谈审计人员职业道德

谈审计人员职业道德

1. 绪论

审计作为一种独立的经济监督活动，在我国对外改革开放，协调社会经济关系和维护社会经济秩序中起着重要作用。审计人员良好的职业道德是保证审计工作的重要因素，他们的职业道德水平决定着我国的审计事业的前途与命运。因此，加强审计人员的职业道德建设十分重要。审计道德的建设需要强有力的审计法律制度的支持和监督，需要建立完善的职业道德体系、评价、监督，更需要审计人员自身廉洁奉公，努力学习还有社会各界的紧密配合，来净化审计大环境。

1.1课题背景

审计是我国社会主义经济监督体系中的主导力量。

职业道德是人们在履行本职工作过程中所应遵守的道德规范以及与之相适应的道德观念情操和品质。它是适应各种职业的特殊业务需求而必然产生的道德要求，是一般社会道德在职业生活中的具体体现。而审计职业道德，依据已颁布的《中国注册会计师职业道德基本准则》是指注册会计师在从事独立审计业务的过程中形成的，并体现社会一般道德要求和与职业相关的特殊要求的，比较稳定的职业观念及理想、职业行为规范和个人心性修养的总和。审计职业道德是维护和保持审计公平公正的必要条件之一

审计职业道德是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务。审计职业道德作为社会职业道德的组成部分，在实际生活中发挥着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。审计职业道德是审计工作质量的重要保障；审计职业道德有助于维护和提高审计行业信誉，促进审计行业健康发展；审计职业道德可以补充审计法规所缺，完善审计规范体系。审计人员的职业道德水平，决定着我国设审计事业的前途与命运。

1.2关键字

审计职业道德;依法审计;加强审计人员自身素质

2概况

.审计人员职业道德问题的成因分析

2.1审计人员自身职业道德素质欠佳

对于利益的不正当追求是职业道德示范的主要推动因.长期以来, 我国深受封建社会及计划经济的约束；改革开放后, 又有市场经济中消极因素的影响。因此，就审计行业对从业人员的要求而言，我国审计人员素质总体偏低，并且审计人员素质的提升速度，也远远赶不上市场经济发展的速度。目前，我国审计人员的素质偏低具体表现在如下几个方面：

2.2 法制观淡薄

随着经济发展，审计领域法律法规不断健全，先后出台了《审计法》、《注册会计师法》等法律法规，之后又出台了《审计准则》，这些法律法规使得审计活动基本上有法可依。然而，许多审计人员平时不关注、不熟悉审计法规，工作中就更谈不上遵纪守法、依法办事了。这就造成了，我们常在新闻报道中看到的，某会计师事务所明知某公司财务虚假,，注册会计师仍违反法律法规为其出具了无保留意见的审计报告的情况。这种违规的现象，对社会公众来说，不明真相，蒙受经济损失；对企业来说，削弱了自我约束能力；对审计人员来说，违规执业，损害了自我形象；对国家来说，导致国有资产流失。

2.3 道德意识滑坡

在由计划经济向市场经济转型过程中，社会不良风气给审计人员职业道德造成了严重影响，有的审计人员则从内心忽视职业道德观念；个别审计人员在追求物质利益时，个人主义、利己主义等不良思想抬头，不顾审计行业客观公正的道德规范，故意配合被审计单位造假，甚至为其出谋划策。

2.3 敬业精神缺乏

审计人员往往以他们对职业的认识程度及所采取的态度作为行动指导，并体现在实际工作中。审计人员若没有形成敬业观念，就不会有责任感，甚至私欲膨胀。这不仅损害有关各方的经济利益，而且给社会经济生活造成严重不良影响，也败坏了审计职业的声誉，更不利于审计行业的生存与发展。

2.4注册会计师行业竞争混乱

会计师行业竞争非常混乱，是该行业市场化运作的结果，许多会计师事务所为了抢夺客户已到了不惜一切代价的地步。你不接的客户会有另外的事务所承接，一方面或许你与委托人有职业道德上的冲突，一方面你有依赖于委托人来付账。这时候常常要面临要钱还是要道德的抉择。

2.5审计的独立性遭到破坏

注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，会受到主管部门意愿的左右，审计的独立性便受到严重破坏。影响中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册会计师协会的地位问题。中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织，它的地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。

2.6 大环境污染重审计人员难逃感染

审计行业的环境好坏，除了取决于审计人员职业操守和专业能力，同时也取决于社会大环境。目前，我国诚信问题尤为突出，假冒伪劣产品、虚假信息和行业欺诈层出不穷，凡是进入市场的东西难保不是虚假的。在整个社会诚信水平下降之时，审计职业界也不可能一支独秀。因此，审计机构及审计人员失信和诚信不足现象仅仅是整个社会诚信问题在审计界的缩影。

