CPA 税务代理和税务筹划课后练习题

1、税务代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（ ）申办税种认定手续。

A 、向国税机关

B 、向地税机关

C 、分别在国税机关和地税机关

D 、在国税机关与地税机关中选择

【正确答案】 C

【答案解析】

对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

【您的答案】 C 【答案正确，得分：1.0】

2、下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，不正确的是（ ）。

A 、外企商社采用核定纳税方式

B 、外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

C 、对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

D 、外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

【正确答案】 A

【答案解析】

外企商社分为核定纳税和免税两种。

【您的答案】 A 【答案正确，得分：1.0】

3、下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是（ ）。

A 、扣缴个人所得税报告表

B 、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

C 、个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

D 、个人收入申报表

【正确答案】 D

【答案解析】

个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种, 除ABC 之外，还有：个人所得税纳税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。

【您的答案】 D 【答案正确，得分：1.0】

4、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。

A 、利用退税

B 、利用税收抵免

C 、利用税法漏洞

D 、利用延期纳税

【正确答案】 D

【答案解析】

利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

【您的答案】 D 【答案正确，得分：1.0】

5、下列不属于税务登记表的主要内容的是（ ）。

A 、单位名称、法定代表人

B 、单位会计

C 、生产经营期限

D 、生产经营范围

【正确答案】 B

【答案解析】

单位主办会计不属于登记表上的内容，财务负责人是登记表表上内容。

【您的答案】 B 【答案正确，得分：1.0】

6、生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的（ ）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的（ ）办理退税申报。退税申报期为每月的（ ）。

A 、征税部门；征税部门；1日到15日

B 、征税部门；退税部门；1日到15日

C 、退税部门；退税部门；15日到25日

D 、退税部门；征税部门；1日到10日

【正确答案】 B

【答案解析】

生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（简称退税部门）办理退税申报。

退税申报期为每月的1日到15日（逢节假日顺延）。

【您的答案】 B 【答案正确，得分：1.0】

二、多项选择题

1、需要办理变更税务登记的情况主要包括（ ）。

A 、改变生产经营权属

B 、改变经济性质

C 、改变单位会计

D 、改变开户银行和账号

【正确答案】 ABD

【答案解析】

单位会计不属于税务登记表上的内容，更换会计，不需要改变税务登记内容。

【您的答案】 ABD 【答案正确，得分：1.5】

2、下列关于增值税纳税申报的陈述，正确的有（ ）。

A 、对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申请参与免抵退税的计算

B 、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）属于增值税纳税申报中需要装订成册的凭证

C 、新发生出口业务的生产企业，12个月内暂不退税

D 、“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等。

【您的答案】 ABCD 【答案正确，得分：1.5】

3、下列税收筹划的陈述，正确的有()。

A 、纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益

B 、如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划

C 、企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用记入固定资产原值

D 、奖励性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的

【正确答案】 ABC

【答案解析】

照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的。

【您的答案】 ABC 【答案正确，得分：1.5】

4、某税务代理中介机构为其客户（增值税一般纳税人）进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（ ）。

A 、办理增值税一般纳税人资格认定申请

B 、办理增值税专用发票领购手续

C 、利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D 、办理增值税的纳税、退税和减免税申报

【正确答案】 ACD

【答案解析】

税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

【您的答案】 ACD 【答案正确，得分：1.5】

5、在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后（）内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后（）内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

A 、7日，45日

B 、10日，3个月

C 、15日，3个月

D 、15日，5个月

【正确答案】 D

【答案解析】

根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

【您的答案】 D 【答案正确，得分：1.5】

三、计算分析题

1、某小汽车制造企业，2012年接受注册会计师审计，公司当年发生下列业务，请分析企业增值税正确的处理方法。

（1）向甲汽车4S 店销售A 型小汽车100辆，由于4S 店购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车4S 店销售A 型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车4S 店及时付款享受了现金折扣。

（2）非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A 型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元/辆，折抵旧车后，实际每辆新车向消费者个人收取含税价款180000元。

（3）独立核算的直营店采取还本销售方式销售A 型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为3000000元。

（4）以30辆A 型小汽车向丙单位等价换取原材料，A 型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取对方违约金2000元。

（5）当月向丁汽车4S 店销售A 型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，4S 店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。

【正确答案】 （1）根据税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车4S 店销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每辆单价的95%销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车4S 店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额，要按销售的总价计算缴纳增值税。

（2）根据税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。所以，直营店应该按一般新车的不含税价格16239.16元/辆【即

（180000+10000）/1.17=16239.16(元) 】计算缴纳增值税。

（3）根据税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。所以，直营店应该按收取的全部不含税价款2564102.56元【即3000000/（1+17%）=2564102.56（元）】计算缴纳增值税。

（4）根据税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等。收取的违约金作为价外费用，企业应将该笔违约金收入作为含税收入，计算缴纳增值税。

（5）根据税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得购货方所在地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。

2、北方阀门股份有限公司（以下简称“北方阀门”）位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的。

2012年9月，公司拟扩大经营规模，计划与美国奥菲公司联营成立北方阀门国际贸易有限责任公司。

公司现有一台闲置的设备和一幢自建房屋。该设备系2005年购入，账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元（含税）；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。该企业经与奥菲公司协商约定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定北方阀门当年盈利，不享受任何税收优惠政策，北方阀门公司的财务负责人向注册会计师咨询上述两种投资方式下相关税种的税负差异，并确定采用哪种方式对企业更为有利。（不考虑土地增值税、印花税的内容）

【正确答案】 方案一：以设备进行投资

（1）设备投资应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）销售房屋应缴纳营业税＝120×5%＝6（万元）

应缴纳城建税＝6×7%＝0.42（万元）

应缴纳教育费附加＝6×3%＝0.18（万元）

（3）影响当年应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）] ＋[l20-（110-50）-（6+0.42+0.18）]=70.86（万元）

影响企业所得税额＝70.86×25%＝17.72（万元）

方案二：以房屋进行投资

（1）出售设备应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）房屋对外投资，不征收营业税

（3）影响应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）]+[120-（110-50）]＝77.46（万元）

影响企业所得税额=77.46×25%＝19.37（万元）

结论：

以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税1.65万元。

从总体税负来看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。