闲谈所得税的"查账征收"与"核定征收"
07-08
根据我国税收法律法规的相关规定，对生产经营者所得税的征收方式有两种：既查账征收与核征收。
查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的采用应税所得率核定征收。
查账征收与核定征收，关键是看生产经营企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。
比如：企业经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：
查账征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）×税率=（100-50-10）×25%=10万元；
核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×25%×25%=6.25万元；
两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
又如某个人独资企业（适用个人所得法中生产生产经营所得计算缴纳个人所得税），全年销售收入1200万元，经营利润率只有0.6%，结果选择核定征收方式，税务机关虽然已按最低的应税所得率5%计算，那么计税所得额1200×5%=60万元，结果按个人所得税法中个体工商户的生产、经营所得适用税率计算，适用税率达到35%，扣除速算扣除数后，还应该缴纳个人所得税19万元之多。
所以对利润率较低的企业，建议经营者按规定做好财务会计核算工作，争取查账征收。如果是利润高的企业，则可以企业财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，由税务部门实行核定方式征收。