2016年[企业所得税纳税申报办法讲解]
2016年《企业所得税纳税申报办法讲解》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.企业取得的搬迁款应通过下列（ ）科目核算。
A．其他应付款
B．其他应收款
C．专项应付款
D．营业外收入
A B C D
2.在新会计准则下分期收款销售货物，收入确认表述正确的是（ ）。
A．按收入实现的日期确认收入
B．按办妥托收手续的时间确认收入
C．对符合收入确认条件的于发出商品时确认收入
D．按合同约定日期确认收入 A B C D 答案解析：选项A、B不符合会计核算要求。选项D是目前企业所得税法的规定。 3.企业生产经营用汽车税法上规定的最低折旧年限是（ ）。 A．3年
B．4年
C．5年
D．10年
A B C D
答案解析：见企业所得税实施条例第六十条。
4.下列项目的税前扣除表述正确的是（ ）。 A．补充养老保险和补充医疗保险不得税前扣除 B．因解除劳动关系向职工支付的经济补偿不得在税前扣除 C．酒类产品不得税前扣除广告费支出
D．饮料制造业发生的广告费不超过当年销售营业收入30%的部分准予税前扣除，超过部分向以后年度结转
A B C D 答案解析：
选项A补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%以内的部分可以在税前扣除。选项B因解除劳动关系向职工支付的经济补偿可以在税前扣除。选项C酒类产品一其他一般产品一样，其广告费在不超过当年销售营业收入15%的部分准予税前扣除，超过部分向以后年度结转。
5.下列关于权益性投资损失企业所得税前处理的表述正确的是（ ）。
A．权益性投资损失不得税前扣除 B．权益性投资损失从当期取得的权益性投资收益中扣除 C．权益性投资损失从当期取得的投资转让所得中扣除
D．权益性投资损失在损失发生年度在计算应纳税所得额时一次性扣除
A B C D
答案解析：见国家税务总局2010年第6号公告。权益性投资损失在老企业所得税法下，在当期取得的权益性投资收益和投资转让所得中扣除，新法已不执行此规，选项BC错误。
6.下列项目可以作为研发费用进行加计扣除的是（ ）。
A．研发人员的社会保险费
B．研发人员的住房公积金 C．用于研发活动的房屋折旧费
D．研发活动直接消耗的动力费
A B C D 答案解析：国税发［2008］116号文对研发费用可以加计扣除的费用支出以正列举的方式一一列明，只有选项D所列范围内。
7.下列项目中关于股权转让所得的确认表述正确的有（ ）。
A．企业转让股权收入于实际收到时确认
B．股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本
C．股权转让所得为转让股权收入扣除被投资企业的应享有留存收益
D．股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本和被投资企业的应享有留存收益
A B C D 答案解析：选项A错误，企业转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入。选项CD错误，股权转让所得不得扣除留存收益。
8.下列关于企业重组业务所得税处理表述正确的是（ ）。
A．企业债务重组，只确认清偿债务所得或损失
B．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人不确认重组损失，债务人确认重组所得
C．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人不确认重组所得
D．法人企业变非法人企业要视同企业清算进行所得税处理
A B C D 答案解析： 法人企业变非法人企业不适用原企业所得税法了，企业虽存在，但要办理企业所得税清算。选项A错误，企业债务重组，要分解为转让相关非货币性资产和清偿债务两项业务进行所得税处理。选项BC均表述不全面，正确的表述是债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人确认重组所得。 9.企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，税前扣除限额计算的比例是（ ）。
A．2%
B．3%
C．5%
D．10%
A B C D 10.下列各项中，关于职工教育经费税前扣除表述正确的是（ ）。
A．企业计提的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除
