营改增各试点行业范围解析大全

营改增各试点行业范围解析大全 导语：随着营改增试点的逐步推广，越来越多的地区加入到营改增试点地区的范围之列。越 来越多的企业对于营改增试点行业存在很多疑问，例如，何为生产性服务业，应税服务范围 注释如何理解， 由此造成诸多企业对其是否在营改增范围之列存在疑惑。 为了使企业对营改 增各试点行业范围有一个清晰的认识，小编将各试点行业范围进行了深度整理。 根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征 增值税试点的通知》 （财税〔2011〕111 号）的第八条规定，此次“营改增”试点行业为两个行 业： 1、交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外） 、水路运输服务、航空运输服务、 管道运输服务 2、部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助 服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 提示： （1）此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。 （2） 纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准， 而不是以原有的营业税的税目注 释为准。 以上应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行，如下。 （一）交通运输业 交通运输业 公路运输 1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了轨道交通运 陆路运输服 输 索道运输 务 2、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于此次 其 他 陆 路 运 改征增值税范围 输 缆车运输 1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 2、水路运输服务不包括“港口码头服务”、“打捞救助服务”。 3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶 经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服 务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服 务缴纳增值税。 1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务， 2、航空运输服务不包括“航空地面服务”和“通用航空服务” 把握应税范围时需重点关注之处水路运输服务航空运输服务管道运输服务 淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华, 指通过管道设施输送气体、 液体、 固体物质的运输业务活动。 网遍财会政策! （二）部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的 业务活动。包括如下几种: 1.研发和技术服务部分现代服务业范围解释特别 说明研 发 服 就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试 务 验开发的业务活动。 技术转 转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 让服务 技术咨 研发和 询服务 技术服 合同能 务 源管理 服务 对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、 分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务 公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司 投入及其合理报酬的业务活动。工程勘 在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情 察勘探 况进行实地调查的业务活动。 服务 2.信息技术服务 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存 储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。 部分现代服务业 范围解释 特别 说明软 件 服 提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服 务 务的业务行为。 电 路 设 提供集成电路和电子电路产品设计、 测试及相关技术支持服务的 计 及 测 业务行为。 信 息 试服务 技 术 提供信息系统集成、 网络管理、 桌面管理与维护、 信息系统应用、 服务 信 息 系 基础信息技术管理平台整合、 信息技术基础设施管理、 数据中心、 统服务 托管中心、安全服务的业务行为。 依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融 业 务 流 支付服务、 内部数据分析、 呼叫中心和电子商务平台等服务的业 程服务 务活动。 3.文化创意服务 部分现代服 范围解释 务业 文 化 创 意 服 特别说明把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传 1.注意“设计服务”与电路设 递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、 计、广告设计的区分，各自 设计 服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、 归属不同的应税项目。电路 服务 动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、 设计属“电路设计及测试服 工程设计、创意策划等。 务”；广告设计属“广告服务务”。 2.随同理发及美容服务一并 提供的发型设计，不属于 “设计服务”范围，不征收增 值税。 1.注意“商标著作权转让服 务”应税项目中，除“商标”、 “著作权”转让外， 还包括“商 誉”转让服务、 “特许经营权” 转让服务。 2．“商标著作权转让服务” 中有关“著作权”按照《中华 人民共和国著作权法》关于 “著作权”的解释执行。商标 著作 权 转 转让商标、商誉和著作权的业务活动。 让服 务处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、 知识 商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代 产权 理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服 服务 务。 利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、 幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互 广 告 联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、 “广告代理服务”按照“广告 服务 文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传 服务”征收增值税。 