报关重点知识点
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✧ 报关含义: 报关范围:货物 物品 和运输工具 无论进口出口 都需要先报检 自理报关 直接代理与间接代理区别 进出境运输工具舱单 4,货物物品抵港前 向海关传输电子 原始舱单;出境时货物装运完毕后提交结关申请,办结后离境 物品进出境,以自用合理数量为限 海关任务8,四个 海关法律体系11,海关法-人大;行政法规-国务院-国务院令-统称**条例;海关规章,海关总署-海关总署令形式发布-常称**办法;规范性文件-总署-直属制定-海关总署公告发布-国际公约 海关查验权 规定,不得检查公民住处 12 扣留财务 封存账簿规定14 强制执行 之 抵缴规定 15 海关组织机构 18 报关单位类型 收发货人, 报关企业19 报关企业登记 21:符合设立条件 并取得海关注册登记许可,分支机构注册条件22 报关企业许可期限、注册登记证书失效 报关员年审 2年,收发货人登记证书3年 24 收发货人仅办理本单位报关业务;报关企业仅在注册许可的直属海关关区从业,在其他关区需设立分支机构,25,报关企业义务25 报关单位分类管理 AA A BCD 27, 进出口货物收发货人重点掌握C 和d 类 适用条件;A 类必须无走私,无拖欠税款,差错在5%以下;报关企业重点掌握AA ,A ,C 类28 报关员注册条件:36,首次注册,要提交报关单位实习证明,注册有效期为2年,在一个报关单位执业,报关员义务40, 和禁止行为。被暂停报关执业,恢复后1年内再次被停止执业的,可取消从业资格 对外贸易管制:按管理手段分关税措施和非关税措施,按管制对象分货物技术和服务管制45 货物和技术管制室进出口许可管理制度的主体,包括禁止、限制和自由进出口货物和技术49,禁止进口的有:四氯化碳、犀牛角、麝香虎骨,压力容器、医疗用品、电器等旧机电产品、废电池、废玻璃、废零部件、石棉 二噁英有害动物、动物尸体和土壤、滴滴涕、氯丹和巴胺 旧服装、血液制品 氯酸钾和硝酸铵(可做炸药,非出口禁止类);禁止出口:犀牛角、虎骨麝香发菜、石棉、二噁英、硅砂和石英砂、森林凋落物、泥炭和草炭等,其实进出口禁止产品基本重复。 限制进出口管理主要限制方式为:许可证件管理和关税配额管理53;对经营者省份限制为国营管制的产品为:玉米大米、煤炭、原油、成品油(汽油柴油)棉花、锑类,钨类 白银等 57;出入境检验检疫制度,由商品检验、动植物检验和卫生监督构成,列入法检目录的必须报检才能报关,部分需要申领许可证58 对外救济措施:反倾销、反补贴和保障措施60 许可证管理:进口许可证管理重点是旧机电和消耗臭氧层物质,出口许可证管理分出口配额许可证、出口配额招标和出口许可证管理三层次63 许可证,由许可证局等机构签发,实行 一证一关 一批一证管理65,有效期1年(当年有效),最晚次年3月31日。 免交许可证情形70 自动许可证有效期6个月,当年有效;非一批一证的 可循环使用,最多使用6次;一批一证的大宗货物,溢短装在3%的多余部分免证;其他货物5% 可用作原料的固体废物(废铁等)实行国内收货人和国外供货商双登记制度。国内收货人向环保局申请许可证,国外方向质检总局登记取得证书。 进出口野生动植物商品目录中 包含列入国际公约范畴的商品(需要取得公约证明)和我国自主规定的商品(需取得非公约证明),但是均须事先申领“物种证明”,涉及货物、物品和含有相关成分的均须申领该证明。77 入境通关单:84 适用情况;出境通关单适用情况85 黄金进出口由 中国人民银行管理并签发许可证 农药和兽药归口农业部 货物进出境四环节:申报、配合查验 缴税和提货或装运,从海关角度看是接受申报、查验、征税和放行;从
