营业收入和利润的核算

第八章 营业收入和利润的核算

练习题1

一、目的：练习销货折扣的核算。

二、资料：吉澳公司销售甲产品10000件，每件售价20元(不含增值税)，增值税税率均为17％，每件销售成本为12元；吉澳公司为购货方提供的商业折扣为10％，现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时需考虑增值税；该公司已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款。

三、要求：编制上述业务的会计分录。

练习题2

一、目的：练习销货退回的核算。

二、资料：吉澳公司于1999年12月10日销售甲商品一批，售价300 000元(不含增值税)，增值税税率17％，成本156 000元。A企业已收到购货方于1999年12月18日支付的款项。2000年5月10日，该批商品因质量出现严重问题被全部退回，A企业同意退货并将所收货款退回。

三、要求：编制上述业务的会计分录。

练习题3

一、目的：练习销售商品业务的核算。

二、资料：吉澳公司生产A、B两种产品，A产品单位成本80元，单价100元；B产品单位成本60元，单价80元。这两种产品的增值税税率为17％，B产品需缴纳消费税，消费税税率为5％。2000年7月A、B两种产品具体销售情况如下：

（1）10日收到乙企业汇来的预付购货款12 000元。

（2）15日发往丙企业A产品400件，B产品600件，代垫运杂费2 500元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在10日内全部收回。

（3）20日银行转来承付通知，收到丙企业承付的货款和代垫运杂费。

（4）22日发出乙企业预订的A产品100件，代垫运杂费100元，所汇余款退回乙企业。

（5）25日采用分期收款方式向丁企业销售A产品200件，合同约定分4次等额付款。第一期货款已收到并存入银行。

（6）25日收到A产品退货20件并支付了退货款。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为120元，单位成本80元。

（7）27日发出委托代销A产品500件。（通达不做）

（8）28日收到委托代销清单，售出A产品400件，受托单位扣除按照5％计算的手续费后，将余款汇回。（通达不做）

三、要求：根据上述业务编制会计分录。

练习题4（通达不做）

一、目的：练习利润的结转及核算。

二、资料：吉澳公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

12月31日又发生下列业务：

(1)经查企业营业外支出中有1 500元为税款滞纳罚金；

(2)经查企业该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元。 三、要求：

(1)根据上述12月31日的业务编制有关会计分录； (2)将上述损益类科目结转“本年利润”科目；

(3)计算企业当年应纳所得税并编制有关所得税费用确认和结转的会计分录(所得税税率为33％，除上面已指出的外，无其他纳税调整因素，该企业采用应付税款法进行所得税核算)。

练习题5

一、目的：练习净利润的计算和所得税的核算。 二、资料：吉澳公司12月份发生下列有关经济业务： (1)原材料意外灾害损失15 000元，经批准转作营业外支出。 (2)用银行存款支付税款滞纳金20 000元。 (3)报销行政管理部门职工李某差旅费3 000元。

(4)转账支付短期借款利息5 600元(该企业按月支付利息)。

(5)上个月售出的一批A产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予10％的折让，该企业同意并办妥了有关手续(该企业上月已确认了该批商品的销售收入，但货款尚未收到；A产品单位成本80元，上月售出时的单价为100元，共售出100件，增值税税率为17％)。

(6)经结转有关损益类科目并计算，企业当年实现利润总额(即税前会计利润)150 000元。 三、要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录；

(2)计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％)；

(3)计算企业当年实现的净利润，并编制结转“所得税费用”科目(其他损益类科目的结转分录略)和“本年利润”科目年末余额的会计分录。

练习题6

茂昌公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。2007年初，公司的未分配利润为500 000元。该公司按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。同时公司章程规定，按15%计提任意盈余公积。

茂昌公司2007年发生如下业务：

（1）1月15日，销售给农机公司甲产品1 000件，每件售价1 000元，每件成本800元，共计货款1 000 000元，增值税170 000元。经研究给予农机公司的折扣条件为：2/10、1/20、n/30。

（2）1月27日，销售给迅达公司乙产品2 000件，每件售价100元，每件成本70元，共计货款200 000元，增殖税34 000元。收到转账支票，已存入银行。

（3）2月2日，农机公司归还货款。

（4）3月8日，支付电视广告费100 000元，开出转账支票。 （5）3月20日，支付审计费10 000元，业务招待费40 000元。

（6）4月27日，迅达公司来函提出1月27日购买的乙产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5％给予折让，取得“销售折让证明单”。

（7）5月20日，分得投资单位发放的现金股利400 000元。

（8）6月30日，盘盈设备一台，价值50 000元，经批准作为营业外收入处理。支付银行借款利息10 000元。

（9）7月23日，与某公司约定，采用支付手续费方式委托代销商品。发出委托代销商品甲产品1 000件，成本共计800 000元。

（10）8月31日，受到代销清单，甲产品共售出400件，每件售价1 000元。

（11）9月5日，委托代销单位汇来代销货款，包括增值税款。采用支付手续费方式结算代销费用，按商品价款（不含税）的5%计算支付手续费。

（12）10月16日，向宏达公司以分期收款方式销售甲产品500件，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

（13）11月20日，出售原材料100吨，取得收入100 000元，原材料成本每吨800元。 （14）12月31日，计算本年应交纳的城市维护建设税10 000元。 要求：

（1）对上述经济业务进行会计处理。

（2）计算本年度公司的利润，对其进行结转、分配，求出年末未分配利润，并做出账务处理。