和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、 设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 会 议 为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交 “会议展览代理服务”按照 展 览 流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和 “会议展览服务”征收增值 服务 会议的业务活动。 税。 4.物流辅助服务 部分现代 范围解释 服务业 包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务， 是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我 国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机 或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业 务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、 机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行 管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号 服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通 管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞 行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空 勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。 特别说明物 流 辅 助 服 务航 空 服 务港 口 码 头 服 务 货 运 客 运 场 站 服 务 打 捞 救 助 服 务 代 理 报 关 服 务 仓 储 服 务 装 卸 搬 运 服 务港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、 航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶 引航服务、 理货服务、 系解缆服务、 停泊和移泊服务、 船舶代理服务按照港口 海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专 码头服务缴纳增值税。 业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只 提供服务的业务活动。货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服 “货运客运场站”不包括 务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、 铁路运输的货运客运场 票务服务和车辆停放服务等业务活动。 站。提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船 沉物打捞服务的业务活动。“代理报关服务”仅限于 接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手 “代为办理报关手续”的 续的业务活动。 业务活动。利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的 业务活动。搬家公司提供的“搬家 业务”按照“装卸搬运服 使用装卸搬运工具或人力、 畜力将货物在运输工具之 务”征收增值税。 对搬家 间、 装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行 公司承揽的“货物运输 装卸和搬运的业务活动。 业务”，按照“交通运输 业”征收增值税。5.有形动产租赁服务 部分现代服 范围解释 务业 特 别 说 明具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人 有 形 根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承 动 产 租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同 融 资 有 形 租赁 期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有 权。 不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人， 均属于融资租赁。 动产 租赁 有 形 服务 动 产 在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权 不变更的业务活动。 经 营 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租 性 租 赁。 赁 6.鉴证咨询服务 部分现代 范围解释 服务业 认 证 服 务 具有专业资质的单位利用检测、检 验、 计量等技术， 证明产品、 服务、 管理体系符合相关技术规范、相关 技术规范的强制性要求或者标准 的业务活动。 具有专业资质的单位，为委托方的 经济活动及有关资料进行鉴证，发 表具有证明力的意见的业务活动。 包括会计、 税务、 资产评估、 律师、 房地产土地评估、工程造价的鉴 证。 注意“咨询服务”与技术咨询服务、软件咨 询服务、知识产权咨询服务的区分，各自 归属不同的应税项目。 技术咨询服务属“研 发和技术服务”；软件咨询服务属“信息技 提供和策划财务、税收、法律、内 术服务”；知识产权咨询服务属“文化创意 部管理、业务运作和流程管理等信 服务”。 息或者建议的业务活动。 “咨询服务”包括除《范围注释》已列明的 技术咨询服务、软件咨询服务、知识产权 咨询服务以外的，各类提供“信息或者建 议”的经济咨询和专业咨询服务。 特别说明鉴 证 咨 询 服 务鉴 证 服 务咨 询 服 务（三）根据各地税务机关问题解答整理的行业范围 序 号 业务项目 政策执行口径 来源1劳 务 派 遣 服 依托计算机信息技术提供的人力资源管理属于营改增中的“信 江苏 务、 人力资源 息技术服务_业务流程管理服务”，其余劳务派遣服务、人力资 国税 服务 源服务不属于本次营改增范围。2为 工 厂 提 供 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定属于本次 江 苏 包车服务 营改增范围。 国税 汽 车 装 潢 服 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定不属于本 江 苏 务 次营改增范围。 国税 不 动 产 的 租 不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税 江 苏 赁 服务范围。 国税建筑安装劳 建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。 