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✧ 89海关对货物监管的全过程看,分前期阶段(获得相关进出口资质,手册备案证件申领等手续),进出口阶段(申报的四环节)和后续阶段(加工贸易核销、特定减免税货物解除监管、暂准进出境货物复进出口、其他补充申报等) 93一般进出口货物类型。 93申报:在货物进境地申报进口(可转关到其他地区报关);在离境地申报出口(可在其他地区转关);94从运输工具进境申报日起15天(次日起算14天)内申报,如3月1日运输工具申报入境,则从3月16日开始算滞报,若20号去报关,则滞报期为16-20号共5天,每日证0.5‰,若遇到法定节假日,起止日顺延到下一工作日;货物运进海关监管区后,装货24小时之前申报出口;超3个月未报的,货物由海关提取变卖。不易长期保存的,可提前处置。关税起征点为50元,不足1元部分免掉;申报前可取样,涉及依法检疫的货物,需取得批准证明方可取样。 97 海关决定布控查验或涉案货物在办结前不得修改 98符合径行开验情形的:货物有违法嫌疑;通知查验货物收发货人或其代理未到场的。 102保税加工货物范围:从国外进口且海关准许保税的料件,用保税料件生产的成品和半成品、生产过程中的副产品、残次品、边角料和剩余料(加上受灾的料件和成品,企业采取内销、结转、退运和放弃方式处置时,需要填写报关单;内销时要征税并加征缓缴利息,边角料不加征缓缴利息;受灾货物需在灾后7天内向海关书面报告并提供正文和保险公司或检验检疫证明) 电子手册:海关以合同为单元,为联网企业加工贸易设置的电子底账并以每个合同对应一个电子手册的形式,确定每个手册核销期;电子账册:以企业为单元仅设置一个电子账册,对应多个合同,海关跟进企业经营情况确定核销周期,一般为180天(半年),5000美元以下的服装辅料可免领手册 海关受理加工贸易料件备案原则:合法经营、复运出境、可以监管103 加工贸易暂缓缴税包括 关税、增值税和消费税 禁止从事加工贸易的商品范围104,任何企业不得从事;D 类企业不得从事加工贸易;c 类企业设台账,全额交保证金(实转);东部地区B 类企业设台账,进口限制类的半实转,允许类的空转;西部B 类企业空转105,106页表 单耗,正常加工情况下加工单位成品所需料件量, 同一企业相同规格、数量不牟利情况下进料加工料件可以串换,即用一批料换另一批料,但需经海关核准,来料加工之料件不行。 料件是否可以作为资产进行抵押:111,涉及许可证管理料件不可抵押,来料加工之料件所有权属外方不可抵押,涉嫌走私、影响企业经营不可 进口料件除两项物品和石油及其产品外,可以免申请和交验进口许可证,但涉及卫生等证件除外,出口成品时按照许可证基本规定执行113 深加工结转:转出企业办出口,转入企业办进口报关,结转时原报关单、转出报关单和转入报关单相互关联,即将原报关单号填入转出报关单,转出报关单号填入转入报关单 124加工区与境外进出的货物,出特殊规定外,不实行许可证件管理,国家禁止进出口的货物不得进入出口加工区。境内区外企业进入出口加工区的货物视同出口,办理出口报关手续,并可享受退税待遇(区内企业从境外运进货物或运出货物到境外,实行进、出境货物备案清单管理制度——不适用一般货物进出口报关模式);从境外运入出口加工区的加工贸易货物全额保税,本区内企业开展加工贸易不实行保证金台账制度,实行电子账册管理;区内企业进口的用于生产、建设、管理所需货物,除交通工具和生活消费品外,免税。 保税仓库、出口监管仓库和保税物流中心经海关审批设立,保税物流园区、保税区和保税港由国务院审批。135,这些区域货物直接和国外进出境货物交流,需提供货物备案清单;保税区和保税港内企业可以从事加工业务,其他均属物流性质,不得从事加工作业 保税仓库属仓库性质,只能存放进境货物,进境货物进入该仓库为入仓(办理进口报关手续),运离为出仓(进口和出口均有可能),出仓(到国内其他地方的)货物按照用途和属性分别按一般进口货物、加工贸易货物、特定减免税货物等确定进口申报方式和报关单填制。仓库货物可以进行辅助性简单业务作业,如换保装、分拣等,但需要先申请。139 出口监管仓库只要存放出口货物。该仓库可以租赁,但不得转租和分割。入仓货物可经海关批准在型号、商品编码规格价格数量一致情况下更换货物(因损坏等),但需要更换货物先入仓,退换掉被更换货物。143 减免税分为:法定减免、特定减免(特定区域、特定企业和特定用途161)和临时减免,后两个属于政策性减
