简论国家审计人员应当具备的职业素质能力

审计研究简报

第3期

（总第198期）

审计署审计科研所 2010年9月3日

简论国家审计人员应当具备的职业素质能力

国家审计是一种专家行为，因此，审计人员的素质能力状况决定了国家审计的成效。近年来，审计署在审计人力资源管理方面出台了一系列的规范性文件，进行了卓有成效的工作。笔者认为，审计人力资源管理工作的一个重要基础是识才，要弄清楚审计工作究竟应当需要怎样的人才，审计人员应当具备怎样的素质能力，唯此才能谈得上用好人才，人尽其才，留住人才，从而在实现审计人员素质能力运用最大化的同时提升国家审计质量，创造国家审计发展的辉煌。

一、审计人员基本职业素质能力

审计人员的基本职业素质是指从事国家审计工作应当具备的基础条件。基本职业素质解决的是审计人员的适格性，只有具

备了基本的职业素质，才能成为一个合格的国家审计工作人员。

一般而言，审计人员的基本职业素质包括：责任感、理想品德素质、基本工作能力、基本思维能力、知识结构素质、心理素质和生理素质。

（一）责任感。

责任本意，一是指份内应该做的事情，二是指没有做好份内的事情应当受到的惩罚。责任感是对于前者在心理层面的表述，指个体对于其份内应该做的事情在心理上所呈现的一种积极认知和觉悟。责任感是人取得事业成功的基础，只有具有一定责任感的人，才能积极主动地做好工作。大凡有成就之人，必是有强烈责任感之人。

国家审计人员要具有政治责任感。在履行国家审计职能时必须要有强烈的政治意识和责任感，时时关注世界及国家政治经济发展形势变化，以促进国家和社会发展为己任。

国家审计人员要有一种“大我”境界。应当具有强烈的正义之心。应具有铁肩担道义的胸襟和气魄，为了国家和人民的利益不畏权势，力排干扰，伸张正义，维护正义。

国家审计人员要对国家审计组织的发展有责任感。只有对组织的发展有一种责任感，才能热爱审计事业，只有从内心热爱所从事的事业，才能谈得上敬业为民，不计个人私利，无私奉献，才能在审计工作中不断进取，不断创新。

（二）理想品德素质。

理想和信念是人世界观和价值观的反映，“志不立，天下无

可成之事”。一个人的理想层次包括以天下为己任的崇高理想信念和人生价值理想。人生价值理想的实现依赖于崇高理想，只有具有崇高理想的人，人生价值理想才能获得有效实现。

作为国家审计工作人员，首先应当树立崇高远大的理想，坚定的信念，热爱祖国，愿为国家和民族的强盛、人民生活的幸福而不懈努力。人生价值理想是崇高理想的具体化，审计人员要树立明确的人生价值理想，找准自己的奋斗目标。

品德是个体对社会道德认同和深化，是社会道德的具体化。良好的品德是人在社会中生存的根本，只有具有良好品德的人，才能创造一个和谐的生存和发展环境，才能将自己所具有的潜能有效发挥出来。一个人能力的发挥究竟造福于人类，还是给人类带来灾难，完全取决于人所具有的品德性格。“才，德之资也；德，才之帅也”。

审计人员应当具有仁爱之心，爱亲人，爱同事，爱一切应爱之人，愿意以自己的能力满足他人的基本需求，不求回报。有爱才有责任，有爱才有担当；应当具有宽厚诚实品格，待人真诚，做事坦荡磊落；应当具有勤奋坚忍的品性，做事积极努力，有耐心，有毅力。

（三）基本的工作能力。

能力从语义而言是指能胜任某项任务的主观条件。它包括显性的能力和隐性的能力。能力是一个人素质的反映，是评判一个人素质高低的标准，是一个人从事社会活动的基础，一个人能力的高低，决定了其所从事社会活动的效率和效果，决定了其职业

的选择。

审计人员的基本工作能力是从事审计工作的基础，它包括一定的理解能力、分析能力、判断能力、学习能力、表达能力、合作能力等。

1．基本的理解能力：对所从事审计的领域现状有一定的了解，对该领域某些方面有不同程度的研究，能够从微观和宏观上把握审计应对的方面，能够理解被审计单位所陈述的对象情况。