务 江苏 国税3456净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围； 净化工程设 江苏 净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务 计与施工 国税 范围。 律师和会计 律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围 事务所业务 江苏 国税78技术检测服 江苏 技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。 务 国税 汽车清障施 汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。 救牵引服务 江苏 国税910泰州 工 程 监 理 服 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定不属于本 市国 务 次营改增范围。 税 泰州 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定，代理记 市国 账属于本次营改增范围。 税11代理记账12泰州 房 产 营 销 策 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定不属于本 市国 划 次营改增范围。 税 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定：咨询服 务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作 泰 州 和流程管理等信息或者建议的业务活动。 市国 技术咨询服务属“研发和技术服务”；软件咨询服务属“信息技术 税 服务”；知识产权咨询服务属“文化创意服务”。 泰州 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定不属于本 市国 次营改增范围。 税13咨询业务14培训15泰州 有 形 设 施 的 如果这个有形设施属于有形动产即属于营改增范围，如果是有 市国 租赁 形不动产的则不属于营改增范围。 税16泰州 邮 电 通 信 光 按照财税[2011]111 号文中《应税服务范围注释》规定不属于本 市国 缆维护服务 次营改增范围。 税（四）根据网络上相关资料整理的行业范围（仅供参考） 江苏省某市国家税务局关于营业税改征增值税试点应税服务的若干内部参考（供参考） 序 业务项目 号 政策执行口径建议 如为依托计算机信息技 术提供的金融支付服务 与电子商务平台服务应 属于营税改征增值税的 范围 备注1消费卡业务如为依托计算机信息技术提供的金融 支付服务与电子商务平台服务属于 《应税服务范围注释》 中的“信息技术 服务_业务流程管理服务”2出售电信流量业务不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 增值税试点范围 范围 不论主体是否有专业资质， 不属于 《应 不纳入本次营业税改征 税服务范围注释》的规定范围。未采 增值税试点范围 用《应税服务注释》中“认证服务”所 采用的技术方式。 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 增值税试点范围 范围 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 增值税试点范围 范围 应税服务范围注释中的代理只包含货 物运输代理服务，代理报关服务，船 不纳入本次营业税改征 舶代理服务，知识产权代理服务，而 增值税试点范围 且从范围注释总的原则来看是采用了 正列举的方式对改征的范围作出界 定，对代理业务不做扩大解释。3建筑图纸审核业务4工程监理业务5高速公路收费业务6招标代理服务7属于消费性服务业，不符合《应税服 美容美发行业中的造型 不纳入本次营业税改征 务范围注释》中关“设计服务”的基本 设计 增值税试点范围 定义 虽然依托计算机信息技术，但不属于 婚姻介绍、交友网站业 不纳入本次营业税改征 《应税服务范围注释》 中的“信息技术 务 增值税试点范围 服务_业务流程管理服务” 在 判断“咨询”服务是否属于改征增 值税范围问题上，应结合服务内容、 健康咨询、期货咨询、 暂不纳入本次营业税改 服务对象特点，按照《应税服务范围 医疗咨询等项目咨询 征增值税试点范围 注释》中“研发与技术服务_技术咨询 服务”与“鉴证咨 询服务_咨询服务”89列举的范围进行界定。就特定技术项 目提供可行性论证、技术预测、专题 技术调查、分析评价报告和专业知识 咨询等业务活动纳入本次营业税改 征增值税试点范围； 提供和策划财务、 税收、法律、内部管理、业务运作和 流程管理等信息或者建议纳入本次营 业税改征增值税试点范围 鉴证业务应按照 《应税服务范围注释》 为客户提供信用评估业 不纳入本次营业税改征 中“鉴证咨询服务_鉴证服务”列举的 务 增值税试点范围 范围执行 股权投资公司的基金管 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》中的试 理 增值税试点范围 点服务范围 不纳入本次营业税改征 不纳入本次营业税改征增值税试点范 增值税试点范围 围 代销服务为货物购销代理，一般不属 不纳入本次营业税改征 于《应税服务范围注释》中的试点服 增值税试点范围 务范围 招标行为中，通过网络 平台等信息技术手段或 通过各类展览和会议提 供的招标服务以及招标 过程中提供提供和策划 财务、税收、法律、内 部管理、业务运作和流 程管理等信息或者建议 的业务活动，应纳入本 次营业税改征增值税试 点范围。101112 车辆上牌服务13 代销服务14 招标行为通 过网络平台等信息技术手段提供 的招标服务属于“信息技术服务_业务 流程管理服务”； 通过各类展览和会议 提供的招标服务属于“文化创意服务_ 会议展览服 务”；招标过程中提供提 供和策划财务、税收、法律、内部管 理、业务运作和流程管理等信息或者 建议的业务活动属于“鉴证咨询服务_ 咨询服务”15 电梯维护不属于《应税服务范围注释》中的试 点服务范围，仍按《国家税务总局关 不纳入本次营业税改征 于电梯保养、维修收入征税问题的批 增值税试点范围 复》 （国税函发〔1998〕390 号）规定 执行。 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》中的试 增值税试点范围 点服务范围 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》中的试 增值税试点范围 点服务范围 不纳入本次营业税改征 为陆路运输服务与安保服务的混业经16 网络游戏的运营业务17 汽车清障施救牵引服务 18 运钞车运钞业务增值税试点范围营，由于其服务对象多数为银行等非 增值税企业， 可以暂不纳入改征范围， 但仅限列举的运输货物。