论中小型企业财务管理

摘要

我国中小型企业经过改革开放20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，目前中小型企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。

财务管理是企业管理的重要组成部分，财务管理直接关系到企业的生存与发展。文章就中小型企业在财务管理中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。

关键词：中小型企业 财务管理 问题 对策

论中小型企业财务管理

目录

一、中小型企业财务管理的现状 ............................. 3

二、中小型企业财务管理中存在的问题 ....................... 4

（一）资金严重不足，融资困难 ........................... 4

（二）投资能力弱，缺乏科学性 ........................... 5

（三）财务意识薄弱，财务结构失衡 ....................... 5

（四）经营模式僵化，管理观念陈旧 ....................... 6

三、解决中小型企业财务管理中存在问题的对策 ............... 7

（一）深化金融改革 ..................................... 7

（二）苦练内功，加强财务控制 ........................... 8

（三）优化财务结构，降低投资风险 ....................... 9

（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质 ........ 12

（五）财务管理方面的创新 .............................. 12

四、总结 ................................................ 16

参考文献： .............................................. 16

一、中小型企业财务管理的现状

目前，我国中小型企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中。企业财务管理的作用没有得到充分的发挥，另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小型企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策的歧视使中小型企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小型企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业的领导的影响过大等等。在我国的国民经济体系中，中小型企业是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的，中小型企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约，比如政策的限制技术管理人员的缺乏．生产设备落后，以及由于金融体系不发达、社会诚信缺失而导致的融资困难等等。就目前的经营情况来看，虽然有这么多相互关联的制约因素但缺乏资金仍是阻碍这些中小型企业发展的主要因素。

一方面相当数量的中小型企业主缺乏系统的管理知识，过于重视短期的利润这样的思想导致其单纯追求销量，忽略了财务管理的重要地位。企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。在融资方面，中小型企业的资金需求一般都是通过银行贷款得以满足的，但中小型企业获得银行的贷款非常困难。同时，大部分中小型企业的会计帐目异常混乱，管理者无法获得及时、有用的财务信息，影响了决策的客观性和及时性。

二、中小型企业财务管理中存在的问题

（一）资金严重不足，融资困难

1、企业信用等级低，资信相对较差

目前我国中小型企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但是融资难、担保难仍然是制约中小型企业发展的最突出的问题。其主要原因：负债过多、融资成本高、风险大、造成中小型企业信用等级低、资信相对较差。

2、经营风险高

国家没有专设中小型企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小型企业倾斜，使之长期处于不利地位。

3、缺乏专门为中小型企业服务的金融机构

大多数中小型企业是非国有企业。有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心，中介机构不健全，缺乏专门为中小型

企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

4、银行体制缺乏活力，营运方式呆板

银行体制缺乏活力，营运方式呆板，贷款门槛较高。

5、无直接融资渠道

目前中小型企业一般通过增加股本金和银行借款融资，政策上不允许发行股票和债券筹集资金。

（二）投资能力弱，缺乏科学性

1、投资所需资金短缺

银行和其它金融机构是中小型企业资金的主要来源，但中小型企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小型企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小型企业融资的成本。

2、追求短期目标

由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大。所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

3、投资盲目性，投资方向难以把握。

（三）财务意识薄弱，财务结构失衡

一是有些中小型企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。二是过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机

的根源。中小型企业发展如此迅速，与高速成长战略有着直接关系。高速成长战略必然会造成资金短缺，在自有资金不足的情况下，企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化等因素又会加剧债务水平，造成企业过度负债。在过度负债的情况下，企业的经营成本和财务压力就会加大，支付能力日渐脆弱，加快了财务危机的爆发，最终不可避免地走上了倒闭、破产的道路。三是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小型企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。四是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。五是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小型企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。六是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小型企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

（四）经营模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小型企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统

一。企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小型企业中相当一部分属于个体、私营性质。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。致使其职责不分越权行事，造成财务管理混

乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

三、解决中小型企业财务管理中存在问题的对策

我国中小型企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。

（一）深化金融改革

加快发展风险投资，拓宽直接融资渠道，鼓励符合条件的中小型企业上市，借鉴一些国家和地区的成功经验，开辟二级市场，为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。转变商业银行的观念，由被动贷款变为主动贷款，发挥银行对中小型企业的促进作用，要改革和完善现有信贷管理方式。建立多层次担保体系，我国中小型企业信用担保体系可由城市、省、国家三级机构组成。其业务由担保与再担保两部分构成。担保主要以地市为基础，再担保主要以省为基础。城市中

小型企业担保机构以辖区内中小型企业为服务对象，并向区县延伸分支机构; 省级中小型企业担保体系则以地市中小型企业信用担保服务机构为服务对象，实行业务指导和监督。中小型企业信用担保机构在创办的初期不应以营利为主要目的，其担保资金和业务经费以政府预算资助和资产划拨为主，担保费收入为辅。中小型企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。成立中小型企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等。其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费。管理上实行基金封闭运行，集中支持中小型企业的发展，加快建立中小型企业信用担保体系。中小型企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取不能以增加中小型企业的融资成本为代价。要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小型企业融资提供形式多样的服务。

（二）苦练内功，加强财务控制

1、提高认识

把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念。认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而且是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2、提高资金的使用效率

为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数。否则，易造成收支失衡，资金桔据。最后合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

3、加强财产控制

建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

4、加强对存货和应收账款的管理

近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境。加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

（三）优化财务结构，降低投资风险

1、以对内投资方式为主

对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资。从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

2、分散资金投向

中小型企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

3、规范项目投资程序

当中小型企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法。规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。平衡高成长和稳健发展优化财务结构是企业财务稳健的关键。其具体标志是综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，对资本、负债、资产等进行结构性调整，使其保持合理的比例。

4、建立最佳资本结构

最佳资本结构是指一定时期内一种能使财务杠杆利益，财务风险筹资成本，企业价值等之间实现最佳均衡的资本结构。资本结构安排是一个复杂的问题。因为它受到各方面因素的制约和影响，在设计最佳资本结构过程中必须考虑这些相关因素。

5、优化负债结构

负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很

难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既能使风险最小又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。

6、优化资产结构

资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。因为流动资产过多，影响企业的效益；流动资产过少，周转失灵，影响企业的正常经营。

7、成立独立的风险管理机构

企业财务管理体系是企业管理体系中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动。通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实的价值化管理体系：它包括为制定、实施、实现、评审和保持财务管理方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和资源等。其目的在于帮助企业实现自身设定的财务表现水平，并不断地改进财务行为，不断达到更新更佳的境界。从而促进财务管理水平的提高。在条件允许的情况下，中小型企业应该建立独立的风险机构。机构的成员主要来自于财务，审计，市场等部门，对企业经营管理所面临的各方面的问题风险均应进行管理和监控。规模较小的企业成立风险管理机构不太可能，但是可以成立风险管理委员会，定期或不定期的对企业现金流的各种风险进行分析和评估，并

提出风险报告。

（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质

目前，不少中小型企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

（五）财务管理方面的创新

1、关于观念的创新

（1）人本化理财观念。传统的财务管理是以资金为中心，而在当今时代，重视人的管理与发展观，已成为现代财务管理发展的基本趋势。中小型企业财务管理应把对人的激励与约束放在首位，建立责、权、利相结合的财务运行机制，充分挖掘和发挥人的潜能，调动人的创造性、主体性和自觉性；（2）动态管理观念。在当今时代，企业经营随时面临着诸多不确定变化因素的挑战，中小型企业财务管理必须树立动态管理观念，服从竞争需要，立足未来，根据市场信息及企业

实际不断比较、分析和选择，在动态中寻找最佳平衡点，及时采取相应措施，提高管理效率；（3）风险理财观念。在市场经济机制下，任何一个市场主体客观上都存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免的承担一些风险。这种风险会随着知识经济的到来而增长。因此，中小型企业财务管理人员必须树立正确的风险观，善于对环境变化带来的不确定性因素进行科学的预测。有预见性地采取各种措施，使可能遭受的风险损失尽可能最低；（4）信息理财观念。在现代市场经济中，信息成为市场经济活动的重要媒介，而且随着知识经济时代的到来，新信息技术革命使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动的空间变成了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。这就决定了在知识经济时代里，中小型企业财务管理人员必须牢固地树立信息理财观念；（5）融资第一的观念。传统财务管理模式是自有资本的发展和延续，以自有资金为核心。市场经济下企业竞争成败的关键已不再是单单的自主理财，而是资本运营、培育和扩张。因此，中小型企业在财务管理中应树立融资第一的新观念，优化资源结构，顺应新经济发展的要求，提高企业效益。

