税务会计形成性考核作业三参考答案
《税务会计》形成性考核作业三参考答案
五、业务题
1、（1）允许列支的业务招待费=1500×5‰+（1600-1500）×3‰=7.8（万） 超标准列支8-7.8=0.2（万元）
（2）年末应提坏账准备=120×5‰=0.6（万元）
企业实际计提的坏账准备金0.5万元可在税前全额扣除。 （3）应纳税所得额=100+0.2=100.2（万元） 应纳所得税额=100.2×33%=33.066（万元） 2、（1）允许列支的业务招待费=800×5‰=4（万元） 超标准列支=9-4=5（万元）
（2）允许扣除的计税工资标准=50×0.055×12=33（万元） 超标准列支=60-33=27（万元）
（3）允许列支的“工资经费”=33×（2%+14%+1.5%）=5.775（万元） 超标准列支=60×17.5%-5.775=4.725（万元）
（4）罚款和税收滞纳金0.4万元不得从税前扣除，应调增去年企业应纳税所得额。
（5）法定公益性、救济性捐赠扣除额
（-20+5+27+4.725+0.4+16）×3%=33.125×3%=0.994 (万元) （6）应纳税所得额=33.125-0.994=32.131（万元）
应纳所得税=32.131×33%=10.603（万元）
3、（1）各年会计折旧与税收折旧如下表：
（2）递延法计算的所得税费用及递延所得税金额
注：第10年转回的应纳税时间性差异的所得税影响金额=4.62+3.3+1.98+0.66-0.66-1.98×4=1.98 （3）递延法和债务法的会计处理 ① 第一至四年的会计处理相同
② 第五至十年的会计处理不同
注：对于债务法，第五年的会计处理除上所列外，还得增加调整分录： 借：所得税 0.96
贷:递延税款 0.96 〔(14+10+6+2)×3%〕 4、（1）2001年应交所得税递延税款金额（借方）
〔（300-50）+200〕×33%=148.5（万元）
（2）本年应交所得税=（2000-300-50+250+200）×33%=693（万元） 本年所得税费用=693-148.5=544.5（万元） 借：所得税 544.5
递延税款 148.5
贷：应交税金—应交所得税 693
（3）华丰公司2001年的年度利润=2000-544.5=1455.5（万元）