一般是依托计算机信息技术提供的金 纳入本次营业税改征增 融支付服务、电子商务平台等服务的 交易所为要素市场提供 19 值税试点范围，手工交 业务活动， 《应税服务范围注释》 属于 的交易平台服务 易平台除外 中的“信息技术服务_业务流程管理服 务” 20 计算机网络系统设备、 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》中的试 线路的安装服务 增值税试点范围 点服务范围 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》中的试 增值税试点范围 点服务范围 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》中的试 增值税试点范围 点服务范围21 船舶监造业务22 花卉等植物养护服务国际银行卡清算组织 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》中的试 23 （如银联、VISA 等） 增值税试点范围 点服务范围 提供的清算服务 不属于《应税服务范围注释》中的试 不纳入本次营业税改征 点服务范围，与应税服务一并提供且 增值税试点范围 属于应税服务组成部分的培训除外 暂不纳入本次营业税改 不属于《应税服务范围注释》的规定 征增值税试点范围 范围24 专业技能培训25 公证处提供的公证业务26代理记账、代理申报、 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 共享开票业务 增值税试点范围 范围 第三方支付业务属于《应税服务范围 纳入本次营业税改征增 注释》中的“信息技术服务_业务流程 值税试点范围 管理服务” 如利用市场调查结论提供内部管理、 业务运作和流程管理等信息或建议， 视纳税人提供的业务具 则属于“鉴证咨询服务_咨询服务”， 征 体情况进行确认 收增值税；如单纯提供调查结论，不 提供上述咨询服务的，则不纳入试点 范围。 如提供硬件维护服务，应按照现行增 视纳税人提供的业务具 值税修理修配劳务缴纳增值税；如提 体情况进行确认 供软件维护服务， 则属于“信息技术服 务_软件服务”，征收增值税。27 第三方支付业务28 市场调查业务29 电脑维护业务30 商业企业向供货方收取 视纳税人提供的业务具 与商品销售量、销售额无必然联系，的费用体情况进行确认且商业企业向供货方提供一定劳务的 收入， 如果属于提供广告服务、 装卸、 仓储收入，纳入试点范围，征收增值 税；如果不属于试点服务，例如进场 费、上架费等，仍按营业税的适用税 目税率征收营业税31 污水排放业务包括污水排放和集中处理等项目，属 纳入本次营业税改征增 于 原 增 值 税 应 税 劳 务 ， 按 照 财 税 值税试点范围 [2001]97 号、 财税[2008]156 号文件规 定，免征增值税。属于 《应税服务范围注释》 中的“交通 提供上下班通勤车（班 纳入本次营业税改征增 运输业”， 且一般纳税人接受该服务属 32 车）服务 值税试点范围 于“适用集体福利的购进应税服务”， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 33 依托计算机信息技术提 纳入本次营业税改征增 属于“信息技术服务_业务流程管理服 供的人力资源管理 值税试点范围 务”。 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“文化 值税试点范围 创意服务_设计服务”34 建筑设计业务其实质是利用车身为客户提供宣传等 服务，属于广告的发布行为。因此， 公交公司提供的车身广 纳入本次营业税改征增 35 公交公司提供的车身广告服务属于 告服务 值税试点范围 《应税服务范围注释》中的“广告服 务”范围 原营业税文件规定， “广告代理业应按 纳入本次营业税改征增 „服务业-广告业‟征收营业税” 国税函 （ 值税试点范围 [1999]353 号） 。据此，从事广告代理 属于“文化创意服务_广告服务”36 广告代理业务会展企业收取的冠名费是对特定企业 纳入本次营业税改征增 37 会展企业收取的冠名费 广告性质的收费， 属于“文化创意服务 值税试点范围 _广告服务” 38 建筑业检测服务 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“鉴证 值税试点范围 咨询服务_认证服务” 律师事务所职能范围内的业务属于 纳入本次营业税改征增 “部分现代服务业”中“鉴证咨询服务” 值税试点范围 的，纳入本次营业税改征增值税试点 范围 汽车租赁配司机的，属于“交通运输 纳入本次营业税改征增 业”，征收 11％的增值税；汽车租赁 值税试点范围 不配司机的，属于“有形动产租赁服39 律师事务所业务40 汽车租赁务”，征收 17％的增值税。 有营运资质的出租车公司经营属于提 供公共交通运输服务的出租小客车业 务，可以选择按照简易计税方法计算 缴纳增值税。 按照交通管理部门确定的固定线路运 营的省际长途客运业务，属于提供公 共交通运输服务，可以选择按照简易 计税方法计算缴纳增值税。 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“有形 值税试点范围 动产租赁服务_有形动产经营性租赁”414243 花卉租赁服务城市规划、园林景观的 设计（根据客户要求提 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“文化 44 供前期方案设计和规划 值税试点范围 创意服务_设计服务_环境设计” 服务） 一般是为船舶运输的开展而提供的辅 纳入本次营业税改征增 助性业务活动，属于《应税服务范围 值税试点范围 注释》中的“物流辅助服务_港口码头 服务” 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“物流 值税试点范围 辅助服务_港口码头服务” 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“物流 值税试点范围 辅助服务_装卸搬运服务”45 河道疏浚服务46 码头拖轮服务47 搬场业务（搬家业务）48销售著作权经营许可、 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“文化 转让品牌使用权 值税试点范围 创意服务_商标著作权转让服务”从事数据信息资料 （如： 国际金融数据信息）收 集、加工、处理并提供 相关信息查询等服务的 纳入本次营业税改征增 属于 《应税服务范围注释》 中的“信息 49 境外单位，通过网络和 值税试点范围 技术服务—信息系统服务” 其提供的专用设备（包 括硬件、软件）为试点 地区的单位和个人提供 信息数据查询等服务 为利用货场或者其他场所代客贮放货 钢材市场提供场地供经 纳入本次营业税改征增 50 物的业务活动，属于《应税服务范围 营户堆放钢材 值税试点范围 注释》 中的“物流辅助服务_仓储服务” 51 房产信息中心帮房产公 纳入本次营业税改征增 为依托计算机信息技术提供呼叫中心司在网络上发布信息， 值税试点范围 按可销售房屋建筑面积 收取网络信息服务费 52 晒图和电子商务平台等服务，属于《应税 服务范围注释》中的“信息技术服务_ 业务流程管理服务”暂不纳入本次营业税改 与设计服务一并提供且属于应税服务 征增值税试点范围 组成部分的晒图应属于试点范围。 对特定技术项目的分析评价报告和专 纳入本次营业税改征增 业知识咨询，属于《应税服务范围注 值税试点范围 释》中的“研发和技术服务_技术咨询 服务” 与代理报关服务一并提供且属于应税 视纳税人提供的业务具 服务组成部分的商检代理应属于试点 体情况进行确认 范围。