新编基础会计主要分录

《新编基础会计》第7版主要分录

【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元。 借：银行存款 600 000

贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000

【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协商价格为150 000元。

借：固定资产——生产车间机器设备 50 000

无形资产——专利权 150 000

贷：实收资本——抚顺星光电机厂 200 000

【会计工作3】从建行贷款500000元

借：银行存款 500 000

贷：短期借款——建行 500 000

【会计工作4】从建行贷款5 000 000元

借：银行存款 5 000 000

贷：长期借款——建行 5 000 000

【会计工作5】12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行电汇，原材料验收入库。

借：原材料—铁板 200 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 234 000

【会计工作6 】12月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂32 000元。

借：预付账款——抚顺钢厂 32 000

贷：银行存款 32 000

【会计工作7】12月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元，购买钢板20吨，单价6 000元，增值税17％，企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500元。

借：在途物资——钢管 130 000

在途物资——钢板 120 000

应交税费——应交增值税（进项税额）42 500

贷：应付票据——鞍山钢铁公司 292 500

【会计工作8】12月9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费3 000元，原材料验收入库。

借：在途物资——钢管 1 000

在途物资——钢板 2 000

贷：银行存款 3 000

借：原材料——钢管131 000

原材料——钢板122 000

贷：在途物资——钢管131 000

在途物资——钢板122 000

【会计工作9】12月9日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，单价800元，价款400 000元，对方是小规模纳税人，增值税税率为6％，增值税24 000元，价税合计424 000元，约定3日内付款，用现金支付市内运杂费10元，材料运达企业并验收入库。

借：管理费用——运杂费 10

贷：库存现金 10

借：原材料——电脑板仪表400 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 24 000

贷：应付账款——抚顺星光电子公司 424 000

【会计工作10】12月10日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价800元，数量900套，金额720 000元，增值税122 400元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。

借：原材料——专用套件 720 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400

贷：预付账款——抚顺钢厂 842 400

【会计工作11】12月11日，接到开户行付款通知，同意支付前欠抚顺星光电子公司货款424 000元（见第9笔业务）。

借：应付账款——抚顺星光电子公司 424 000

贷：银行存款 424 000

【会计工作12】12月11日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款522 400元，收到对方开具的专用收款收据。

借：预付账款——抚顺钢厂 522 400

贷：银行存款 522 400

【会计工作13】12月11日，应付抚顺新钢银行承兑汇票581 000元，到期支付。 借：应付票据——抚顺新钢 581 000

贷：银行存款 581 000

【会计工作14】12月15日，分配本月发出材料实际成本。

借：生产成本——豪华型健身车 557 920

生产成本——大众型健身车 198 362

制造费用——材料费 9 189

管理费用——材料费 19 602

销售费用——销售机构经费 3 426

贷：原材料 788 499

【会计工作15】 12月15日，分配职工工资，根据“职工薪酬计算表”（略）。 借：生产成本——豪华型健身车 159 000

生产成本——大众型健身车 79 000

制造费用——职工薪酬 10 000

管理费用——职工薪酬 44 000

销售费用——销售机构经费 19 000

贷：应付职工薪酬——职工工资 311 000

【会计工作16】12月15日，公司决定发放职工福利，按照每人200元标准分配。 借：生产成本——豪华型健身车 12 000

生产成本——大众型健身车 7 000

制造费用——职工薪酬 800

管理费用——职工薪酬 4 000

销售费用——销售机构经费 1 200

贷：应付职工薪酬——职工福利 25 000

【会计工作17】12月15日，开出转账支票25 000元交给大商集团，为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利，当日发放。

