第5次测验(资产和负债的计税基础)
第五次测验 资产和负债的计税基础 A卷
甲公司2010年12月20日取得固定资产M，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该公司在计税时采用了税法规定。2012年12月31日，甲公司估计固定资产M的可收回金额为550万元。
甲公司于2012年1月1日取得无形资产A，取得成本为1500万元，取得该项资产后，根据各方面情况判断，甲公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。
2012年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，该投资的市价为2200万元。
甲公司2012年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2012年12月31日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2012年的期初余额为零。
甲公司2012年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2012年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至2012年12月31日尚未支付。按照税法规定，当期计入成本费用的4000万元工资中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。
要求：根据上述资料，判断甲公司2012年12月31日各项资产、负债的账面价值与计税基础，将结果填在下表中（金额以万元计）
第五次测验 资产和负债的计税基础 B卷
乙公司 2012年12月20日以750万元购入固定资产W，按照该项固定资产的预计使用情况，乙公司在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年。乙公司计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法规定均按年限平均法计列折旧，净残值为零。假定固定资产W未发生减值。
2012年度乙公司为开发新技术发生研发支出共计1800万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1000万元。税法规定，企业发生的研发支出，未形成无形资产计入当期损益的，按照其金额的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年12月31日达到预定用途（尚未开始摊销）。
2012年11月8日，乙公司自公开市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1575万元。2012年12月31日，其市价为1500万元。
乙公司2012年12月31日应收账款余额为2600万元，该公司期末对应收账款计提了260万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司坏账准备的期初余额为零。
乙公司于2012年12月20日自客户处收到一笔合同预付款，金额为1500万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。
乙公司2012年12月因违反环保法规，按到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规而发生的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款尚未支付。
要求：根据上述资料，判断乙公司2012年12月31日各项资产、负债的账面价值与计税基础，将结果填在下表中（金额以万元计）