53 气象灾害风险评估54 从事的“商检代理”55建筑监理、房产产权登 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 记发证中心 增值税试点范围 范围 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 增值税试点范围 范围 提供车辆的同时提供代驾服务，属于 视纳税人提供的业务具 《应税服务范围注释》中的“交通运 体情况进行确认 输”； 只单纯提供驾驶服务不属于 《应 税服务范围注释》的规定范围56 保险代理57 汽车代驾58经营移动业务代理、代 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 销移动卡 增值税试点范围 范围 各类展览和会议的庆典礼仪属于《应 视纳税人提供的业务具 税服务范围注释》 中的“文化创意服务 体情况进行确认 _会议展览服务” 货运客运场站提供车辆 停放服务属于本次营业 货运客运场站提供车辆停放服务属于 税改征增值税试点范 《应税服务范围注释》 中的“物流辅助 围；其他停车收费不属 服务_货运客运场站服务” 于营业税改征增值税试 点范围 专业资质的单位对有关资料进行鉴 纳入本次营业税改征增 证，发表具有证明力的意见的业务活 值税试点范围 动，属于“鉴证咨询服务_鉴证服务” 不纳入本次营业税改征 为运营证使用费，不属于《应税服务 增值税试点范围 范围注释》的规定范围59 庆典礼仪服务60 机动车停车收费61 土地及房地产评估62 分享“运营证”收入63劳务中介公司从事人力 不纳入本次营业税改征 劳务中介公司提供的人力资源管理为 资源服务 增值税试点范围 劳务代理，也不属于《应税服务范围注释》的规定范围 房产中介一般为房地产交易经纪代 理，不属于《应税服务范围注释》的 房产中介和房地产经纪 暂不纳入本次营业税改 规定范围。但具有专业资质的单位进 64 业务 征增值税试点范围 行房地产土地评估应属于《应税服务 范围注释》中“鉴证咨询服务_咨询服 务”。 65 长江测量淤泥 暂纳入本次营业税改征 属于 《应税服务范围注释》 中的“研发 增值税试点范围 和技术服务_技术咨询服务” 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 增值税试点范围 范围 国税发[2000]139 号规定， 包机公司向 旅客或货主收取的运营收入属于代理 服务。如果包机公司从事货物运输包 不纳入本次营业税改征 机服务的， 《应税服务范围注释》 属于 增值税试点范围 中的“物流辅助业_货物运输代理服 务”； 如果包机公司从事旅客运输包机 服务的， 不属于 《应税服务范围注释》 的规定范围 汽车年检服务属于《应税服务范围注 纳入本次营业税改征增 释》中“鉴证咨询服务_认证服务”。但 值税试点范围 代办汽车年检服务不属于《应税服务 范围注释》的规定范围。66 翻译67 运送旅客的包机业务68 汽车年检服务场地（摊位）租赁以及与场地（摊位） 租赁一并提供且属于场地（摊位）组 大市场、 地铁站的柜台、 不纳入本次营业税改征 69 成部分的柜台出租不属于《应税服务 摊位租赁 增值税试点范围 范围注释》的规定范围。但单纯出租 柜台业务，属于有形动产租赁。 70 快递业务 不纳入本次营业税改征 不属于《应税服务范围注释》的规定 增值税试点范围 范围应税服务范围执行口径（一） 1、为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入 本次“营改增”试点范围。 为故障汽车提供的拖车服务属于求援服务，不符合生产性服务改征增值税的原则；且《国民 经济行业代码（2011 版） 》将拖车服务归入“汽车维修业”。因此，为故障汽车提供的拖车服 务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 2、物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改增” 试点范围。 物业管理服务在《国民经济行业代码（2011 版） 》中归属于“房地产业”，不符合生产性服务改征增值税的原则。因此，物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 3、房地产中介服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改 增”试点范围。 房地产中介服务在《国民经济行业代码（2011 版） 》中归属于“房地产业”，不符合生产性服 务改征增值税的原则。因此，房地产中介服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范 围。 4、 健康、 保健咨询服务、融资咨询服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围， 不纳入本次“营改增”试点范围。 《应税服务范围注释》咨询服务范围进行了正列举，指提供和策划财务、税收、法律、内部 管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。在判断“咨询”服务是否属于“营改 增”范围的问题上，应结合服务内容、服务对象的特点，按照《应税服务范围注释》列举的 范围进行界定。健康、保健咨询服务、融资咨询服务不属于《应税服务范围注释》中的试点 服务范围。 5、融资担保服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改增” 试点范围。 融资担保服务属于金融服务，不符合生产性服务改征增值税的原则。因此，融资担保服务不 属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 6、票务代理服务 票务服务仅限于客运场站内提供的票务服务。 《应税服务范围注释》内仅对货运代理、代理 报关服务纳入“营改增”范围，对代理业务是否纳入“营改增”范围不可扩大理解。票务代理服 务属于代理业，不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 7、政府招商引资部门提供的产业孵化场地、开发条件、人才培育等综合服务不属于《应 税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改增”试点范围。 8、公交公司车身广告业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—文化创意 服务—广告服务”，纳入本次“营改增”试点范围。 《应税服务范围注释》对广告服务各环节作出了列举，包括广告的策划、 设计、制作、 发布、 播映、宣传、展示等。公交公司通过招标等形式，由广告公司在其车内播放广告或制作车身 广告向广告公司收取费用的业务符合广告播映、 展示的环节， 属于广告服务； 其营业税按“广 告业”申报征收。因此，公交公司车身广告业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服 务业—文化创意服务—广告服务”。 9、图文设计业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—文化创意服务—设 计服务”，纳入本次“营改增”试点范围。 建筑设计业务属于 《应税服务范围注释》 中的“部分现代服务业—文化创意服务—设计服务”， 纳入本次“营改增”试点范围。 10、按交通管理部门确定的固定线路运营的省际、市际长途客运业务，属于公共交通运 输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 11、提供上下班班车服务、旅游包车服务不属于公共交通运输服务，不可以选择按照简 易计税方法计算缴纳增值税。 