1．购入股票

借：长期股权投资－B公司 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000

2．20×8年5月2日宣告发放现金股利

借：应收股利 10 000

贷：长期股权投资——C公司 10 000

3．20×9年4月20日宣告分派20×8年现金股利

（1）若20×9年4月20日C公司宣告分派20×8年现金股利300 000元

应收股利=300 000×10%=30 000（元）

应收股利累积数=10 000+30 000=40 000（元）

投资后应得净利累积数=0+400 000×10%=40 000（元）

因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。

借：应收股利 30 000

长期股权投资——C公司 10 000

贷：投资收益 40 000

（2）若20×9年4月20日C公司宣告分派20×8年现金股利450 000元

应收股利=450 000×10%=45 000（元）

应收股利累积数=10 000+45 000=55 000（元）

投资后应得净利累积数=0+400 000×10%=40 000（元）

累计冲减投资成本的金额为15000元（55 000－40 000），因已累积冲减投资成本10 000元，

所以本期应冲减投资成本5 000元。

借：应收股利 45 000

贷：长期股权投资——C公司 5 000

投资收益 40 000

（3）若20×9年4月20日C公司宣告分派20×8年现金股利200 000元

应收股利=200 000×10%=20 000元

应收股利累积数=10 000+20 000=30 000元

投资后应得净利累积数=0+400 000×10%=40 000元

因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。

注意这里只能恢复投资成本10 000元。

借：应收股利 20 000

长期股权投资——C公司 10 000

贷：投资收益 30 000

（五）（答案中的金额单位用万元表示）

1．20×7年3月l日

借：长期股权投资——N公司（投资成本） 2 010

贷：银行存款 2 010

2．20×7年5月l日

借：应收股利 20

贷：长期股权投资——N公司（投资成本） 20

3．20×7年6月8日

借：银行存款 20

贷：应收股利 20

4．20×7年12月31日

N公司按固定资产公允价值调整后的净利润

=400－（800－656）÷10×10/12=388万元

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 77.6（388×20%）

贷：投资收益 77.6

5．20×8年4月1日

借：应收股利 20

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 20

20×8年5月2日

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 20

贷：应收股利 20

6．20×8年12月31曰

借：投资收益 100

贷：长期股权投资——损益调整 100

7．20×8年12月31曰

长期股权投资的账面余额=2010－20+77.6-20+20－100=2007.6（万元）

对N公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元

长期股权投资减值准备＝2007.6－1790.8＝216.8（万元）

借：资产减值损失 216.8

贷：长期股权投资减值准备 216.8

固定资产

（1）安装完毕投入使用固定资产成本=3 200 000+544 000+31 000+234 000+100 000+17

000+160 000+34 000=4 320 000（元）20×7年该设备的年折旧额=116666.67*9=1050000（元）

20×8年该设备的年折旧额=116666.67*3+93333.33*9=1190000（元）

20×9年该设备的年折旧额=93333.33*3+70000*9=910000（元）

四、业务处理题

1. 20×3年12月：

借：固定资产 6 200 000

贷：在建工程 6 200 000

月折旧额=（6200000—200000）/（5*12）=100000（元）

2. 20×5年12月31日，该生产线累计折旧=100000*24=2400000（元）

借：在建工程 3 800 000

累计折旧 2 400 000

贷：固定资产 6 200 000

3. 20×6年发生改扩建支出时：

借：在建工程 620 000

贷：银行存款 620 000

月折旧额=（3800000+620000—220000）/（4*12）=87500（元）

4. 20×7年12月31日，该生产线累计折旧=87500*21=1837500（元）

账面净值=4420000—1837500=2582500（元）

未来可回收金额，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两

者之间较高者确定，为2380000元。该生产线发生减值202500元，会计处理如下：

借：资产减值损失 202 500

贷：固定资产减值准备 202 500

月折旧额=（2380000—220000）/27=80000(元)

