买一赠一的税务处理
买一赠一的税务处理 2011.6.29
前言：在实际操作中，很多朋友对此规定知道一二，但具体的帐务处理操作上却千差万别，本人根据实战经验，将此笔业务简述如下，希望能够给大家带来一些帮助：
举例：某企业为一般纳税人，某日搞活动，销售一台电视机，市价5800元，进价为4600元；同时赠送给客户一台饮水机，市价为150元，进价为100元。货款以现金形式收取。问此笔业务，应交纳增值税、所得税各是多少，写出分录和计算过程。
解答题思路，买一送一，视同销售。
电视机进货金额：4600/1.17=3931.62
饮水机进货金额：100/1.17=85.47
进项税=(4600+100)/1.17*0.17=682.91
销项税=（5800+150）/1.17*0.17=864.53
交增值税=864.53-682.91=181.62
销售总收入=5800/1.17=4957.26
销售成本=(4600+100)/1.17=4017.09
电视机所占收入比例=5800/（5800+150）/=97.48%
饮水机所占收入比例=150/（5800+150）/=2.52%
电视机收入=4957.26*97.48%=4832.34
饮水机收入=4957.26*2.52%=124.92
分录如下：
1、进货时
借：库存商品—电视机 3931.62
借：库存商品—饮水机 85.47
借：应交税费-增值税（进项税）682.91
贷：应付帐款 4700
2、销售时(因增值税按市价计算，多出来的21.79记入成本，并进行分摊)
借：现金 5800
借：主营业务成本—电视机 21.24
借：主营业务成本—饮水机 0.55
贷：主营业务收入—电视机 4832.34
贷：主营业务收入—饮水机 124.92
贷：应交税费—增值税（销项税）864.53
3、结转成本时
借：主营业务成本—电视机 3931.62
借：主营业务成本—饮水机 85.47
贷：库存商品—电视机 3931.62
贷：库存商品—饮水机 85.47
4、计算应交增值税：864.53-682.91=181.62
5、计算应交企业所得税：(4957.26-21.79-3931.62-85.47)*0.25
=918.38*0.25
=229.60
太阳之子