在实务操作层面"营改增"对金融企业可能会带来的影响

　　摘要：21世纪，我国现代经济迅速发展，2012年1月1日开始，我国分别在上海、北京、天津等地区开始试点操作，将营业税改为增值税的税收政策，在一定程度上解决税收重复等一系列的税收内部问题，使“营改增”成为现代经济发展进程中改革强度，波及范围以及影响力都遥遥领先其他税制政策的新型税制。本文从实务操作层面，分析了“营改增”对金融企业可能带来的一系列影响。 　　关键词：实务操作层面 “营改增” 金融企业 　　本文将在“营改增”的前提之下，根据金融企业自身的社会特点，借鉴其他发达国家以及产业的优点以及改革经验，在实务操作层面，探究其对金融企业带来的一系列的影响与改变。“营改增”是社会发展进程中的必然趋势，企业只有及时适应其发展，根据其性质进行分析以及体制改革，才能更好地适应新兴社会体制发展，才能使企业更好的发展。 　　一、“营改增”的社会背景与发展前提 　　在我国大的社会经济体制背景的条件下，税制改革主要针对于现阶段的社会税制体制不完善的情况进行的分析整改，税制改革主要针对于生产性的产业，金融业是其生产产业的代表。我国以往的税收制度存在着重复收税等问题，这对于金融企业来说，旧的税收制度无异于损害了其利益，影响了企业的整体发展。所以，税制改革在我国的施行是必不可少的，根据我国对于税制的了解与分析，从而制定出了一系列的税制改革方案，从2012年1月1日开始在上海施行将营业税改为增值税的税收体制改革，取得一定的成绩后，进而在北京、天津等省市区也逐渐开始施行，新的税制改革遍布绝大多数的省市大中小的金融企业。在一定程度上，缓解了企业重复征税等问题，从而减小了企业自身的税收压力，促进了企业的发展。 　　二、金融企业“营改增”面临的问题 　　“营改增”政策虽然对金融业的发展有很大的促进作用，也在全国各施行点取得不错的效果以及成绩，但是由于新政策的实施以及企业改革的基础的不完善，所以对于一些企业来说，在“营改增”的道路上，还有很多需要注意与完善的地方。 　　（一）企业内部科技发展问题 　　在企业税制改革期间，应对课征税基进行进一步的完善和修改。在金融企业领域，可以运用免税等一系列的有利于企业的条件进行税收的免收政策，使其减少税收的缴付，但是，这样的话不利于社会政府的财政发展，使其平衡失调，企业免税的程度完全与政府的财政相关联，所以，在营改增的过程中，还要加强对课征税基进行进一步的完善和修改，对时间以及风险等一系列的可预知因素进行整改。在税收税率方面，税率的大小直接影响着企业的营业收入的多少，对于一些企业而言，增值率的高低完全影响着征收增值税后实际税率的高低，所以，税率的征收应根据企业自身的实际情况而定。 　　（二）制度体系方面存在的问题 　　在“营改增”的体制改革过程中，营业税收对于地方财政的构成具有很大的作用与影响，但是各地区的财力的制度方面还存在很大的缺陷，各个企业的营业税都应由各个地区的政府进行统一的管理与征收，增值税是按照一定的比例结构由中央或地方政府进行征收，然而营改增政策实施后，地区政府的压力财政收入大大减少，加大了各地区政府的财政压力，但是，为了发展企业，增加其收入，带动当地经济产业链的发展，要积极的响应国家制定的发展政策，以寻求更好的发展空间。 　　在现行的增值税的制度下，我们仍将发票抵扣作为征收增值税的主要方法，所谓的发票抵扣是指企业用销售所得的总税额减去成本所需的总税额，这样大大的节约了征税和纳税双方的成本，也抵制了一些不好的行为和做法，但是，对于提供虚拟的不在现实社会中产生服务的金融行业来说，也存在一定的弊端，所以，应及时修改和完善发票抵扣政策，以达到最好的效果。 　　三、“营改增”在实务操作层面对金融企业可能会带来的影响 　　“营改增”的税收制度，是社会发展进程中的必然趋势，给金融企业带来了很大的改变与发展影响，在营改增的政策调整下，企业在税率、发票、产品的研发等方面都必须进行适当的改变与调整，在实务方面，企业会面临很多的问题，以下文章从实务操作层面，简要分析“营改增”对金融企业可能带来的一系列影响。 　　（一）增值税的发票管理方面的影响 　　金融业是现代社会的新兴产业，但其发展迅速，发展势头很强，其业务涉及中国大部分地区的消费群体，所以其业务是庞大而繁琐的，开具增值税发票，就需要大量的人力物力以及财力，在现有的制度体系之下，如此庞大的工作数量肯定会调用企业内部乃至其他相关金融行业的有利资源，进行资源整合研究。