借：应付职工薪酬——职工福利 25 000

贷：银行存款 25 000

【会计工作18】 12月16日，计提本月固定资产折旧。

借：制造费用——折旧费 39 000

管理费用——折旧费 12 500

贷：累计折旧 51 500

【会计工作19】 12月17日，企业开出转账支票一张，支付生产车间汽车修理费3 810元。

借：制造费用——修理费 3 810

贷：银行存款 3 810

【会计工作20】12月18日，企业以银行存款支付下一年度报刊费10 800元。 借：预付账款——报刊费 10 800

贷：银行存款 10 800

【会计工作21】12月18日，将年初预付的财产保险费、报刊杂志费分配计入本期成本、费用。 借：制造费用——保险费 3 000

制造费用——办公费 761 管理费用——保险费 2 500

管理费用——办公费 1 104

贷：预付账款——保险费 5 500

预付账款——报刊费 1 865

【会计工作22】12月18日，开出转账支票支付本月电费5 940元，增值税1 009.80元。

借：制造费用——水电费 4 440.00

管理费用——水电费 1 500.00

应交税费——应交增值税 1 009.80

贷：银行存款 6 949.80

【会计工作23】12月18日，通过银行支付办理汇款的手续费30元。

借：财务费用——手续费30

贷：银行存款 30

【会计工作24】12月31日，月末分配结转本月制造费用，财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71 000元以及有关生产工人工时统计资料计算后，填制“制造费用分配表”。

借：生产成本——豪华型健身车 42 600

生产成本——大众型健身 28 400

贷：制造费用 71 000

【会计工作25】12月31日，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。

借：库存商品——豪华型健身车 771 520

库存商品——大众型健身车 312 762

贷：生产成本——豪华型健身车 771 520

生产成本——大众型健身车 312 762

【会计工作26】12月21日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4 000元，大众型健身车10台，单价2 000元，增值税17％。

借：银行存款 257 400

贷：主营业务收入——豪华型健身车 200 000

主营业务收入——大众型健身车 20 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 37 400

【会计工作27】12月21日，企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2 000元，增值税17％，款未收。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月24日收款， 借：应收账款——抚顺罕王商场 46 800

贷：主营业务收入——大众型健身车 40 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800

【会计工作28】12月21日，企业预收沈阳商业城购买健身车定金10 000元。 借：银行存款 10 000

贷：预收账款——沈阳商业城 10 000

【会计工作29】12月22日，企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4 000元，销售大众型健身车50台，单价2 000元，增值税17％，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257 400元，财务科开具增值税专用发票。

借：应收票据——铁岭兴隆百货 257 400

贷：主营业务收入——豪华型健身车 120 000

主营业务收入——大众型健身车 100 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 37 400

【会计工作30】12月22日，财务科开出转账支票500元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运杂费。

借：销售费用——运杂费 500

贷：银行存款 500

借：应收账款——铁岭兴隆百货 500

贷：银行存款 500

【会计工作31】12月23日，企业向沈阳商业城销售豪华型健身车180台，单价4 000元，大众型健身车120台，单价2 000元，增值税17％，已预收定金10 000元，双方协议约定其余货款于次日结清。

