税收粽子大礼包 让您看得懂.用得上的旅游业营改增政策解读

旅游业营改增税收粽子大礼包

生活服务业中的旅游业也“营改增”了，这就需要从业人员对相关政策有着精准的把握，下面让我们来了解一下旅游业“营改增”后有哪些重要干货。

粽子馅：基础知识

什么是旅游服务？

如果您该笔业务是根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动，那么就是旅游服务。

旅游行业的税率和征收率是多少？

如果您的企业根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务，那么您就是旅游行业的纳税人，适用税率为6%（适用一般纳税人），征收率为3%（适用小规模纳税人）。

什么是纳税人和扣缴义务人？

如果您符合以下三种情形之一，那您就属于旅游行业的纳税人和扣缴义务人：

（1）在中华人民共和国境内销售旅游服务的单位和个人。

（2）作为购买方，购买中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售的旅游服务（境外单位或个人在境内未设有经营机构）。

（3）年应征增值税销售额超过500万的为一般纳税人；未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

征税范围包括哪些？

如果您在境内有偿提供旅游服务，那么您就是包含在征税范围内的，其中“有偿”是指您在提供服务时会取得货币、货物或者其他经济利益，而“境内”则是指您或者向您购买服务的一方在境内。

哪些不属于征税范围？

如果您属于以下两种情形之一，则您不包含在征税范围内：

（1）旅游企业为聘用的员工提供的旅游服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的旅游服务。

哪些行为属于视同销售？

（1）如果您是单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供旅游服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）如果您属于财政部和国家税务总局规定的其他情形。

哪些支出算销售额的扣除项目？

营改增后，可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。相比原政策可扣除的项目多了一项“签证费”。

有效凭证包括什么？

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（可以以收据入账并抵扣成本）

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

什么是销售额？

销售额，是指您提供旅游服务取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。其中，价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（1）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（2）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

粽子馅：计税方法

差额征税计税方法

1、可扣减成本的计算

如果“有效凭证”中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/（1+6%）*0.06来扣除。

2、差额征税额=（不含税收入-可扣减成本）/（1+税率）*税率-可抵扣的进项税

一般计税方法

应纳税额=（销售额-可扣除成本）*税率-进项税额

销售额＝含税销售额÷（1+税率）

简易计税方法

应纳税额=（销售额-可扣除成本）*征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

跨境应税行为计税方法

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

粽子馅：纳税时间和地点

什么是纳税义务发生时间？

您的纳税义务发生时间是指：您提供旅游服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；如果您是先开具发票的，纳税义务发生时间则为开具发票的当天。

收讫销售款项是指您销售旅游服务过程中或者完成后收到款项。

您取得索取销售款项凭据的当天指书面合同确定的付款日期；如果您未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，则为服务完成的当天。

什么是增值税扣缴义务发生时间？

您的增值税扣缴义务发生时间指的是：纳税人增值税纳税义务发生的当天。

纳税地点具体指的是什么？

如果您属于固定业户，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；如果您的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；如果您是经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

如果您是非固定业户，应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；如果您未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

如果您是扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

纳税期限具体指的是什么？

（1）如果您是一般纳税人，那么纳税期限就是1个月；

（2）如果您是小规模纳税人，那么纳税期限就是1个季度。

当您以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

营改增试点纳税人的纳税期限？

按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

最后，辽宁地税祝大家端午节快乐！假期愉快！