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企业经营者的年薪制怎样交个税

11-07

对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收人，应在减除1600元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。用公式表示为：

应纳税额＝［（全年基本收入和效益收入÷12—费用扣除标准）×税率—速算扣除数］×12

个体工商户在发生个人所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交个人所得税”科目；在实际缴纳税款时，借记“应交税金——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。“应交税金——应交个人所得税”科目的期末借方余额反映预交或多交的税款，期末贷方余额反映未交或少交的税款。

例：某个体工商户2002纳税年度取得生产、经营所得120000元，经税务机关核定其成本、费用及损失合计为60000元。全年每月预缴个人所得税700元。该个体工商户应编制的有关会计分录，如下：

(1)应纳税款的计算：

①应纳所得税额=(120000-60000)×35％-6750=14250(元)

②应补所得税额=14250-700×12=5850(元)

(2)编制会计分录如下：

①每月预提税款时：

借：所得税 700

贷：应交税金——应交个人所得税 700

②每月预缴税款时：

借：应交税金——应交个人所得税 700

贷：银行存款 700

③年终汇算时：

借：留存利润 14250

贷：应交税金——应交个人所得税 14250

④补提税款时：

借：所得税 5850

贷：应交税金——应交个人所得税 5850

⑤补交税款时：

借：应交税金——应交个人所得税 5850

贷：银行存款 5850


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