借：预收账款——沈阳商业城 1 591 200

贷：主营业务收入——豪华型健身车 1 120 000

主营业务收入——大众型健身车 240 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 231 200

【会计工作32】12月24日，企业收到银行转来的“托收凭证”（收账通知），抚顺罕王商场支付前欠货款46 800元。

借：银行存款 46 800

贷：应收账款——抚顺罕王商场46 800

【会计工作33】12月25日，企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项234 000元。

借：银行存款 234 000

贷：应收票据——大连大商集团 234 000

【会计工作34】12月25日，企业收到沈阳商业城预付不足款1 581 200元。 借：银行存款 1 581 200

贷：预收账款——沈阳商业城 1 581 200

【会计工作35】12月25日，开出转账支票一张，支付电视台广告费30 000元，取得“广告费发票”。

借：销售费用——广告费 30 000

贷：银行存款 30 000

【会计工作36】 12月25日，出售钢管1吨，售价15 000元，增值税2 550元，开出增值税专用发票一张，收到转账支票一张。

借：银行存款 17 550

贷：其他业务收入——销售材料 15000

应交税费—应交增值税（销项税额） 2 550

【会计工作37】 12月31日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。

借：营业税金及附加 11 378.42

贷：应交税费——城市维护建设税 7 240.81

应交税费——教育费附加 3 103.21

应交税费——地方教育费附加 1 034.4

【会计工作38】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。

借：主营业务成本——豪华型健身车 694 368

主营业务成本——大众型健身车 312 762

贷：库存商品——豪华型健身车 694 368

库存商品——大众型健身车 312 762

【会计工作39】 12月31日，结转出售材料——1吨钢管的成本13 050元。 借：其他业务成本——销售材料 13 050

贷：原材料——钢管 13 050

【会计工作40】12月7日，采购员张伟出差，预借差旅费4 000元，开出现金支票一张。

借：其他应收款——张伟 4 000

贷：银行存款 4 000

【会计工作41】12月7日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。

借：库存现金 200

贷：其他应付款——王小红 200

【会计工作42】12月8日，交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。 借：应交税费——应交增值税 85 000

应交税费——应交所得税 14 950

贷：银行存款 99 950

【会计工作43】12月8日，交纳上月城建税5 950元、教育费附加2 550元、代替职工交纳上月个人所得税1 450元。

借：应交税费——应交城建税 5 950

应交税费——应交教育费附加 2 550

应交税费——个人所得税 1 450

贷：银行存款 9 950

【会计工作44】12月14日，采购员张伟报销差旅费，原借款4 000元，报销3 850元，余额退回现金150元。

借：管理费用——差旅费 3 850

库存现金 150

贷：其他应收款——张伟 4 000

【会计工作45】12月25日，根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250 000元，签发现金支票一张，从银行提取现金，以备发工资。

借：库存现金 250 000

贷：银行存款 250 000

【会计工作46】 12月25日，根据“工资发放表”，以现金发放工资250 000元，

并代扣“三险一金”及个人所得税。

借：应付职工薪酬—职工工资 311 000

贷：库存现金 250 000

其他应付款——应付职工住房公积金 28 460

其他应付款——应付职工医疗保险 5 692

其他应付款——应付职工失业保险 2 846

其他应付款——应付职工养老保险 22 768

应交税费——应交职工个人所得税 1 234

【会计工作47】12月28日，计提应有本月负担的短期借款利息3 750元。 借：财务费用——利息支出 3 550

贷：应付利息——短期借款利息 3 550

【会计工作48】12月28日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元，收到现金。

借：库存现金 300

贷：营业外收入——罚没利得 300

【会计工作49】 12月29日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院3 000元。 借：营业外支出——公益性捐赠支出 3 000

贷：银行存款 3 000

【会计工作50】12月29日，摊销无形资产7 500元。

借：管理费用——摊销费 7 500

贷：累计摊销——专利权摊销 2 500

累计摊销——非专利技术摊销 5 000

【会计工作51】12月29日，归还建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已经全部计提。

借：短期借款——工行 300 000

应付利息——短期借款利息 7 500

贷：银行存款 307 500

【会计工作52】12月29日，冬季取暖期因排放超标被环保局罚款50 000元，开出转账支票，收到环保局开具的收款收据。

借：营业外支出——罚没支出 50 000

银行存款 50 000

【会计工作53】12月30日，根据投资协议，从联营单位分来投资利润50 000元，收到转账支票一张，开具“收款收据”交给联营单位。

借：银行存款 50 000

贷：投资收益——联营投资收益 50 000

【会计工作54】12月31日，将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入 1 840 000

其他业务收入 15 000

营业外收入 300

投资收益 50 000

贷：本年利润 1 905 300

【会计工作55】12月31日，月末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用转入“本年利润”账户。