2、关于目标的创新

工业经济时代的企业管理目标是“股东财富最大化”。在知识经济的时代，物质资本的地位相对下降，而知识资本的地位相对上升。这一变化决定了企业财务管理目标已不再仅仅归属于股东，而应归属于“利益相关主体”。企业是利益相关者契约集合体。企业要实现其自身的可持续发展，就理应维护契约的公平和有效性，使“集合体”中的

各主体的利益最大化。

3、关于内容的创新

（1）融资活动的创新。传统的融资活动主要是财务资本的筹资管理。在知识经济环境中，知识成为资源配置的第一要素。知识资源的拥有量是企业在市场竞争中成败的关键因素，中小型企业财务人员应把对知识资本的培育作为重要的理财活动。企业不仅要筹集物质资本，还要筹集“知识资本”或者说“智力资本”，甚至筹“知”或筹“智”重于筹资；（2）投资活动的创新。在知识经济时代，投资的重点由有形资产转为知识资产、无形资产。因此，中小型企业投资活动应更加注重投“知”或投“智”活动。二是应加强风险投资管理。随着知识经济的发展，使风险投资管理在财务管理中的重要性进一步提高，这就要求中小型企业加强投资项目的可行性分析，并改进无形资产价值的补偿方式，以控制投资风险。三是克服中小型企业投资的盲目性。中小型企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，容易一人说了算、造成投资的盲目性；（3）财务分配活动的创新。在工业时代，物质是第一生产要素，谁拥有了物质资本，占有了生产资料，谁就享有收益的分配权。在知识经济时代，知识成为第一生产要素，因此，按“知”或按“智”分配成为知识经济时代的必然选择。

4、关于手段的创新——网络财务

（1）知识经济是知识化、信息化的经济，随着信息技术和互联网的普及与发展，传统的桌面式财务管理将逐渐向网络式财务管理变

化。网络财务系统突破了空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点。众多的远程处理功能得以实现，例如：远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等，强化了主管单位对下属分支机构的财务监控。网络财务的远程处理和协同业务能力使得企业财务管理向集中化管理跨进；（2）建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道，如工商、税务系统的出版物或网站，可供社会公众随时进行查阅；（3）强调对成长性的披露。一般来说，中小型企业板的公司通常盈利现状不太理想，但成长潜力较大，同时公司的风险也大。为了减少风险，必须对公司的盈利能力与发展前景进行披露。通过对成长性披露，也可以让一批质地真正好的公司受到投资者或潜在投资者青睐，求得发展。

5、关于监管活动的创新

中小型企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。这都严重制约着中小型企业的长远发展。在中小型企业自身财务总监管理的基础上，应设立政府管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小型企业的行业分类，由专门的财务总监（专家团队）定期对中小型企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小型企业重大投资、经营的决策，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。 现代社会已进入创新时代。可以说不创新则停顿，不创新则衰退。加强财务管理的创新将是我国中小型企业在新的市场经济形势下必然选

四、总结

经济越发展，财务管理就越重要。重视财务管理，将有利于完善中小型企业的内部管理制度；有利于降低成本，更好地筹资；有利于投资，提高投资收益率。所以，中小型企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上，狠抓财务管理，政府已出台和即将出台的一系列有利政策，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。

参考文献：

[1]张学斌, 胡莜舟. 《我国中小型企业发展中面临的困难及对策》《经济问题探索》,1999

[2]梁旭雯. 《强化中小型企业现金管理的研究》《上海会计》,1999

[3]程萍《. 谈小企业进行财务管理的必要性》《会计之友(B版) 》.2005.9

[4]刘庆华. 《构建企业现金流量财务预警系统》《财会月刊》2005（10）

[5]陈聪. 《中小型企业的投资决策及其风险防范》《上海会计》,2000

[6]孟焰，李连清. 《企业战略性现金流量管理的探讨》《财会通讯》，2006