12、纳税人接受境外单位提供的技术转让，如境外单位在我国境内存在代理机构，本次 调查不需确认我市的纳税人为“营改增”试点纳税人；如境外单位在我国境内无代理机构，本 次调查暂不确认我市的纳税人为“营改增”试点纳税人，待 10 月 1 日后按规定代扣代缴技术 转让业务增值税。 (五) 北京国税针对纳税人提出的有关业务是否纳入营改增试点范围进行了解答，对以下业 务进行了明确，供纳税人参考。序 号业务项目政策执行口径 纳入本次营业税 改征增值税试点 范围 纳入本次营业税 改征增值税试点 范围 纳入本次营业税 改征增值税试点 范围 纳入本次营业税 改征增值税试点 范围备注1代理记账服务2公路货物运输服务3技术开发服务4垃圾运输服务5工程监理服务纳入本次营业税 与 江 改征增值税试点 苏 不 范围 同 不纳入本次营业 税改征增值税试 点范围 不纳入本次营业 税改征增值税试 点范围 纳入本次营业税 改征增值税试点 范围 不纳入本次营业 税改征增值税试 点范围 纳入本次营业税 改征增值税试点 范围 不纳入本次营业 税改征增值税试 点范围 纳入本次营业税 改征增值税试点 范围6汽车道路救援服务7非金融机构从事代售卡业务8房屋咨询服务9房屋代办服务10出国留学信息咨询服务11出国留学相关代办服务12会议展览服务13不纳入本次营业 电信单位从事电信业务，对其取得的凭证列举范围内基础 税改征增值税试 电信业务和增值电信业务收入 点范围 纳税人取得 《中华人民共和国电信与信息服务业务 经营许 纳入本次营业税 可证》 通过互联网向上网用户有偿提供信息等服务的互联 改征增值税试点 ， 网信息服务业务 范围14（六）2012 年 11 月 12 日，深圳国税发布营业税改征增值税试点实施工作指引，明确以下 业务是否纳入营改增试点范围。 营改增”应税服务范围注解 行业 序 摘要 号 1 注释城际间轻轨(含 城际间轻轨属于交通运输业中的陆路运输，不属于铁路运输, 地铁) 应纳入本次试点范围。 旅 游 包 车 ( 班 旅游包车（含为其他单位提供班车、校车）服务属于《应税服 车)服务 务范围注释》中的“交通运输业”,应纳入本次试点范围。 出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的（如，上下班班车、 旅游包车等） ，属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”， 应纳入本次试点范围。而仅租赁汽车不配备司机的，属于《应 税服务范围注释》中的“有形动产租赁服务”，也应纳入本次试 点范围。23汽车租赁业务交通 运输 4 业 5 6观光索道、游 景点内的观光索道、游船、漂流、电瓶车等是为了旅游观光， 船、漂流、电瓶 属于旅游业范畴，不是运输业务,不纳入本次试点范围。 车等 快递服务 快递服务不纳入本次试点范围。运 钞 车 提 供 的 运钞车提供的运输服务目的不单是把钞票从某地运到另一地， 运输服务 主要是为了保护钞票， 属于其他服务业， 不纳入本次试点范围。 汽车代驾服务 拖车救援 汽车代驾驶服务只是驾驶者提供的驾驶服务,不属于《应税服 务范围注释》的交通运输业范围,不纳入本次试点范围。 拖车等救援、牵引服务不纳入本次试点范围内。7 8 9转让交通线路 转让交通线路经营权，不纳入本次试点范围 经营权对特定技术项目的分析评价报告和专业知识咨询， 如气象灾害 气象灾害风险 风险评估业务，属于《应税服务范围注释》中的“研发和技术 研 发 10 评估业务 服务_技术咨询服务”，纳入本次试点范围。 和技 术服 网 络 婚 姻 介 绍 网络婚姻介绍服务、 职业中介服务、 交友网站等业务虽然依托 务业 11 服务、 职业中介 计算机信息技术，但不属于“信息技术服务”，不纳入本次试点 服务、 交友网站 范围。等 12 网站服务 网站服务收取的服务费属于“信息技术服务”纳入本次试点范 围。从事数据信息资料（如金融数据信息等）收集、加工、处理并 提供相关信息查询等服务的境内、 境外单位， 通过网络和其提 信息数据查询 13 供的专用设备（包括硬件、软件）为试点地区的单位和个人提 等服务 供信息数据查询等服务，属于《应税服务范围注释》中的“信 息技术服务”，应纳入本次试点范围。 集团为下属各子公司提供统一的管理服务平台， 同时向各子公 内部管理平台 14 司收取相应的平台服务费的行为属于“信息技术服务”范围， 应 服务 纳入本次试点范围。 交易所为要素 15 市 场 提 供 的 交 交易所为要素市场提供的交易平台服务应纳入本次试点范围。 易平台服务 16 对 电 脑 软 件 的 对电脑软件的维护，属于“信息技术服务”，应纳入本次试点范 维护 围。非金融机构提供的第三方支付业务属于《应税服务范围注释》 信 息 17 第 三 方 支 付 业 中的“信息技术服务——业务流程管理服务”。 金融机构提供第 务 技术 三方支付不纳入本次试点范围。 服务 18 网吧 网吧属于娱乐业，不纳入本次试点范围。 业 计算机网络系 19 统设备、 线路的 计算机网络系统设备、线路的安装服务不纳入本次试点范围。 安装服务 20 网 络 在 线 学 习 教育机构提供的网络在线学习和教育，属于“教育业”，不纳入 和教育 本次试点范围。销售网络游戏 点卡、 虚拟产品 销售网络游戏点卡、虚拟产品（装备） 、游戏中使用的工具等 21 （装备） 、游戏 业务属于娱乐业，不纳入本次试点范围。 中使用的工具 等业务 电信增值业务、 电信增值业务、出售电信流量业务属于“邮电通信业”，不纳入 22 出 售 电 信 流 量 本次试点范围。 业务 经营移动业务 23 代理、 代销移动 经营移动业务代理、代销移动卡业务不纳入本次试点范围。 卡业务 文 化 24 广告业务 虽无广告业务资质，但实际发生“广告业务”的，纳入本次试点创意 范围。 服务 会 展 企 业 收 取 会展企业收取的冠名费是对特定企业广告性质的收费，属于 25 业 的冠名费 “文化创意服务_广告服务”,纳入试点范围。 26 车身、 车厢内广 出租车、 公交车公司通过招标等形式， 在其车内播放广告或张 告 贴广告收取的费用，属于“广告业务”，纳入试点范围。 网站收取的互联网点击排名费， 按广告服务收入， 纳入本次试 点范围 广告代理服务属于“广告服务”，纳入本次试点范围。27 互联网排名费 28 广告代理服务城市规划、 园林 城市规划、 园林景观的设计 （根据客户要求提供前期方案设计 29 景 观 的 设 计 业 和规划服务） ，属于《应税服务范围注释》中的“文化创意服务 务 _设计服务_环境设计”,纳入试点范围。 电影发行单位、电影制片厂、电视剧制作中心、电视台等发生 转 让 播 映 权 业 转让播映权业务，属于同时提供操作人员服务的属于“建 建筑工地车辆 42 筑业”，不纳入本次试点范围，对只提供专用车辆租赁服务的 服务 应按“有形动产租赁服务”，纳入本次试点范围。 43 商 场 柜 台 租 赁 商场柜台租赁实质是租赁场地， 属于不动产租赁， 不纳入本次 业务 试点范围。 利用市场调查结论提供内部管理、 业务运作和流程管理等信息 或建议，属于“鉴证咨询服务”，纳入本次试点范围。44 市场调查业务外国总部为中 国 子 公 司 提 供 外国公司总部为中国子公司提供的会计、税务服务属于“鉴证 45 的会计、 税务服 咨询服务”，纳入本次试点范围。 务 会计师事务所、 会计师事务所、律师事务所从事的业务（含代理记账、出庭收 46 律 师 事 务 所 业 入） ，纳入本次试点范围。 务 律师行、 会计师事务所等在中国设立的代表处以及外国企业代 代表处、 代表机 47 表机构， 如果从事营改增试点范围的应税服务， 纳入本次试点 构发生的业务 范围。 汽车检测、汽车年检服务属于《应税服务范围注释》中“鉴证 汽车检测、 年检 48 咨询服务_认证服务”， 纳入本次试点范围。 