3审计职业道德建设的意义

首先，审计职业道德具有重要的经济功能。基于两权分离而产生的审计职业团体作为会计信息使用者的代理人而存在，在承担社会责任的同时，也同样具有个人效益最大化的价值取向。作为独立的个体，注册会计师及会计师事务所首先考虑的是经济利益问题，即如何在激烈的市场竞争中生存的问题。其次，审计职业道德有法律规范所不具备的特殊功能。审计职业道德构筑了控制从业人员越轨行为的第一道防线，从行为动机入手，防患于未然，并注意通过潜移默化的作用来塑造从业人员的职业道德，促进从业人员养成良好的职业习惯和品质。但同时也应该注意到，与法律规范不同，职业道德特殊功能的发挥是以从业人员自觉的道德承担为基础，需要从业人员具有较强的自律能力。但自律能力的培养和形成必须借助外部力量的制约和限制，经过多次反复认识、升华，才能逐渐地形成稳定的道德行为习惯和心理倾向。因此，在我国独立审计行业发展的现阶段，加强职业道德建设制度具有重要意义。 是保证审计工作质量的重要手段。审计工

作质量直接影响国家和社会公众的利益，审计人员职业道德水平的高低则是影响审计质量的关键因素。审计人员只有保持良好的职业道德、保持独立性、拥有廉洁的品质和广博的教养，才能理顺各种工作关系，赢得尊重、支持和理解，高质量地完成本职工作，所有这些都是审计人员严格依法审计的重要保证。从这个意义上讲，加强审计职业道德建设，是为保证审计工作质量所提供的基本保障。

4 加强审计人员职业道德的几点意见：

4. 1 从源头加强职业道德教育，实施诚信工程

职业道德需要他律，但是我们在不断完善法规建设的同时往往忽视了审计职业道德的自律要求。诚信教育最适当的时机就在于审计从业人员的启蒙教育阶段，一旦将这种职业道德内化为个体道德，那么无论审计人员的专业技能和理论水平上升到什么层次，公众的利益都会得到保护。我国要借鉴国外的做法，对违反诚信的单位与个人要记录在案，并且便于公民随时查询，从而增强单位及个人的诚信意识。保证会计与审计信息的真实、可靠。

4.2净化审计职业道德的外部行为环境

审计行为环境的好坏直接影响到会计职业道德水平的高低。在一个法制不健全，制度不完善，道德意识淡泊，公共意识低下，自我中心突出的环境下，不可能营造出高品味的审计职业道德。净化审计行为环境，不是光靠会计与审计职业界的努力能做得到的，而要有赖于社会各方面的变革与协调。审计职业道德建设实际上是向社会提出了提高道德觉悟、重视道德修养、净化环境的基本要求，各行各业都应提高职业道德意识，从而营造出建设会计职业道德的和谐环境。 净化审计外部行为环境同时要做到有法可依，有法必依，违法必究，执法必严。为此，我们应当打破审计行业中任人唯亲的传统观念，加强廉政建设，尤其是司法部门的廉政建设，加大对违法违纪行为的惩治力度，真正做到“有法必依，违法必究，执法必严”。然而，审计人员也绝不应因环境差而放弃道德修养。“出污泥而不染”仍应是审计职业界的一种高尚追求，这也是最终赢得社会尊重，提高行业信誉的重要保证。

4．3提高审计人员整体素质，合理配置各层次审计人才。

随着我国市场经济的全面发展，人们对会计行为的评价标准也随之起了很大的变化。“创新型”的会计行为逐步得到社会的广泛认可和赞扬。这是因为，会计人员参与企业管理与决策，担当企业的参谋和监督者，其“管理”、“监督”职能逐渐取代“记账”职能而成为其主要职能。但“创新”并不是每个会计人员都能做到的。必须要有足够的知识积累，经过系统的、专业的训练。提高会计人员整体素质势在必行。。当然，我们不可能要求每个审计人员都有高学历、高职称，但学历、职称的高低一般同业务水平成正比。我国审计行业当前的现状是低层次人才占多数，而高、中层次人才偏少。因此，有关部门应当适当加以引导，促进审计人才的合理流动，使高、中、低层次会计人才的配置更趋合理。

5论文心得

论文算是写完了，从最初的茫然无措，到后来慢慢的进入状态，可以很熟练的对论文进行分析研究和推敲，其中的过程也只有自己能体会。通过这次论文的准备收获挺多。从论文题目的选择，定下方向，到着手研究并收集资料，再到论文的校正、排版、打印、装订。还有在老师的耐心指导下，解决在论文过程中遇到的问题。终于完成了现在的论文。

当看到自己的辛苦有了结果。自己一个字一个的打出来时心里很是高兴。这段时间体会到了只要努力就会有收获。在今后的日子里会认真对待每一件事情，脚踏实地，实事求是。

还有很感谢指导老师的帮助和指导，是你们的细心指导和关怀，才使顺利的完成了毕业论文。在此我要想我的导师致以最衷心的感谢和深深的敬意。

6 结论

社会在发展、时代在进步，审计人员职业道德内容也在不断发展与完善。树立牢固的现代审计理念，加强审计人员职业道德教育，提高审计人员队伍整体素质是一项艰巨的系统工程，它不仅需要审计人员的参与，更需要法律、学术界及社会大众的参与，这样能从社会整体利益的角度出发,使审计人员职业道德建设与我国的审计改革，与政治、社会改革同步

参考文献：

1.杨雄胜 《会计诚信的理性思考》 《会计研究》

2.王 博 《审计道德风险：形成机理与化解途径》

3．张克《.论审计人员的职业道德》管理科学文摘

4．阳秋林《论我国社会责任审计》[J].财会通讯 ，2005

5.赵楠.审计人员的道德分析[J].经济研究导刊，2009.10.