2．基本的分析能力：能够在信息不全面和不确定的情况下，对信息进行识别、分析和归纳。即：有对所接触的事物能够依据法律和规章，依据所具有的专业知识进行一定的分析。任何一种法律法规都不可能事无巨细，法律的规定和事实之间存在适用的分析和协调；被审计单位的情况千差万别，需要具体问题具体分析。

3．基本的判断能力：在对审计事项的理解和法律适用分析的基础上，进行综合判断，对审计事项有一个比较符合客观规律的价值定论。判断能力是一个人具备能力的总体概括。

4．基本的学习能力：对新生事物有一定的兴趣，能够主动地学习。既要学习与审计相关的知识，也要学习其他学科的知识；既要注重理论的学习，也要注重实践的学习。

5．较强的语言表达能力：能够将个人对问题的理解很清晰地阐述，包括语言的交流和文字的表达。

6．一定的合作能力：审计工作的成果是集体合作的结晶。一个审计项目的完成需要涉及许多人，许多部门，许多知识门类，

因此，审计人员必须具有一定的合作意识和能力。

（五）基本思维能力。

思维是在表象、概念的基础上进行分析、综合、判断、推理等认识活动的过程。这种过程经过实践的不断锤炼，在人们的意识中便形成了一定思维框架，并潜意识地影响人们的行为、决策、认知等。因此，不同思维方式的选择，会带来不同的结果。国家审计职业思维是审计人员在实施审计过程中所形成的审计职业特有的观察、认识和判断客观事物的模式结构。

审计基本的职业思维是以事实、规则和价值认定为中心的思维活动，只要按照常规、遵循或借鉴以往的学习经验和知识就能顺利完成，是开展审计工作的基本要求和保证。

客观真实性。审计是对一定的经济活动进行评价，事实是开展审计工作的基点。通过审计逻辑将客观事物的点连接起来，客观地反映和记载经济活动及其相关资料，表明事物发展的过程，不能有任何的主观臆测。

公正合法性。在真实性的基础上，审计人员对客观事实的思考：一是事物发展的本身符合自身的发展规律；二是事物的产生和发展符合法律法规的规定；三是科学、严谨、严肃地进行判断，不存在个人感情的偏见；四是对事物的判断是一个独立的思考过程，不受其他非正常诱因的控制与影响。

价值效率性。国家审计对客观事物的真实和合法的分析判断，最终是为价值效率的评价提供依据，价值效率贯穿国家审计逻辑结构的始终。

因此，审计人员必须具有一定的合作意识和能力。

（五）基本思维能力。

思维是在表象、概念的基础上进行分析、综合、判断、推理等认识活动的过程。这种过程经过实践的不断锤炼，在人们的意识中便形成了一定思维框架，并潜意识地影响人们的行为、决策、认知等。因此，不同思维方式的选择，会带来不同的结果。国家审计职业思维是审计人员在实施审计过程中所形成的审计职业特有的观察、认识和判断客观事物的模式结构。

审计基本的职业思维是以事实、规则和价值认定为中心的思维活动，只要按照常规、遵循或借鉴以往的学习经验和知识就能顺利完成，是开展审计工作的基本要求和保证。

客观真实性。审计是对一定的经济活动进行评价，事实是开展审计工作的基点。通过审计逻辑将客观事物的点连接起来，客观地反映和记载经济活动及其相关资料，表明事物发展的过程，不能有任何的主观臆测。

公正合法性。在真实性的基础上，审计人员对客观事实的思考：一是事物发展的本身符合自身的发展规律；二是事物的产生和发展符合法律法规的规定；三是科学、严谨、严肃地进行判断，不存在个人感情的偏见；四是对事物的判断是一个独立的思考过程，不受其他非正常诱因的控制与影响。