但代办汽车年检服 鉴证 服务 务不属于《应税服务范围注释》的规定范围。 咨询 服务 在判断“咨询”服务是否属于改征增值税范围问题上， 应结合服 务内容、服务对象特点，按照《应税服务 范围注释》中“研发 与技术服务_技术咨询服务”与“鉴证咨询服务_咨询服务”列举 的范围进行界定。 就特定技术项目提供可行性论证、 技术预测、 健康、 保健咨询 49 专题技术调 查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动纳 服务 入本次营业税改征增值税试点范围；提供和策划财务、税收、 法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议 的业 务纳入本次营业税改征增值税试点范围。 健康、 保健咨询服务 由于其特殊性，暂不纳入本次试点范围。 50 公证服务 51 工程监理业务 52 公证服务不纳入本次试点范围。 工程监理业务不纳入本次试点范围。建筑图纸审核 建筑图纸审核业务不纳入本次试点范围。 业务 信用评估服务不纳入本次试点范围。53 信用评估服务房产产权登记 房产产权登记发证中心的业务不属于“鉴证咨询服务”范围， 不 54 发 证 中 心 的 业 纳入本次试点范围。 务 55 物业管理服务 56 物业管理服务属于营业税的“服务业”，不纳入本次试点范围。房地产中介服 房地产中介服务属于“房地产业”，不纳入本次试点范围。 务劳务公司提供 劳务公司提供的派遣员工服务收取的管理费不纳入本次试点 57 的 派 遣 员 工 服 范围。 务 银行等金融保 险业从事评估、 银行等金融保险机构从事建筑工程的造价预算评估、咨询服 58 咨 询 等 应 税 服 务，不纳入本次试点范围。 务 （七）上海 上海“营改增”应税服务执行口径 业务项目 淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策! 政 策 执 行 备注 口径 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 纳 本 营 税 征 属于营业税中的“服务业——代理业” 值 试 范消费卡业务出售电信流量业务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》的规定范围 值 试 范建筑图纸审核业务纳 本 不论主体是否有专业资质，不属于《应税服务范围 营 注释》的规定范围 税改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围征 值 试 范工程监理业务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》的规定范围 值 试 范高速公路收费业务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》的规定范围 值 试 范招标代理服务纳 本 营 税 征 值 试 范应税服务范围注释只包含了货物运输代理服务和 代理报关服务，而且从范围注释总的原则来看，是 采用了正列举的方式对改征的范围作出界定， 对代 理业务不做扩大解释美容美发行业中的造型设计纳 本 营 税 属于消费性服务业， 不符合生产性服务业改征增值 征 税的总原则 值 试 范婚姻介绍、交友网站业务不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围纳 本 营 税 虽然依托计算机信息技术，但不属于《应税服务范 征 围注释》中的“部分现代服务业——信息技术服务 值 ——业务流程管理服务” 试 范职业中介网站业务纳 本 营 税 虽然依托计算机信息技术，但不属于《应税服务范 征 围注释》中的“部分现代服务业——信息技术服务 值 ——业务流程管理服务” 试 范不 入 次 健康咨询、 房产中介咨询、 期货 业 咨询、医疗咨询、健康咨询、城 改 市发展规划等项目咨询 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增纳 本 营 税 征 值 试 范在判断“咨询”服务是否属于改征增值税范围问题 上，应结合服务内容、服务对象特点，按照《应税 服务范围注释》中“部分现代服务业——鉴证咨询 服务——咨询服务”列举的范围进行界定电信增值业务纳 本 营 税 征 属于营业税税目中的“邮电通信业” 值 试 范为客户提供信用评估业务纳 本 鉴证业务应按照《应税服务范围注释》中“部分现 营 代服务业——鉴证咨询服务——鉴证服务”列举的 税 范围执行 征 值税 试 点 范 围 不 入 次 业改 增 税 点 围 纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范股权投资公司的基金管理不 入 次 业 车辆上牌服务、房地产中介服 改 务、房地产经纪服务 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 值 试 范代销服务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 值 试 范招标行为纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范电梯维护不 纳 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围， 入 本 仍按《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围营 问题的批复》 （国税函发〔1998〕390 号）规定执 税 行。 征 值 试 范网络游戏的运营业务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范汽车清障施救牵引服务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范运钞车运钞业务纳 本 营 税 属于营业税中的“其他服务业”，不属于《应税服务 征 范围注释》中的“交通运输业” 值 试 范不 入 次 交易所为要素市场提供的交易 业 平台服务 改 增 税 点纳 本 营 税 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 征 值 试 范围 不 入 次 业 计算机网络系统设备、 线路的安 改 装服务 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围 纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范船舶监造业务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范花卉等植物养护服务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范不 入 次 业 国际银行卡清算组织（如银联、 改 VISA 等）提供的清算服务 增 税 点 围 不 入 次 业纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围 值 试 范专业技能培训纳 不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围， 本 与应税服务一并提供且属于应税服务组成部分的 营 培训除外 税改 增 税 点 围 不 入 次 业 改 增 税 点 围征 值 试 