会计人员很容易忽略的一笔账务处理:福利费未单独设置账户核算!
05-12
税务人员在进行企业所得税汇缴检查过程中，经常发现公司在日常福利费报销的账务处理上存在好多不规范的地方：
举例1：
公司春节发放员工鸡蛋花生油4万元
借：管理费用-福利费 4万元
贷：银行存款 4万元
提示：
上述会计核算的错误之处在于福利费未单独设置账户核算。
正确的账务处理如下：
借：应付职工薪酬-福利费 4万元
贷：银行存款 4万元
期末根据福利费的发生额分配结转到成本费用中
借：管理费用-福利费 4万元
贷：应付职工薪酬-福利费 4万元
举例2：
公司全体员工五一组织集体旅游的旅游费用6万元
借：管理费用-其他 6万元
贷：银行存款 6万元
提示：
上述会计核算的错误之处在于人为转移福利费，故意把有税前扣除标准的费用项目列支到没有扣除标准的项目中。
正确的账务处理如下：
借：应付职工薪酬-福利费 6万元
贷：银行存款 6万元
总结：
（1）财务人员应该单独设置核算职工福利费的专门账户，清晰和准确核算职工福利费的各项明细内容；
（2）即方便企业内部加强福利支出的管理，也便于税务部门对职工福利支出税前扣除进行有效的管理；
政策依据：
国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定：
（1）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
（2）没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。