价值效率性。国家审计对客观事物的真实和合法的分析判断，最终是为价值效率的评价提供依据，价值效率贯穿国家审计逻辑结构的始终。

（六）知识结构素质。

具有相应的专业知识是从事审计工作的基本要求，审计人员能否对审计事项进行良好的分析判断，取决于其知识的掌握程度。随着社会的进步，国家的发展，国家审计所涉及的领域也将不断扩大。多样性的审计，要求多样性的专业人才。不同学科的人，不仅具有不同的专业领域知识，更多地体现了不同的思维模式，不同的思维模式决定了思考和研究问题的不同效果。国家审计只有在多样性认识问题的基础上，才能获得一个相对权威的审计结论。因此，国家审计发展需要社会学、管理学、法学、经济学、行政学、物理学、化学、数学、环境学等涵盖诸多学科领域的人才。作为审计人员：一是应具有某一学科的专业理论基础知识，并能够在实际工作中有效运用；二是知识结构应当多样化，了解和掌握其他学科的相关知识。在所具有的专业知识基础上，以审计需要为圆心，扩大其知识领域范围，博而杂，通过其他学科知识的掌握拓宽思维和解决问题的路径。

（七）心理素质。

心理素质是指人的情绪、情感和情操，它是个体成长和发展过程中表现出来的一种积极的心理状态。现代组织行为学研究表明，心理素质决定了个体的潜能发挥程度，同时决定了组织发展优势的实现。

审计人员的工作性质决定了其要承受着巨大的心理压力，包括工作绩效的压力、家庭关系的压力、社会关系的压力，同事之间的压力。因此，审计人员具有良好的心理素质非常重要。审计

人员应当在认知、情感、意志以及行为等方面处于健康状态，能够对外界的变化做出协调反映，愉快幸福地工作和生活。

审计人员面对工作要有希望和意志，愿意付出更多的时间和精力，坚持不懈，直到完成决心要做到的事情。

审计人员要有一定的自信心，对于成功充满信心，相信自己拥有能够成功的东西。

审计人员要有韧性和复原能力，能迅速从逆境和冲突以及失败中回弹和恢复过来。

审计人员要有一种从自律、剖析过去、权变计划与未雨绸缪中获得经验的现实能力的乐观态度。

（八）生理素质。

生理素质是指人的生理功能和机能的内部平衡力和外部适应能力。

审计工作非常艰苦，由于审计项目任务重与人员不足的矛盾，审计人员几乎常年奔波在审计现场，审计人员应当具有健康的体魄才能适应工作需要。

总之，审计人员的基本素质可以通过一定时期的强化培训来达到。对于道德而言，长期的精神熏陶和教育可以改变一个人的道德观念，使其符合审计工作的需要。对于基本工作能力而言，实践经验的积累和后续的强化教育在一定程度上可以实现提高。

二、审计人员特殊职业素质能力

一个审计人员在具备了基本的工作能力之后，能否实现工作成绩的优化，能否实现审计所应达到的更高目标，关键是看其是

否具备了审计工作所需要的特殊职业素质能力。

审计人员的特质，它是一个优秀审计人员所具有的对事物判断和分析的敏感能力和洞察能力，对综合知识的运用能力，以及良好的情感管理能力，创新思维能力等。

（一）敏感能力。

审计工作本身要求审计人员对审计事项有一定的敏感性，能否发现问题以及发现问题的深度和广度，均取决于审计人员对问题的敏感程度。面对所给定的相关审计材料，为什么有的人就能迅速找到切入点？或者当一定的审计目标确定以后，为什么有的人能够迅速确定应从哪几方面搜索材料？其原因在于一个人与生俱来的对问题观察的敏锐程度，这种心理上的特性与一定的知识积累相结合，便可达到事半功倍的效果。

（二）洞察能力。

在发现事物的敏感性基础上，如何进一步求证所发现问题的实质，关键在于审计人员是否具有一定的洞察力，发现事物关键点的渊源，即从哪方面着手可以有效取得对事物正确判断的证据。洞察是对事物承上启下的一种关联分析，它能够准确把握事物的本质，并能分析事物的发展走向。对于一个优秀的审计人员而言，洞察力是深层次发现问题和解决问题的关键。

（三）综合能力。

在对事物的基本材料掌握和分析以后，就要实现对事物的综合分析判断，而判断质量的高低，直接取决于审计人员的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析综合，它需要从事物的宏

观层面进行剖析，分析事物产生和发展的制度因素，包括国家的宏观政策导向，行业的发展脉络，法律环境的影响程度；又需要从微观层面进行甄别，具体分析事物产生的局部因素，包括微观单位的管理因素，个人对事物的影响程度等。在宏观与微观统筹分析综合的基础上，对所掌握的材料进行高度的理论概括和总结，既清楚阐释事物产生和发展的过程，又依据国家的政策及法律判断事物的实质，并依此评价国家政策及法律对某一行业的影响程度，提出有价值的意见。