免160, 。减免税货物结关放行后监管年限:船舶飞机8年,机动车6年其他货物5年,161货物放行后在每年
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✧ 1季度向海关递交货物状况报告,并在海关核准的地点使用。监管期内转售该货物的,如果买方或货物用途不具备特定减免资格的,需要转出(转售)者先办理补交(已减免的)税款和解除该货物监管手续,然后办理出口报关164;转入(买方)者需要办理进口手续;如果买方也具有享受减免税的资格,在办理减免税证明后,办理进口报关手续。若以仍处监管期的减免税货物进行贷款抵押,需向海关提供担保,交与货物应缴税金等值的保证金、银行保函和抵押承诺保证书。165 166暂准进出境的货物:种类167免交许可证件(涉及卫生、野生动植物等的需要提交),在规定期内原状复运进出境。若需留在国内(国外)则按实际情况办理进出口报关业务 中国商会是ATA 单证册(清单式报关)的出证和担保机构,一般有效期6个月,可以联系延期3次。167。申报时先电子预录入在纸质单证册申报,海关签注白联并留存,出境时签注白联和黄联后结关。169此单证册仅限于展览会交易会等,展览期间用的小卖品、散发的宣传资料、消耗低值物品等不适用单证册报关。对于毁坏的展览品、丢失和被窃物品需按照货值征收进口税170 175过境货物需要加封并在运输期间(无论是否更换运输工具)保证完好。过境期限为6个月 租赁货物当以租金作为完税价格计算税款的,租赁期间海关仍对该货物进行监管,每次支付租金后15天内申报缴税;以货物自身价值为完税价格交纳关税的,办结海关业务后不再监管。179 加工贸易不作价设备报关与特定减免税货物类似,结转和转让时类似。监管期5年183 无代价抵偿定义85,合理抵偿,免交许可证,放行后解除监管;抵偿时,原进口货物可以退运或放弃,否则被更换的货物需要重新申报并校验许可证件;申请无代价抵偿时需校验原进口报关单(货物退运出境的报关单)、索赔协议、缴税和免税证明186 溢卸误卸货物根据对该货物处置情况决定。退运境外(直接办理退运)、溢短相补(同运输工具同品种货物或同一运输工具、同发货人和同品种,适用无代价抵偿规定)、物归原主(由元货主自行选择处置方式和报关方式)、境内转售。188 退运货物报关单中 直接退运情况下:备注栏“准予退运决定书编号”和贸易方式栏“直接退运”;责令退运情况下备注填“责令退运通知书”192 超期未报货物,海关3个月后处置,处置所得抵补:运输等处置费、关税、代征税和滞报金,仍有剩余的可在货物变卖之日起1年内由收货人申请返还并校验许可证件。194 快件分为文件类、物品类和货物类,申报时间为运输工具进境(第二天起算)14天或离境3小时前申报。文件类提交kj1报关单,物品提交物品报关单,货物填kj2报关单195 集中申报货物198类型:新闻出版物、鲜活产品和公路口岸保税货物。实行备案管理并提交担保,采取清单申报模式。进出口申报时间同一般出入境货物规定。199 转关禁止情形:201 固体废物(废纸类可以),两项物品和汽车整车,规定在 检验检验商品 201 提前转关,直转转关区别:出口时,在货物未运抵起运地监管场所前申报,然后等货物运抵监管场所后办理转关手续的为提前转关;但是运抵监管场所后申请转关为直接转关。进口时,在进境地申报转关,在指运地海关办理申报手续的为直接转关;在指运地海关先申报(形成转关申报单),再(向进境地海关提供进口转关货物申报单号,并)到进境地办理转关的提前转关。 在进出境45天前向海关申请预归类,归类有海关总署公布,归类依据是品目条文和类注,条目所列货物包括未制成品和混合物品,归类优先顺序为品目条文和类注、具体列名、基本特征、从后归类、类似品目。非反复使用包装从无和同级比较原则。 