借：本年利润 1 236 596.02

贷：主营业务成本 1 007 130.00

营业税金及附加 9 144.02

其他业务成本 13 050.00

销售费用 54 126.00

管理费用 96 566.00

财务费用 3 580.00

营业外支出 53 000.00

【会计工作56】12月31日，按本月实现利润的25%计算本月应交所得税。

借：所得税费用 167 176

贷：应交税费—应交所得税167 176

【会计工作57】12月31日，月末将“所得税费用”转入“本年利润”账户。 借：本年利润 167 176

贷：所得税费用 167 176

【会计工作58】12月31日，将全年实现的净利润结转到利润分配——未分配利润账户。经查账，本年利润明细账账户11月末贷方余额1 498 472.02。

借：本年利润 2 000 000

贷：利润分配——未分配利润 2 000 000

【会计工作59】2月31日，财会人员根据本年实现的净利润，按国家会计制度有关规定及董事会决议，计算分配利润，按税后利润的10%计算提取法定盈余公积金200 000元，按照净利润的5％计算提取任意盈余公积100 000元。

借：利润分配——提取法定盈余公积 200 000

利润分配——提取任意盈余公积 100 000

贷：盈余公积——法定盈余公积金 200 000

盈余公积——任意盈余公积金 100 000

【会计工作60】12月31日，根据董事会决议，按全年净利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积以后的40%，向投资者分配利润。

借：利润分配——应付现金股利 680 000

贷：应付股利——吴长江 425 000

应付股利——抚顺星光电子厂 170 000

应付股利——吴长海 85 000

【会计工作61】12月31日，按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分

配利润”明细账。原始凭证见表5-61-1。

借：利润分配——未分配利润 980 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 200 000

利润分配——提取任意盈余公积 100 000

利润分配——应付现金股利 680 000

【会计工作1】抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值12 000元，已提折旧5 000元，已办理保险5 000元，保险公司勘验后，同意理赔，尚未收款。

（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000

累计折旧 5 000

贷：固定资产——蒸汽机 12 000

（2）审批后，根据批复意见，结转入账。

借：营业外支出——盘亏损失 2 000

其他应收款——保险公司 5 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000

【会计工作2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机10台，估价5 000元，八成新。

（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。

借：固定资产——缝纫机 4 000

贷：以前年度损益调整 4 000

（2）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率25％。

借：以前年度损益调整 4 000

贷：应交税费——应交所得税 1 000

盈余公积——法定盈余公积 300

利润分配——未分配利润 2 700

【会计工作3】抚顺制衣厂清查中发现库存原材料纽扣盘亏1包，采购成本500元，增值税17％。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585

贷：原材料——纽扣 500

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85

【会计工作4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包，采购成本200元。

借：原材料——拉链 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

【会计工作5】经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管员张月赔偿100元，盘盈拉链系计量差错造成。

（1）处理盘亏

借：其他应收款——张月 100

管理费用——盘亏损失 485

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585

(2)处理盘盈

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

贷：管理费用——盘亏损失 200

【会计工作6】因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品——童装损失1 000件，计120 000元。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 000

贷：库存商品——童装 120 000

【会计工作7】上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔100 000元，尚未收款。处理残值估价500元，入材料库。

借：原材料——残料 500

其他应收款——抚顺财产保险公司 100 000

营业外支出——盘亏损失 19 500

贷：待处理财产损溢——童装 120 000

【会计工作8】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应收第三百货公司销售款22 000元，因为对方倒闭破产无法收回。

（1）审批前不做任何处理。

（2）经查，该厂应收账款账户余额22 000元，坏账准备账户贷方余额110元。 审批后处理如下：

借：坏账准备 22 000

贷：应收账款——第三百货公司 22 000

借：资产减值损失——计提坏账准备 21 890

贷：坏账准备 21 890

【会计工作9】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应付第三毛纺厂的购料款122 000元，因为对方倒闭破产无法支付。

（1）审批前不做任何处理。

（2）审批后处理如下：

借：应付账款——第三毛纺厂 122 000

贷：营业外收入——盘盈利得 122 000