购买及销售土地需缴纳的相关税款
销售方
一、营业税:按照销售金额的5%缴纳,即860万*0.05=43万元
二、契税(受让方缴纳),这里不作讨论。
三、城建税、教育费附加:分别为营业税的7%(深圳特区1%)和3%。即
城建税:43万*7%(1%)=3.01万(0.43万)
教育费附加:43万*3%=1.29万
四、土地增值税:
增值额超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
土地成本可加计20%,扣除项目: 200万*(1+20%)+43万+3.01万+1.29万=287.3万 你公司转让的增值额=860万-287.3万=572.7万元。增值率为199.34%,那么土地增值税为572.7*50%-287.3*15%=243.255万元。
五、企业所得税:不考虑其他支出,本次转让的税前利润为:860-200-43-3.01-1.29-243.255=369.445万元。所得税税率为25%,那么所得税为369.445*0.25=92.36125万元
本次出让的税后利润为:277.08375
购买方
1、营业税、城建税、教育费附加,地方教育附加:860*5.55%=477300元
2、土地增值税:可按1%预征86000元
3、印花税税:万分之五,4300元
4、企业所得税:将增值额并入企业当年利润缴纳企业所得税。
购买方 一、营业税及附加(出让方): 1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。
2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。 二、印花税和契税(双方): 1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。 2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。 三、土地增值税(出让方): 1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。
2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。 3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%。 为计算方便,可以通过速算公式计算: 土地增值税税额=增值额税率-扣除项目金额速算扣除系数 (0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。 大概就这些了,不知对你是否有用。