中财实训小组作业

《中级财务会计》

课内实训

院 系： 商学院 专 业： 会计学 学 期： 2011-2012（1） 班 级： 2010级会计4班 小组成员： 1006130452 孙 晖

小组成员姓名及学号：

甲公司属于制造业上市公司，生产工程机械，假定： （1）甲公司为一般纳税人，增值税率为17%。 （2）甲公司单独设置预付账款和预收账款账户。 （3）甲公司采用实际成本法核算存货类业务。 （4）不考虑企业所得税的纳税调整事项。 （5）假设按年确定应交的税费和计提职工薪酬。 （6）假设按年计提固定资产折旧和无形资产摊销。

2010年12月31日的资产负债表如下表所示：

资产负债表

表格说明：

（1）货币资金余额为150万元，其中库存现金账户余额为10万元，银行存款账户余额为100万元，其他货币资金账户余额为40万元，其他货币资金只有一项存出投资款，于2010年12月5日存入。

（2）交易性金融资产余额为80万元，为2010年3月13日购入的乙公司股票10万股，每股购入价格为7元，2010年12月31日，该公司股票价格为每股8元，甲公司确认了10万元的公允价值变动损益同时计入交易性金融资产的公允价值变动明细科目。

（3）应收账款余额为10万元，其中应收账款账户余额为12万元，为2010年9月24日销售给丁公司的一批产品价税合计12万元，双方约定丁公司应在2011年1月31日前付款。在2010年末甲公司针对该应收账款计提了2万元的坏账准备，坏账准备账户贷方余额为2万元。

（4）短期借款余额为10万元，为2010年12月2日从银行借入的本金为10万元，期限为3个月，利率为5%，到期一次还本付息的借款。

（5）预付款项余额为15万元，为2010年11月23日甲公司预付给丙公司的材料款，截止到当年12月31日，尚未收到丙公司发来的材料。

（6）预收款项余额为5万元，为2010年12月4日向丁公司预收的销货款5万元，截止到当年12月31日，尚未发货。

（7）应收利息余额为5万元，为持有的A公司债券投资在2010年末计提的利息。 （8）应收股利余额为1万元，为持有的B公司股票投资确认额投资收益。

（9）存货余额为584万元，其中包含原材料210万元，周转材料20万元，生产成本120万元，库存商品234万元，为计提存货跌价准备。

（10）持有至到期投资余额为100万元，为2010年1月1日购入的A公司当日按面值发行的债券，面值为100万元，票面利率为5%，期限为3年，次年1月7日支付上年利息，到期偿还本金。

（11）可供出售金融资产余额为100万元，为2010年4月5日购入的B公司股票100万股，每股0.9元，支付交易费用等合计4万元，并作为可供出售金融资产核算，2010年11月14日B公司宣布分配现金股利，每股0.01元，截止到2010年12月31日，尚未收到该现金股

利。2010年12月31日B公司股票的价格为每股1元。

（12）固定资产余额为510万元，其中包括：一幢办公楼，原价200万元，预计可以使用10年，无净残值，直线法计提折旧，已用3年，累计折旧为60万元；两间厂房，原价每间100万元，共200万元，预计可以使用10年，无净残值，直线法计提折旧，已使用3年。累计折旧为60万元；生产线及设备原价为320万元，预计使用10年，净残值为20万元，直线法计提折旧，已用3年，累计折旧为90万元。假设上述固定资产均未计提减值准备。故固定资产的原价为720万元，累计折旧为210万元，减值准备为0元，其账面价值为510万元。

（13）无形资产余额为50万元，为一项专利权，原价为60万元，净残值为10万元，预计使用10年，直线法摊销，已使用2年，累计摊销10万元，未减值。故无形资产原价为60万元，累计摊销10万元，减值准备为0元，账面价值为50万元。

（14）应付账款余额为150万元，为2010年10月2日从丙公司购入的一批原材料，价税合计为150万元，款项尚未支付合同约定甲公司应在2011年4月1日前付款。 （15）应付职工薪酬余额为100万元，为2010年末计提的但尚未发放的职工薪酬。 （16）应交税费余额为20万元，为2010年末尚未缴纳的企业所得税。

