_营改增_减税_减负_赵爱玲

减负？

其这项税制改革的试点由此为企业所期待，试点地区的统计数据也表明，试点企业和原增值税一般纳税人的整体税负减轻。企业是否存在减税了，却没有减负的经营恐惧？

“各地针对当地的经济结构会做一些微调”

“中国的增值税、营业税的系统架构非常特殊，与国外不同，”罗伯特·史密斯表示，像新加坡的货物劳务税和欧盟的增值税不一样，中国的增值税适用于销售货物、进口货物、修理修配服务，

“营业税是其他非增值税应税的服务，还有不动产和一些无形资产的转让，这些都是在营业税的范围之内，国外没有区分，基本上所有提供服务劳务的企业都被征收增值税或者货劳税。”

国务院总理温家宝7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市)。

明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

“营改增”是我国税收史上的一件大事，增值税是中国第一大税种，目前占国家总税收收入的30%左右。有分析说，若“营改增”在全国推开，增值税的占比估计就要超过40%。

未来开展的八个省市的经济规模与经济结构有非常不同的地方。“财税2012年71号文件里面定了以后试点的调，这个游戏规则跟上海差不多，但是在不同的地区、不同的经济体系下，很有可能这些地方会针对当地的经济结构去

做一些微调，去协助、扶持帮助当地的企业顺利从营业税过度到增值税。”罗伯特·史密斯说。

在上海试点过程中，上海税务机关已对“营改增”试点相关业务活动的增值税处理出台了一系列地方法规解释和指引。例如：增值税试点的范围以及相应的增值税处理（如汽车租赁服务配备司机被视为交通运输业，按11%而非17%征收增值税）；阐明增值税的计算方式（如可扣减销项税的具体项目）；阐明进项税的处理（如试点新认定的增值税一般纳税人于2012年1月1日

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到12月底，“营改增”将覆盖

八个大的省市，将占整个国家经济体系非常大的一部分。其中广东省和深圳就占我国整个增值税税收的近四分之一。

固史

密斯说。

到12月底，“营改增”将覆盖八个大的省市，将占整个国家经济体系非常大的一部分。

“企业合规成本提高”

“加了两档低税率，一年的差别也就几千元，可以说看不出来。”山东烟台一家外贸公司向记者表示，税率的变化对他们来说影响不是很大。比如100万元的进货，按照行业普遍10%的利润，卖出了110万元，那他们的利润就是10万元左右。这17%可以征收增值税1.7万。如果降低到了11%，一年的差别6000元。

制造业利润可能会高于10%，如果是外贸或者其他行业，利润可能还不足5%。如果还有亏本的企业，增值税的变化对他们来说根本就没有任何影响。而那些大型企业，税率变化一点，利润可能会改变几百万甚至上千万元。

“国家选择交通运输业，还有部分现代服务业，从以前征营业税变成征增值税，对企业来讲，不单指是对税负有影响，对经营成本，对收入结构以及怎样经营都有影响。”罗伯特·史密斯说。

从上海试点情况看，小规模纳税人

特别报道

SPECIAL REPORT

税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。上海市共有超过12万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人近七成，一般纳税人超过三成。“营改增”之后，增值税税率增加了11％和6％两档低税率，其中原本适用3％营业税税率的交通运输业，如今适用11％的增值税税率。此前中国物流与采购联合会的调查统计数据，今年1月份物流业67％的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加，平均增加税负5万元。这反映出，“营改增”后交通运输业的税负会有一定的增长。

“这次‘营改增’企业会直接受到影响，现在不知道是正面还是负面，希望是正面，”罗伯特·史密斯说，对一个大城市来说，受影响较大的是交通运输和物流业。除此之外，其他的行业，比如说服务外包也在“营改增”受影响的范围之内。“整个城市里面除了一些小餐厅之外，受影响的行业很多，影响比较深。”

受影响的除了企业，相关部委，特别是税务局、财政局，主管这些行业的部门，交通部、工信部，也需要为“营改增”做很多的改变。企业因为“营改增”交税不一样，会计的方法也改了，交税的品种也改了，申报的报表也不一样了，所以面临的改变很多。

“营改增”之后，北京、上海，大概会有十三到十四万新的纳税人，这么多的纳税人，怎样做增值税登记？如何跟税局的系统衔接，如何去买发票、开发票？这对企业、对税局都不容易。