（四）创新思维能力。

创新审计职业思维表现为多角度、多侧面、多方向地认识、分析和判断事物，在整个思维过程中，能够处理好确定与非确定的、逻辑与非逻辑的、相似与相异的、单元与多元的、抽象与形象的等等各种思维因素间的关系，并将各种因素纳入到统一的系统中来，构成整体的、系统的、立体的思考。

多向思维。审计人员的多向思维是在对某一问题或事物的思考过程中，不拘泥于一点或一条线索，而是从仅有的信息中尽可能向多方向扩展，而不受已经确定的方式、方法、规则和范围等约束，并且从这种扩散的思考中求得常规的和非常规的多种设想。

逆向思维。任何事物都是矛盾的统一体，对立的两方面相互依存。审计人员在认识事物的过程中，如果逆转一下正常的思路，从反面想问题，便能得出一些创新性的设想。逆向是与正常比较而言的，是对传统、惯例、常识的反叛，是对常规的挑战。循规

蹈矩的思维和按传统方式解决问题虽然简单，但容易使思路僵化、刻板，摆脱不掉习惯的束缚，得到的往往是一些司空见惯的答案。而逆向思维能够克服思维定势，破除由经验和习惯造成的僵化的认识模式，从而给人以耳目一新的感觉。

侧向思维。审计人员在思考问题时能够摆脱习惯性思维，侧视其他方面，把注意力转向更广阔的领域，“他山之石，可以攻玉”。或者将其他领域成熟的方法移植，或者借鉴其他领域事物的机理，从而获得理想的问题思考结果。审计人员要善于观察，特别是留心那些表面上似乎与思考问题无关的事物与现象，注意其他一些偶然看到的或者事先预料不到的现象，也许这种偶然并非是偶然。

联想思维，是指审计人员在实施审计过程中，能够由某一事物联想到另一种事物而产生认识的心理过程。从心理学而言，即由所感知或所思的事物、概念或者现象的刺激而想到其他与之有关的事物、概念或现象的思维过程。

（五）理论研究能力。

随着国家政治经济体制改革的不断深化，国家审计更多地需要从战略全局的角度去观察和思考问题，关注国家整个经济和社会运行情况，利用所取得的数据，对宏观经济运行状况进行专业分析，并做出良好的职业判断，准确预测和评价宏观经济政策对经济状况的影响力，从而促进政府加强宏观经济调控职能，实现经济结构的优化，促进经济增长，增加就业，稳定物价，保持国际收支平衡，促进民生改善。进行宏观性战略分析与判断需要审

计人员具有很高的专业知识和理论研究能力，能够对一定领域有比较深的研究，善于及时发现和把握领域的发展动态，能够在一定程度上创新领域的理论。

（六）协调能力。

国家审计工作开展处于动态开放状态，审计人员一是要与外部发生联系，包括同被审计单位，同其他相关部门；二是与审计内部发生联系，包括审计组内部成员间，审计管理组织间。因此，需要审计人员具有良好的协调管理能力，协调人们在目标以及价值观、利害关系等方面的分歧，使人们能够为了审计目标的实现团结合作。

（七）情感管理能力。

审计工作要面对复杂的关系，包括被审计单位的不配合，审计组成员间的矛盾以及来自于社会各种关系的纷扰。优秀的审计人员能够直面各种情绪和人际关系危机，并勇于承担责任，果断运用权力解决问题和危机。

总之，对于一个现代审计人员来讲，具备基本的工作能力只是为开展审计工作提供了前提条件，但是，要提高审计工作质量或者在纷繁复杂的审计环境中实现审计目标，只具备基本的工作能力是难以奏效的，而具备特殊职业素质能力的审计人员才能适应这种要求，才能做到在复杂的条件下，游刃有余，更好地实现审计的目标。

作者：审计署审计科研所 王鸿

主题词：审计人员 素质能力 研究

报：署领导。

送：各省、自治区、直辖市和计划单列市审计厅（局）及科研 所，南京审计学院，署机关各单位，各特派员办事处，各 派出审计局。

发：本所所领导、各处，存档。 共印190份 编辑：罗伟芳 签发：王秀明