5. 20×8年3月，该生产线累计折旧=1837500+80000*15=3037500（元）

（1）结转固定资产

借：固定资产清理 1 180 000

累计折旧 3 037 500

固定资产减值准备 202 500

贷：固定资产 4 420 000

（2）取得出售价款

借：银行存款 2 000 000

贷：固定资产清理 2 000 000

（3）发生清理费用时

借：固定资产清理 50 000

贷：银行存款 50 000

（4）结转清理净损益

借：固定资产清理 370 000

贷：营业外收入 370 000

三、业务处理题

（一）无形资产业务

1．（1）借：无形资产——专利权 40 000

贷：银行存款 40 000

（2）该项专利权年摊销额为＝40 000÷8＝5 000（元）

借：管理费用 5 000

贷：累计摊销 5 000

（3）借：银行存款 35 000

累计摊销 10 000

贷：无形资产 40 000

应交税费——应交营业税 1 750

营业外收入——出售无形资产收益 3 250

2．（1）购入时：

借：无形资产 2 000 000

贷：银行存款 2 000 000

（2）20×5年摊销时：

借：管理费用 400 000

贷：累计摊销 400 000

（3）20×6年摊销同20×5年。

20×6年计提减值准备

借：资产减值损失 720 000

贷：无形资产减值准备 720 000

（4）20×7年摊销时：

借：管理费用 160 000

贷：累计摊销 160 000

（5）20×8、20×9年摊销同20×7年

（6）20×9无形资产报废

借：累计摊销 1280 000

无形资产减值准备 720 000

贷：无形资产 200 0000

3．（1）借：银行存款 100 000

贷：其他业务收入 100 000

借：其他业务成本 5 000

贷：应交税费——应交营业税 5 000

（2）借：资产减值损失 20 000

贷：无形资产减值准备 20 000

（二）其他资产业务

1．借：长期待摊费用 90 000

在建工程 12 000

贷：银行存款 45 000

库存现金 57 000

2．借：管理费用 90 000

贷：长期待摊费用 90 000

3．借：长期待摊费用 54 000

贷：银行存款 5 220

原材料 30 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100

应付职工薪酬 13 680

4．借：管理费用 900

贷：长期待摊费用 900

三、 业务处理题

（一）

（1）20×7年12月1日购进时：

借：原材料 60 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200

贷：应付票据 70 200

（2）20×7年12月31日计算本年度1个月应计利息时：

借：财务费用 468

贷：应付票据 468

（3）20×8年5月1日到期时：

借：应付票据 70 668

财务费用 2 340

贷：短期借款 73 008 （二）

（1）20×8年6月1日，赊购时：

借：原材料 90 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 15 300

贷：应付账款 105 300

（2）若该公司在10天之内付款，可以少付3 159 (105 300×3%)元：

借：应付账款 105 300

贷：银行存款 102 141

财务费用 3 150

（3）若该公司超过10天而在30天之内付款，可以少付1 053(105 300×1%)元：

借：应付账款 105 300

贷：银行存款 104 247

财务费用 1 053

（4）若该公司超过30天而在60天之内付款

借：应付账款 105 300

贷：银行存款 105 300

（三）

（1）月末，计算并分配工资费用时：

借：生产成本 350 000

制造费用 85 000

管理费用 55 000

在建工程 110 000

贷：应付职工薪酬——工资 600 000

（2）提取各种其他项目时：

借：生产成本 49 000

制造费用 11 900

管理费用 7 700

在建工程 15 400

贷：应付职工薪酬——职工福利费 84 000

（3）发放职工工资时：

借：应付职工薪酬——工资 600 000

贷：银行存款 600 000

（四）

1． 借：原材料 900 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 153 000

贷：银行存款 1 053 000

2．

（1）借：应收账款 1 170 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000

（2）借：营业税金及附加 100 000

贷：应交税费——应交消费税 100 000

（3）借：主营业务成本 750 000

贷：库存商品 750 000

3．

借：银行存款 15 000

贷：应交税费——应交营业税 750

无形资产 300

营业外收入 13 950

4． 借：原材料 72 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8 000

贷：银行存款 80 000

5．

（1）借：委托加工物资 100 000

贷：原材料 100 000

（2）借：委托加工物资 27 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250