B．企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除 C．软件生产企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除
D．高新技术企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除
A B C D
答案解析：
选项A计提数没有实际使用的部分不得税前扣除。选项C软件生产企业可全额在企业所得税前扣除的是职工教育经费中的职工培训费，若划分不清，全部按比例扣。选项D职工培训费据实扣的只有软件生产企业，并非所有高新技术企业。 11.下列项目中的税收优惠实行备案管理的是（ ）。
A．企业所得税过渡优惠政策
B．执行新法保留的原企业所得税优惠政策
C．新法第二十九条规定的民族自治地方减免税优惠
D．加速折旧
A B C D 答案解析：见国税函［2009］255号文。
12.某企业2010年10月出租库房一年，合同签定时一次性取得收入，按现行企业所得税关于租金收入的确认表述正确的是（ ）。
A．按权责发生制确认收入
B．按收付实现制确认收入
C．按合同约定日期确认收入
D．按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入
A B C D 答案解析：国税函［2010］79号文规定合同规定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
13.视同销售在企业所得税申报表中填列表述正确的是（ ）。
A．申报表主表第1至13行不含视同销售收入
B．申报表主表第1至13行包含视同销售收入
C．申报表附表1收入明细表不含视同销售收入
D．申报表附表3只调增视同销售收入 A B C D 答案解析：
由于企业所得税申报表是在会计利润的基础上，通过调增调减得到应纳税所得额。视同销售是通过纳税调整得到的数据，所以不含在主表第1至13行中，选项B错误。附表1既包括会计口径的收入，也包括税收口径的收入，选项C错误。附表3既要调增视同销售的收入，也要调减视同销售的成本，选项D错误。
14.企业权益性投资取得股息红利收入的确认时间是（ ）。
A．资产负债表日
B．被投资企业汇出股息红利日
C．被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期
D．投资企业实际收到股息红利日 A B C D
答案解析：利润分配日已可以确认投资收益。选项A只表明企业在特点时点的资金状况。选项B和选项D都不符合权责发生制原则。
15.下列各项中，属于不征税的收入是（ ）。
A．销售下脚料取得的收入
B．符合条件的居民企业之间股息收益
C．企业按规定取得的出口退税款
D．直接减免的增值税
A B C D 二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40
分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，不得确认为在企业所得税前扣除的损失有（ ）。 A．债务人或担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业偿权 B．行政干预逃废或悬空的企业债权
C．从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失 D．企业发生非经营活动的债权
A B C D
E 2.下列各项中，属于合理性工资薪金确认原则的有（ ）。 A．代扣代缴了个人所得税 B．工资发放稳定，调整有序
C．有规范的工资制度
D．工资薪金制度符合行业地区水平
A B C D E
3.下列各项中，属于职工福利费的有（ ）。 A．职工的加班费 B．职工午餐支出
C．职工浴室支出 D．供暖费补贴 A B C D E
答案解析：职工的加班费是工资薪金的组成部分。
4.企业重组业务包括的内容有（ ）。 A
．企业法律形式改变 B．债务重组
C．股权收购
D．资产收购 A B C D E 答案解析：见财税［2009］59号文。 5.
在福利费扣除范围上税法与财政部会计核算规定存在差异的项目有（ ）。 A．供暖费补贴 B．通讯补贴
C．住房补贴
D．车改补贴 A B C D E
6.下列各项中，属于企业所得税法规定按合同约定日期确认收入的有（ ）。
A．利息收入 B．租金收入 C．特许权使用费收入
D．分期收款发出商品 A B C D E 7.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的企业所得税处理正确的有（ ）。
A．不作为投资方企业的股息
B．作为投资方企业的股息