税费包含关税消费税和增值税车船吨税(免除情形274),起征点50元, 291完全获得标准,实质性改变标准(归类改变和从价百分比-增值标准,加工工序标准等),区域价值成分标准:亚太协定下本国占45%以上,孟加拉35%以上,东盟40%,cepa30%以上均可判定为原产。 直接运输规则293:直接运进货物,或货物途径他国但未做改变货物状态之处理,在规定期限内停留并在该国海关监管下仅作临时储存 非优惠原产地认定标准主要有完全获得标准和实质性改变标准30% 294 一份报关单不得涉及多份原产地证书和涉非原产地证书商品 税率适用:最惠国税率-签订最惠国待遇条款的国家间适用,协定税率-签订贸易协定的国家间适用,适用最惠国税率的进口货物由暂定税率的适用暂定税率,适用普通税率的货物不适用暂定税率,协定税率暂定税率特惠税率均享受的货物采取从低原则。302,税率实施按照进境申报之日之税率 海关税费征收以人民币计,50元起征;涉及关税、增值税、消费税、船舶吨税和滞纳金(填发税款缴款书次日
起15日后滞纳)等;进口按cif 出口按fob 价格计征;税费计算略,重点格式:出口:完税价格+关税=FOB,
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✧ 若cif 成交,则要换算为FOB 价再计算;组成计税价格=完税价格+关税+消费税====消费税=组成计税价格*消费税率=====增值税税基=完税价格+关税+消费税315 特定减免316:特定地区、用途和企业给予的政策性减免税,涉及:外商投资鼓励类产业投资额度内进口自用设备免除关税,增值税照章征收;外商投资鼓励产业之自有资金(投资额度意外)项目;国内企业投资鼓励产业进口自用设备;保税区等特定区域进口区内基础设施建设用机器设备,科教用途货物等设备免税;319 减免税货物监管:船舶飞机8年,机动车辆6年,其他5年;监管期内转入特定减免税之货物需事先向海关办理结转手续,转让给有减免资格的企业免税,监管时间连续计算,转让给非享受优惠企业,则需补办补缴税款和解除监管的手续;移作他用也需申请;每年1季度向海关递交“减免税货物使用状况报告书”,并在核准地点使用; 333表头,报关单编号:o 出口,进口则货物增多为1 进出口口岸:填货物入境口岸 备案号:B C E Z 338 企业代表规则123459和4689,填对外订约和执行合同企业名称,外商企业委托其他公司代理进口的,填外商企业自己,并在备注里写:委托***公司进口 租赁货物报关分按租金报关和按货值报关 转关报关 涉及特殊监管区域报关 加工贸易报关 356页代码0110一般贸易,0214来料加工0615进料对口1500租赁不满1年2225外资设备物品2600暂时进出口无货3100无代价抵偿货物4561退运货物 359代码:101一般征税,299其他法定401科教用品501加工设备502来料加工503进料加工603外资企业789鼓励项目。799自有资金 601 中外合资 363代码:123456 364代码:110 116 142 502 303 304 601 372代码A 0 B Y 375代码 04 05 385货币代码同上364 海关稽查期货物放行后3年内,保税等货物在监管期内及其后3年内411;稽查方式:常规稽查,对中小企业采取计划选取随机抽取的全面稽查;风险较高的企业采取风险分析贸易调查进行;对AA A 类实施监控式稽查;稽查时,经关长批准,可查询银行账户、封存账簿和单证、甚至封存货物412 担保资金分保证金 风险担保金和抵押金 因侵犯知识产权,权利人要求扣留货物的,需提供担保,货值低于2万的,提供货值相当担保;高于2万的提供最低2万担保,超20万的提供10万担保。 海关认定侵权的货物予以没收,无法认定的收发货人可提供担保先行放行;没收货物无法用于公益事业、权利人业务收购意愿时,侵权特征能够消除情况下依法拍卖,所得上缴国库;无法清除标记的货物予以销毁;产生之费用从处置货物中抵扣,或从权利人所提供的担保金中抵扣 海关行政处罚中:走私的认定