（17）应付利息余额为23万元，为企业长期借款和发行债券计提的利息总额，尚未支付。 （18）长期借款余额为100万元，为2010年1月1日从银行借入的本金为100万元，期限为5年，利率为3%，一次还本付息。

（19）应付债券余额为1000万元，为2010年1月1日按照面值发行的企业债券，面值为1000万元，期限为5年，票面利率为2%，次年1月5日支付上年利息，到期偿还本金。

甲公司2011年发生业务如下：

（1）1月1日，甲公司收到丁公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。

（2）1月2日，从银行提取100万元备发工资。

（3）1月4日，收到B公司来函，要求对去年所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 （4）1月5日，发放职工工资。 （5）1月5日，支付应付利息20万。

（6）1月6日，乙公司宣告分配的现金股利10万元。 （6）1月7日，收到乙公司分配的现金股利10万元。 （8）1月10日，从丙公司购买材料，预付12万元。 （9）1月23日，收到丁公司前欠货款12万元。

（10）1月25日，向丁公司发出一批货物，价值10万元（不含税）。扣除预收款5万元后，丁公司开出转账支票支付余款。

（11）2月15日，缴纳企业所得税20万元，同时缴纳滞纳金罚款合计2万元。

（12）2月3日，购入工程物资一批，价款为50000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。

（13）2月12日，收到丙公司发来的材料含税价格11.7万元，同时余款退回存入银行。 （14）2月16日，从乙公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，相关运杂费由乙公司承担，材料尚未到，款项已付。

（15）2月20日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。 （16）2月25日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。

（17）3月1日，从丁公司购入一批低值易耗品，价款5万元，增值税0.85万元，货物已收到，价款未付。

（18）3月2日，甲公司将其所拥有的一条道路的收费权出售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权。甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元，均以银行存款支付。 （19）3月5日，支付拖欠丙公司的材料款价税合计150万元。

（20）3月6日，生产产品领用材料200万元。

（21）3月8日，生产过程中发生水电等费用15万元，以银行存款支付。

（22）3月10日，从丙公司购入一批包装物，价款10万元，增值税1.7万，已开出增值税发票，材料已收到，货款未付。根据合同规定运费由丙公司承担，另发生包装费保险费合计1万元，也未付。

（23）3月16日，收到丙公司发来的包装物，用银行存款付清货款。

（24）3月25日，以银行存款购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价10.4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元），同时支付相关税费2000元。 （25）4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2010年度现金股利4万元。 （26）4月3日，行政部门小王出差从出纳处借出5000元。 （27）4月10日，小王出差归来，报销4000元，余款转存银行。 （28）4月17日，向困难职工小李代付医用费1000元，用银行存款支付。 （29）4月15日，发生办公楼日常维修费用合计4万元。

（30）4月21日，甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司并开具发票账单，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

（31）4月24日，购入C公司30%的股权，收购价格为270万元，收购价款以银行存款支付。 （32）5月1日，购入需要安装的设备一台，买价68000元，增值税11560元、运输费1500元、安装费2800元，全部款项已用银行存款支付。设备已安装完毕并交付使用。 （33）5月7日，工程先后领用工程物资468000元（含增值税进项税额）。剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣。

（34）5月9日，领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。

（35）5月9日，辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元。

（36）5月9日，工程领用自产产品一批，成本15000元，市场价格为20000元（与计税价格相同）。5月10日，计提工程人员工资95800元。

（37）5月13日，工程达到预定可使用状态（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）。 （38）5月16日，由于生产规模扩大，扩建厂房，共发生费用50万元。 （39）5月30日，厂房扩建完毕，交付使用。

（40）6月17日，购入一项专利权，价值75万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为15年，估计受益年限为15年，采用直线法摊销。

（41）6月30日，甲公司以银行存款350万元购买F公司发行的股票，占F公司股本总额

的70%。

（42）7月1日，收回丁公司商业汇票票款。

（43）7月3日，为了提高生产技术，甲公司决定研发一项新技术，发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费1250000元，人工费2860000元，以银行存款支付其他费用950000元，其中，符合资本化条件的支出为2450000元。