C．投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础
D．投资方企业增加该项长期投资的计税基础
A B C D E 8.下列各项中，可以免征企业所得税的有（ ）。 A．非营利组织从事营利活动取得的收入
B．社会团体按照省级人民政府、财政部门规定收取的会费
C．企业债券利息收入 D．国债利息收入 A B C D E 9.下列各项中，关于政策性搬迁收入的计税要求表述正确的有（ ）。 A．企业取得搬迁收入时，应计入当年应纳税所得额计税
B．企业从规划搬迁次年起五年内实际完成搬迁时计征企业所得税
C．就企业取得的搬迁收入全额计税 D．异地重建和未异地重建的计算方法不同 A B C D E 答案解析：企业取得的搬迁收入不是当年计税，在五年内实际完成搬迁时计税。计税依据也不是搬迁收入全额，异地重建的，搬迁收入减重置改良支出、技改支出、职工安置支出后的余额为计税依据。异地未重建的，以搬迁收入加变买收入减折余价值、处置费余额计税。 10.下列各项中，关于企业所得税税前扣除表述正确的有（ ）。
A．开办费可作为长期待摊费用，在不低于三年的期限内分期摊销
B．开办费可在开始经营的当年一次性扣除
C．投入使用的固定资产未取得工程款发票，不能计提折旧，取得工程款发票时补提折旧
D．投入使用的固定资产未取得工程款发票，可暂按合同金额计提折旧，12个月内进行调整
A B C D E 答案解析：国税函［2009］98号文明确开办费的摊销可以有两种选择，选项A和
B都是正确的，但一经确定不得改变。
国税函［2010］79号文允许暂估固定资产成本并计提折旧，选项C错误。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.企业所得税与增值税视同销售的规定是不一样的。（
）
对
错
答案解析：对于资产所有权属未改变的，在企业所得税上不视同销售。但增值税要视同销售。
2.企业发生坏账损失时若2007年新法实施前有坏账准备余额，应先冲减准备金余额再确认
税前扣除的财产损失。（ ）
对 错 答案解析：老法下企业可按规定在税前扣除坏账准备，新法下不得扣除各种准备金，实际发生坏账损失时，以前的坏账准备余额已在税前扣除过，故应先冲减坏账准备余额。
3.企业投资者投资未到位而发生的利息支出，不得有企业所得税前扣除。（ ）
对 错
答案解析：见国税函［
2009］312
号文。
4.企业将自制产品用于广告，应视同销售。（ ）
对 错
答案解析：这是企业所得税法实施条例第二十五条明确规定的。
5.企业发生的与生产经营有关的佣金支出，无论现金转账方式支付，只要不超过国家规定的税前扣除比例，即可税前扣除。（
）
对
错 6.企业取得不征税收入后60个月内未发生支出未缴回财政，应计入第六年的收入总额征收企业所得税，相应的支出也允许税前扣除。（
）
对 错 答案解析：符合财税［2009］87号文的规定。
7.搬迁收收入的会计处理与企业所得税的计税处理存在时间差。（ ）
对 错
8.企业重组业务适用特殊性税务处理时，股权支付和非股权支付均不在交易当期确认相应的
资产转让所得或损失。（ ）
对 错 答案解析：特殊性税务处理对股权支付暂不在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，对非股权支付仍应在交易当期确认相关的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
9.职工福利费和工资薪金一样可以税前据实扣除。（ ）
对 错 答案解析：合理的工资薪金可以在企业所得税前据实扣除。职工福利费只能按实际发生数不超过工资薪金总额的14%
的部分可以在税前扣除。
10.
企业年底计提的年终奖，实际发放日在次年，按权责发生制原则属于上年的支出，年终企业所得税申报时应作为工资薪金支出在税前扣除。（ ） 对
错
答案解析：国税函［2009］3号文明确企业所得税税前扣除的工资薪金，按本年度实际发放数税前扣除，未实际发放的应调增本年度的计税所得额，这是税法与会计的差异。
11.企业为促销开展“买一赠一”活动，赠送商品按捐赠处理，以同类产品售价计税。（
） 对 错 答案解析：买一赠一不属捐赠，应将销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
12.采取缩短折旧年限的固定资产，足额提取折旧后继续使用而未进行处置超过12
个月的，今后对其更新替代的相同或类似固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。（ ） 对 错
答案解析：见国税发［2009
］81号文。 13.