比如，开具发票会需要企业或者个人用户的基本信息，这样，搜集齐用户的信息会浪费掉大量的时间以及精力，资源散乱且工作量大。所以，在“营改增”的过程中，应该注意使其更加迎合现代金融业的发展步伐，才能更好地对经济发展等方面起到高效的发展作用。 　　地方政府在对利息征收增值税的同时，不确定是否可以将其作为进项税抵扣，银行业所出具的利息用何种形式才能收到进项税票，在如今的社会发展条件下，在现代的科技的系统下将进税票进行扫描，然后在电脑系统上将两者进行对比，才能够完成抵扣进项税的所有程序，所以，如果企业或者用户在系统上个人操作，完成比对操作，这样会存在很大的问题，所以应根据实际情况进行整合再处理，才能使其更加完善。 　　（二）金融业产品的创新与研究的影响 　　营改增的制度开始慢慢融入金融行业，金融行业也应根据其来进行整合发展以适应新的税制制度。新的税制制度分很多种，所以，不同的金融业的产品必须适配不同的税制制度与方法，如使用不同的税率以及不同的纳税方法，所以，在设计金融产品的同时，就更应该注重与纳税方法等的融合与适应，产品税率的大小与企业的盈利等都有很大的关联，税率越低的产品更能为企业自身创造更好的条件以及效益。金融业典型的行业就是银行业，在设计产品的同时，可以将增值税转化的因素考虑进去，如果增值税可以转化的话，这样就能使银行业的成本大大降低，有利于其更好地发展，在金融产品形形色色的市场上，金融产品的转让负差不得转入下一个会计年度，这就使其具有很大的局限性，银行用卖出买进投资的方式，来使其双方的负差和盈利趋于平衡，这样做可以避免负差的浪费，但是却增大了银行的成本，减少利润，浪费很多的人力物力财力。 　　（三）增值税收的管理方面的影响 　　对于增收税的征收管理方面，也有很多不同的地方。一般的公司的销项税和进项税之间存在着不合理，不协调的状况，一般公司的出项方面都由总公司进行申报，完成资金的外出流动，但是进项方面，却只能依靠地方、支行或者分公司的资金综合入账统计结果，所以，进出项目无法达到平衡，还得进一步完善，具体的操作可以将公司的进税销税进行统一整合和管理，这样既能使企业的进出项目资金等达到平衡，又能节省企业的资源。 　　在增值税征收过程当中，有的企业项目免收增值税，那么企业的进税项则需要转出，而两者都为增值税的一般纳税人，所以两者相互抵消，实际只是免去了相互的流程，而并没有做到真正的免税，在这期间，还应该解决进销项税的真正细节问题，在实务操作中应格外注意。 　　在“营改增”施行的初期，由于金融企业已经发展成熟，系统方面已经趋于完善，所以在施行营改增的过程中，会面临大量的繁琐的金融机构的具体系统的工作，其次，由于我国旧的税收体制的成熟，在施行新的税制体制管理方法的时候肯定会有难度，所以，在体制改革的过程中，企业以及政府更应该注重企业自身体制的过渡以及改革发展，及时给予企业以指导，使其与之更好的融合与发展。 　　（四）对企业所得税实务的影响 　　在最新的税制条例中，对增值税的税前扣除做了大量详细的说明，而在以前的企业所得税中并没有对此进行说明标注，在企业进项税和销项税的方面，其税额是根据不同情况而定的，比如，在销项税方面，在产品正常销售的情况下，企业向消费者收取的增值税的销售税额，不能计算在成本及利润中，所以不能在税前扣除。 　　四、结束语 　　“营改增”的税制体制改革，在一定程度上解决了税收重复等一系列的税收内部问题，使“营改增”成为现代经济发展进程中改革强度、波及范围以及影响都遥遥领先其他税制政策的新型税制改革，给企业带来了一系列的好处。同时，新的税收制度改革，肯定会带来一系列的挑战，企业只有不断的进步思想，跟着时代的发展步伐，充分利用新政策带来的优点，形成自己独有的优势与企业文化特点，才能在发展中不断的成长。 　　参考文献： 　　[1]王占伟.“营改增”对企业所得税实务操作的影响――2012年度企业所得税汇算清缴关注点之五[J].注册税务师，2013，05：23-25 　　[2]王洪波.营改增后企业实务操作变化点浅析[J].中国外资，2013，14：156-157 　　[3]汪蔚青.营业税改征增值税试点的政策研究[D].上海交通大学，2012 　　[4]杨敏静.银行业“营改增”的税收制度研究[D].西南财经大学，2014 　　[5]郑曼茜.我国金融业实施增值税改革设计方案探究[D].中央民族大学，2013