在“营改增”过程中，虽然大部分企业的税负成本有所降低，但合规成本却在提高。

近年来增值税法规文件的更新变化

较多，罗伯特·史密斯表示，2011年共有569项关于流转税的法规文件，2010年共有650项。企业要在这么多变化当中保证合规性，有不少困难。

首先面临如何开发票，以前提供服务的企业开服务发票的，以后要改开增值税专用发票，而开增值税专用发票国家有特别的要求，在发票上面列出的数据，对买方、卖方数据要求都很高。“我在上海遇到一些做物流的企业，他们一天要开800张发票。在南方有很多物流企业也是需要开这么多数量的发票，这将让他们更头疼。”罗伯特·史密斯说。根据安永的调查和测算，开一张增值税的专用发票需要3分钟，比如一个交通运输或者做物流辅助的企业，一天开800张发票，就需要8个小时。另外，营业税纳税人申报的时候比较简单，但是对于增值税一般纳税人，申报表和附表加起来，“我们做了一个简单的统计：完成申报任务要填300多个空格，这对于企业的会计、财务系统和IT要求很高。”

“面对‘营改增’，企业需要通过人员的调配、流程的改造、系统的更新才可以合规交税，开始的时候投入还是比较多的，但回报从中远期可以体现出来。”

据安永向经历“营改增”试点的1500家上海企业发放的调查问卷显示，在回答“营改增”对企业的影响时，56%的企业回答正面，31%的企业回答遇到一些挑战，13%的企业回答有非常不好的经历，遇到很多的挑战。遇到挑战或者回答负面的企业占44个百分点。

今年9月1日起，北京将正式实施“营改增”试点改革，继上海后成为全国第二个试点地区。经初步统计和测算，北京试点改革预计涉及交通运输业和部分现代服务业纳税人约13.8万户，涉及营业税331.3亿元，占全市

营业税收入的30.9%。根据2011年静态数据测算，试点改革将总减税约165亿元，其中北京市地方减税72亿元。试点改革后，预计北京全部试点行业小规模纳税人和多数一般纳税人税负整体下降，但由于经营模式、发展阶段、成本结构不同，部分企业在新老税制转换期内可能会出现税收负担增加的情况。

行动建议

那么，企业将如何应对“营改增”，减轻经营成本，规避管理风险呢？有业内人士称，企业要做好三方面工作，包括采购时间筹划：试点的企业可以考虑推迟购买固定资产直至试点开始之后可以抵扣购买固定资产的进项税额；尽量推迟购买试点服务，以避免缴纳无法抵扣的营业税；采购对象筹划：对于原来就是增值税一般纳税人可以尽可能地从试点行业的企业采购服务，相应的进项税额可以进行抵扣，企业将带来额外的竞争优势；分析现有的所有供应商，分析这些供应商在试点后是属于一般纳税人还是小规模纳税人，进行综合分析后做出最有效的规划；会计核算的改进：对于试点企业，要对企业现有的信息技术和会计系统做出合理地评估和改进，确保在试点开始后能准确地核算会计信息，最大限度地享受试点带来的利益。

有接受采访的部分小企业主表示，其在研究相关政策细则后，正在计划如何从政策中受益。比如有企业如果按照现有政策，将被列为一般纳税人，适用税率为6%。对此该企业已计划通过注册一个新公司，将部分现有业务转移出去，以争取成为小规模纳税人，这样就可以分开开票，降低一部分企业负担。

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间接税服务合伙人梁因乐：

“营改增”

应的措施。

我们现在能看到针对交通运输业和部分现代服务业的试点，而不是所有营业税应税行业。虽然试点明年会慢慢地铺开，会覆盖不同的行业、不同的地区，但是现在很多纳税人归地税部门管理，还在继续交营业税，所以现在说合并还是太早了。

中国对外贸易：安永对试点

企业的调查问卷结果中，针对”营改增”的影响这一问题有56%的企业回答是正面的，这56%从哪个层面

表示是正面？是从操作层面，还是其他方面？

填问卷的受访罗伯特·史密斯：

者当中很多本来是交增值税的，可能他们受的影响没出现戏剧性的变化，而那些本来交营业税要过渡到增值税的，他们受的影响就比较大，所以要看整个企业的经营状况来综合衡量“营改增”对企业的影响。

北在上海已经实中国对外贸易：

施”营改增”的情况下，安永有没有做过相关的调查，看最后的结果对企业利大还是弊更大？

上海财政局罗伯特·史密斯：

与上海税局每个月总结经验，我们知道财政部也在不同的时段针对上海”营改增”的经验做了一些调研，调研的

在欧盟增值税、销项税额外收取。我国的。就突然间有了税负的问题。如果交通运输业税负基本上不应该是一个很大的问题。而税率正因为此导致有一些企业开始考虑如果其经营不需要常常购，就不存在进项税，只有销项税，销项税税比如买进一辆车进项税了。片面去看几个月的税负，必须长时间看企业的运营，到底包括运营的状态，比如说税局会现在有一些过路费、过桥费，会不会在不久的将来让其抵扣？相。

（以下称应税服务年销售额）应税服务年销售非企业性单能够提供准确税管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为是指能够按照国家统一的会计制有效凭证核算。

内应当申请认定为一般纳税人。试（包括轮客出租车），可以选择按照简易计税方法