免税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
对 错
答案解析：免税收入用于支出所形成的费用，可在税前扣除。不得扣除的是不征税收入。
14.供暖费和防暑降温费可直接在成本费用中列支，税前扣除没有限制。（ ）
对 错
答案解析：这两项费用在财政部和国家税务总局的文件中都明确列为职工福利费，应按年度实际发生的各项职工福利费之和在不超过工资薪金总额
14%以内的部分税前扣除，超过部分应调增计税所得额。
15.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。（ ） 对 错
企业所得税纳税申报办法讲解－课后题及答案
2011-10-13 08:04:08| 分类： | 标签：
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《企业所得税纳税申报办法讲解》第一讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·企业从县以上政府部门取得的财政性资金，在确认不征税收入时，不属于必备条件的是（ ）。
A．有拨付文件，规定专门用途B．有专门的管理办法C．企业对收支单独核算D．专用于节能环保项目
【正确答案】：D
【解析】：财税［2009］87号文只涉及ABC三个条件，只强调规定专门用途，并未具体说明专用于什么，选项D不是必备条件。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）
·免税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
【正确答案】：错
【解析】：免税收入用于支出所形成的费用，可在税前扣除。不得扣除的是不征税收入。
第二讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·某企业2010年10月出租库房一年，合同签定时一次性取得收入，按现行企业所得税关于租金收入的确认表述正确的是（ ）。
A．按权责发生制确认收入B．按收付实现制确认收入C．按合同约定日期确认收入D．按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入
【正确答案】：D
【解析】：国税函［2010］79号文规定合同规定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）
·企业为促销开展“买一赠一”活动，赠送商品按捐赠处理，以同类产品售价计税。（ ）
【正确答案】：错
【解析】：买一赠一不属捐赠，应将销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
第三讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·下列关于企业重组业务所得税处理表述正确的是（ ）。
A．企业债务重组，只确认清偿债务所得或损失B．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人不确认重组损失，债务人确认重组所得C．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人不确认重组所得D．法人企业变非法人企业要视同企业清算进行所得税处理
【正确答案】：D
【解析】：
法人企业变非法人企业不适用原企业所得税法了，企业虽存在，但要办理企业所得税清算。选项A错误，企业债务重组，要分解为转让相关非货币性资产和清偿债务两项业务进行所得税处理。选项BC均表述不全面，正确的表述是债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人确认重组所得。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）
·企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。（ ）
【正确答案】：对
【解析】：
第四讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·下列各项中，关于职工教育经费税前扣除表述正确的是（ ）。
A．企业计提的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除B．企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除C．软件生产企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除D．高新技术企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除
【正确答案】：B
【解析】：
选项A计提数没有实际使用的部分不得税前扣除。选项C软件生产企业可全额在企业所得税前扣除的是职工教育经费中的职工培训费，若划分不清，全部按比例扣。选项D职工培训费据实扣的只有软件生产企业，并非所有高新技术企业。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）
·企业年底计提的年终奖，实际发放日在次年，按权责发生制原则属于上年的支出，年终企业所得税申报时应作为工资薪金支出在税前扣除。（ ）
【正确答案】：错
【解析】：国税函［2009］3号文明确企业所得税税前扣除的工资薪金，按本年度实际发放数税前扣除，未实际发放的应调增本年度的计税所得额，这是税法与会计的差异。
第五讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·企业股权投资符合规定条件的，可作为股权投资损失在税前扣除，但股权投资损失金额不确定时，必须减除“可回收金额”，“可回收金额”是以账面余额的（ ）计算的。
A．3%B．5%C．10%D．15%
【正确答案】：B
【解析】：见国税发［2009］88号文。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）
·企业固定资产达到使用年限项而正常报废清理的损失，可不经税务机关审批，由企业自行计算扣除该资产的损失。（ ）
【正确答案】：对
【解析】：见国税发［2009］88号文。
第六讲
一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）
·下列项目中的税收优惠实行备案管理的是（ ）。
A．企业所得税过渡优惠政策B．执行新法保留的原企业所得税优惠政策C．新法第二十九条规定的民族自治地方减免税优惠D．加速折旧
【正确答案】：D
【解析】：见国税函［2009］255号文。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）
·企业有需要加速折旧的固定资产，应在取得该固定资产后一个内，向所得税主管税务机关
报送有关资料备案，方能享受加速折旧的优惠政策。（ ）
【正确答案】：对
【解析】：只有办理备案手续才能享受相关优惠政策。