（44）7月20日，新技术研发成功，该新产品专利技术达到预定用途后转为无形资产。 （45）7月30日，生产完工产品150万元。

（46）8月4日，委托D公司加工一批需要交纳消费税的物资，支付由受托加工方代收代交的消费税8500元。（假设该委托加工物资收回后直接用于销售）

（47）8月15日，向银行借入本金为100万元，期限为5年，利率为3%，次年1月10日支付上年利息，到期偿还本金的借款。

（48）9月4日，收到丙公司拖欠货款35100元。

（49）9月5日，甲公司将生产产品所需原材料委托B公司加工。甲公司发出材料实际成本为100万元，应付加工费为20万元（不含增值税），甲公司收回后将继续加工。 （50）9月7日，收到外界捐赠现金20万元。

（51）9月10日，以现金发放本月退休人员工资8万元。 （52）9月15日收回加工物资并验收入库。

（53）9月18日将所加工收回的物资投入生产产品，此外生产产品过程中发生职工薪酬28万元，制造费用12万元。

（54）9月20日产品全部完工验收入库。

（55）9月23日，采用委托代销方式销售一批产品，产品已发出，双方约定受托方按照150万元的价格出售该批产品，商品的成本为90万元，委托方收到代销清单后按照价款的10%支付给受托方代销手续费。

（56）9月29日，收到委托方发来的代销清单，显示产品已售出代销商品的60%，向受托方开出增值税专用发票并收款。

（57）10月2日，一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元。支付加工费3000元，增值税510元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。 （58）10月7日，将资本公积10万元转增资本。

（59）10月9日，向丙公司发出一批商品价款30万，增值税5.1万元，货物已发出，暂未收到货款。

（60）10月12日，甲公司向丁公司销售产品一批，增值税发票上列示价款200万元、增值税34万元，现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。

（61）10月18日，从客户收到货款30万元，产品尚在生产中。

（62）10月25日，收到丁公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （63）11月2日，收到丁公司退回的上月12日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了丁公司的退货要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

（64）甲公司本年度11月1日接受一项产品安装交易（该业务为营业税应税劳务），安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入，以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。

（65）11月15日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为100万元。该协议规定，甲公司应在2012年3月1日将该批商品购回，回购价为140万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为50万元。 （66）11月12日，捐助希望工程现金10万元。

（67）11月16日，向乙公司销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元。

（68）11月19日，销售产品一批价款100万元，成本60万元，货物已发出，款项已收到。 （69）12月8日，从乙公司赊购一批原材料，买价5000元，增值税额850元。 （70）12月10日，开出转账支票支付广告费15万元。 （71）12月13日，F公司宣告分配现金股利80万元。

（72）12月17日，从银行借入本金为20万元，期限为3个月，利率为5%，到期一次还本付息的借款。

（73）12月16日，废水排放不当，被环保局罚款3万元。

（74）12月19日，采用以旧换新方式销售商品一批，价款为20万元，收到相同数量的商品作价2万元，收到旧商品的同时未收到增值税专用发票，按差价收到货款。商品成本为12万元。

（75）12月20日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （76）12月26日，以现金形式发放员工福利5万元。 （77）12月31日，计提持有至到期投资A公司债券利息。 （78）12月31日，乙公司股票每股9元

（79）12月31日，F公司当年发放现金股利80万元。 （80）12月31日，C公司当年实现净利润200万元。

（81）12月31日，C公司持有的一项可供出售金融资产公允价值涨了100万元，C公司确认了100万元的资本公积。

（82）甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项（含增值税额）。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元（假设均用银行存款支付）。

（83）12月31日，计提各项固定资产的折旧。 （84）12月31日，计提专利权和新技术的摊销额。 （85）12月31日，计提应付债券利息。 （86）12月31日，计提银行借款利息。

（87）12月31日，计提职工薪酬，其中管理人员15万元，销售人员10万元，生产人员20万元。

（88）12月31日，计算当年应交的营业税10万元，消费税3万元，资源税2万元，城市维护建设税2万元。

（89）12月31日，计算并结转当年收入类账户。 （90）12月31日，计算并结转当年费用类账户。 （91）12月31日，将本年利润转入利润分配账户。 （92）12月31日，计算并结转当年的所得税费用。 （93）12月31日，按照10%的比例计提法定盈余公积。 （94）12月31日，按照5%的比例计提任意盈余公积。 （95）12月31日，宣告分配现金股利。