贷：银行存款 31 750

（3）借：原材料 127 500

贷：委托加工物资 127 500

6．

（1）借：固定资产清理 640 000

累计折旧 160 000

贷：固定资产 800 000

（2）借：固定资产清理 5 000

贷：银行存款 5 000

（3）借：银行存款 700 000

贷：固定资产清理 700 000

（4）借：固定资产清理 55 000

贷：营业外收入 55 000

7． 借：待处理财产损溢 4 000

贷：原材料 3 419

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 581

（五）

1．20×8年3月1日，借入款项时：

借：银行存款 2 000 000

贷：短期借款 2 000 000

2．20×8年3月31日，预提利息费用时：

每月利息费用=2 000 000×6%÷12=10 000（元）

借：财务费用 10 000

贷：应付利息 10 000

以后每月预提利息均需做上述相同的会计分录。

3．20×8年5月31日，归还借款本息时：

借：短期借款 2 000 000

应付利息 30 000

贷：银行存款 2 030 000

（六）借：应付票据 600 000

贷：应付账款 600 000

三、业务处理题

（一）解：

（1）债券发行价格=1200 000×（P/F，3%，6）＋1200 000×4%÷2×（P/A，3%，6）

=1200 000×0.8375＋24000×5.4172=1135012.8（元）

（2）到期本息一次支付的债券发行价格

债券发行价格=1200 000×（P/F，6%，3）＋1200 000×4%×（P/A，6%，3）

=1200 000×0.8396＋48000×2.6730=1135824（元）

（二）补充：假设该款项没有产生利息收入。

累计资产支出 4 700 000元

1．取得借款，存入银行时：

借：银行存款 6 000 000

贷：长期借款——本金 6 000 000

2．由于累计资产支出没有超过专门借款总额，所以20×8年3月1日——20×8年7月1日期间发生的利息支出全部资本化。

（1）3月末计提利息时：

应计利息=6 000 000×6%÷12×1=30 000（元）

借：在建工程 30 000

贷：长期借款——应计利息 30 000

（2）4月末计提利息时：

应计利息＝（6 000 000＋30 000）×6%÷12×1＝30 150（元）

借：在建工程 30 150

贷：长期借款——应计利息 30 150

（3）5月末计提利息时：

应计利息＝（6 000 000＋30 000＋30 150）×6%÷12×1＝30 300.75（元）

借：在建工程 30 300.75

贷：长期借款——应计利息 30 300.75

（4）6月末计提利息时：

应计利息＝（6 000 000＋30 000＋30 150＋30 300.75）×6%÷12×1＝30 452.25（元）

借：在建工程 30 452.25

贷：长期借款——应计利息 30 452.25

（三）

1．取得借款，存入银行时：

借：银行存款 8 000 000

贷：长期借款——本金 8 000 000

2．20×8年6月末计提利息时：

应计利息=800×4%÷2＝16（万元）

借：在建工程 160 000

贷：长期借款——应计利息 160 000

3．20×8年12月末计提利息时：

应计利息＝（800+16）×4%÷2＝16.32（万元）

借：在建工程 163 200

贷：长期借款——应计利息 163 200

4．20×9年6月末计提利息时：

应计利息＝（800+16+16.32）×4%÷2＝16.6464（万元）

借：财务费用 166 464

贷：长期借款——应计利息 166 464

5．20×9年12月计息＝（800+16+16.32+16.6464）×4%÷2＝16.979328（万元）

6．20×0年6月计息＝（800+16+16.32+16.6464+16.979328）×4%÷2

＝17.318915（万元）

7．20×0年12月计息＝（800+16+16.32+16.6464+16.979328+17.318915）×4%÷2

＝17.665293（万元）

注：20×9年12月、20×0年6月、20×0年12月计提利息会计分录同20×9年6月，不在辍述。

8．第三年末偿还本息时：

应偿还本息合计＝800+16+16.32+16.6464+16.979328+17.318915+17.665293

＝900.929936（万元）

借：长期借款——本金 8 000 000

长期借款——应计利息 1 009 299.36

贷：银行存款 9 009 299.36

（四）资料：

1．补充：（P/F，6%，4）=0.7921 （P/A，6%，4）=3.4651

债券发行价格＝200 000×0.7921＋200 000×4%×3.4651＝186140.8（元）

*3772.12含尾数调整数

会计处理以20×8年为例，其他年份略

（1）20×8年1月1日发行债券

借：银行存款 186 140.8

应付债券——利息调整 13 859.2

贷：应付债券——债券面值 200 000

（2）20×8年12月31日计息、付息：

借：财务费用 11 168.45

贷：应付利息 8 000

应付债券——利息调整 3 168. 45

借：应付利息 8 000

贷：银行存款 8 000

2．补充：

债券发行价格＝500 000×0.7473＋500 000×8%×4.2124＝542 146(元)