范公证处提供的公证业务纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》的规定范围 值 试 范不 入 次 业 代理记账、 代理申报、 共享开票 改 业务 增 税 点 围纳 本 营 税 征 不属于《应税服务范围注释》的规定范围 值 试 范第三方支付业务纳 入 本 次 营 业 税 改 第三方支付业务属于“部分现代服务业”中的“信息 征 增 技术服务——业务流程管理服务” 值 税 试 点 范围 视 税 提 的 务 体 况 行 认 纳 人 供 业 具 情 进 确市场调查业务如利用市场调查结论提供内部管理、 业务运作和流 程管理等信息或建议，则属于“部分现代服务业 ——鉴证咨询服务——咨询服务”，征收增值税； 如单纯提供调查结论，不提供上述咨询服务的，则 不纳入试点范围电脑维护业务视 纳 如提供硬件维护服务， 应按照现行增值税修理修配税 提 的 务 体 况 行 认 视 税 提 的 务 体 况 行 认人 劳务缴纳增值税； 如提供软件维护服务， 则属于“部 供 分现代服务业——信息技术服务——软件服务”， 业 征收增值税 具 情 进 确商业企业向供货方收取的费用纳 人 供 业 具 情 进 确与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向 供货方提供一定劳务的收入， 如果属于提供广告服 务的收入，纳入试点范围，征收增值税；如果不属 于试点服务，例如进场费、上架费等，仍按营业税 的适用税目税率征收营业税污水排放业务纳 入 本 次 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 范围包括污水排放和集中处理等项目， 属于原增值税应 税劳务，按照财税〔2001〕97 号、财税〔2008〕 156 号文件规定，免征增值税。单纯的污水排放业 务属于“交通运输业——管道运输”纳 入 本 次 营 业 属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”，且 税 改 提供上下班通勤车 （班车） 服务 一般纳税人接受该服务属于“适用集体福利的购进 征 增 应税服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣 值 税 试 点 范围 纳 入 本 次 营 业 属于“部分现代服务业——信息技术服务——业务 依托计算机信息技术提供的人 税 改 流程管理服务”。不包括劳务公司提供的人力资源 力资源管理 征 增 管理服务 值 税 试 点 范围建筑设计业务纳 入 本 次 营 业 税 改 属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业 征 增 ——文化创意服务——设计服务” 值 税 试 点 范围 纳 入 本 次 营 业 其实质是利用车身为客户提供宣传等服务， 属于广 税 改 告的发布行为。因此，公交公司提供的车身广告服 征 增 务属于《应税服务范围注释》中的“广告服务”范围 值 税 试 点 范围 纳 入 本 次 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 范围公交公司提供的车身广告服务广告代理业务原营业税文件规定，“广告代理业应按„服务业—— 广告业‟征收营业税”（国税函〔1999〕353 号） 。据 此，从事广告代理属于“部分现代服务业——文化 创意服务——广告服务”会展企业收取的冠名费纳 入 本 次 营 业 会展企业收取的冠名费是对特定企业广告性质的 税 改 收费，属于“部分现代服务业——文化创意服务 征 增 ——广告服务” 值 税 试 点 范围 纳 入 本 次 营 业 税 改 属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业 征 增 ——鉴证咨询服务——认证服务” 值 税 试 点 范围 纳 入 律师事务所职能范围内的业务不再区分具体事项，建筑业检测服务律师事务所业务本 次 属于“部分现代服务业”中的“鉴证咨询服务” 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 范围 纳 入 本 次 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 范围 汽车租赁配司机的， 属于“交通运输业”， 征收 11％ 的增值税；汽车租赁不配司机的，属于“部分现代 服务业——有形动产租赁服务”，征收 17％的增值 税。有营运资质的出租车公司，经营属于提供公共 交通运输服务的出租小客车业务， 可以选择按照简 易计税方法计算缴纳增值税。 按照交通管理部门确 定的固定线路运营的省际长途客运业务， 属于提供 公共交通运输服务， 可以选择按照简易计税方法计 算缴纳增值税汽车租赁花卉租赁服务纳 入 本 次 营 业 税 改 属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业 征 增 ——有形动产租赁服务——有形动产经营性租赁” 值 税 试 点 范围纳 入 本 次 营 业 城市规划、 园林景观的设计 （根 税 改 属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业 据客户要求提供前期方案设计 征 增 ——文化创意服务——设计服务——环境设计” 和规划服务） 值 税 试 点 范围 纳 入 本 次 营 业 一般是为船舶运输的开展而提供的辅助性业务活 税 改 动，属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服 征 增 务业——物流辅助服务——港口码头服务” 值 税 试 点 范围 纳 入 属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业河道疏浚服务码头拖轮服务本 次 ——物流辅助服务——港口码头服务” 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 范围 纳 入 本 次 营 业 税 改 属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业 征 增 ——物流辅助服务——装卸搬运服务” 值 税 试 点 范围搬场业务（搬家业务）纳 入 本 次 营 业 销售著作权经营许可、 转让品牌 税 改 属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业 使用权 征 增 ——文化创意服务——商标著作权转让服务” 值 税 试 点 范围 从事数据信息资料 （如： 国际金 融数据信息）收集、加工、处理 并提供相关信息查询等服务的 境外单位， 通过网络和其提供的 专用设备（包括硬件、软件）为 试点地区的单位和个人提供信 息数据查询等服务 纳 入 本 次 营 业 税 改 属于“部分现代服务业”中的“信息技术服务——信 征 增 息系统服务” 值 税 试 点 范围（八）福建 福建国税 12366 明确以下业务是否属于营改增范围。 服务项目 提供仓储服务的油库 单纯的油库租赁 测绘科技咨询服务 测绘图像处理 是否营 改增 是 否 是 否将商品堆列造型陈放于超市，支付给超市的陈列费 支付给境外公司加盟费是 否通过互联网为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事 是 项进行宣传和提供相关服务的业务 伤残鉴定 软件维护服务 活动策划 田地测量 气象局提供的气象检测服务 是 是 是 否 否