会计处理以20×8年为例，其他年份略

（1）20×8年1月1日发行债券

借：银行存款 542 146

贷：应付债券——债券面值 500 000

应付债券——利息调整 42 146

（2）20×8年12月31日计息、付息：

借：财务费用 32 528.76

应付债券——利息调整 7 471.24

贷：应付利息 40 000

借：应付利息 40 000

贷：银行存款 40 000

3．

（P/F，12%，10）=0.3220 （P/A，12%，10）= 5.6502

（1）20×8年1月1日发行债券：

可转换公司债券负债成份的初始确认金额＝

600 000×0.3220＋600 000×10%×5.6502＝532 212 (元)

可转换公司债券权益成份的初始确认金额=680 000－532 212=147 788(元) 借：银行存款 680 000

应付债券——利息调整 67 788

贷：应付债券——债券面值 600 000

资本公积——其他资本公积 147 788

（2）20×8年12月31日计息：

利息费用＝532 212×12%＝63 865.44(元)

利息调整摊销＝63 865.440－60 000=3 865.44(元)

借：财务费用 63 865.44

贷：应付利息 60 000

应付债券——利息调整 3 865.44

（3）20×8年12月M公司行使转换权

利息调整余额＝67788－3865.44＝63922.56(元)

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 420 000（600000×70%） ——可转换公司债券（应计利息） 42 000（60000×70%） 资本公积——其他资本公积 103451.6（147788×70%）

贷：股本 126000（600000÷100×30×70%） 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 44 745.79 （63922.56×70%） 资本公积——资本溢价 394 705.81

三、业务处理题

（一）借：银行存款 7 350 000

贷：股本——普通股 5 000 000

资本公积——股本溢价 2 350 000

（二）

1．借：银行存款 500 000

贷：实收资本——A 500 000

2．借：银行存款 420 000

贷：实收资本——B 420 000

3．借：原材料 100 000

应交税费——应交增值税 1 7000

贷：实收资本——C 117 000

4．借：无形资产 50 000

贷：实收资本——D 50 000

5．借：固定资产 40 000

贷：实收资本——E 40 000

6．借：银行存款 1 500 000

贷：股本——普通股 300 000

——优先股 100 000

资本公积——股本溢价 1 100 000

（三）

1．提取盈余公积金

借：利润分配——提取法定盈余公积 40 000

——提取法定盈余公积 60 000

贷：盈余公积——提取法定盈余公积 40 000

——提取法定盈余公积 60 000

2．转增资本

借：盈余公积 30 000

贷：实收资本 30 000

一、 计算与分析题

1．营业利润=32500000+440000+50000+65000－26800000－320000

－65000－480000－1250000－78000 =4062000（元）

利润总额=4062000+180000－300000 =3942000（元）

净利润=3942000－2000000=1942000（元）

2．相关会计处理如下：

（1）结转本年收入：

借：主营业务收入 32 500 000

其他业务收入 440 000

投资收益 50 000

公允价值变动损益 65 000

营业外收入 180 000

贷：本年利润 33 235 000

（2）结转本年费用：

借：本年利润 31 293 000

贷：主营业务成本 26 800 000

其他业务成本 320 000

营业税金及附加 65 000

销售费用 480 000

管理费用 1 250 000 财务费用 78 000

营业外支出 300 000

所得税费用 2 000 000

（3）结转本年利润：

借：本年利润 1 942 000

贷：利润分配——未分配利润 1 942 000

（4）提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积 194 200

——提取任意盈余公积 97 100

贷：盈余公积——法定盈余公积 194 200

——任意盈余公积 97 100

（5）分配现金股利

借：利润分配——应付股利 1 000 000

贷：应付股利 1 000 000

（6）利润结算

借：利润分配——未分配利润 1 291 300

贷：利润分配——提取法定盈余公积 194 200 利润分配——提取任意盈余公积 97 100

利润分配——应付股利 1 000 000