资金管理毕业设计论文

毕 业 设 计

设计题目 浙江报喜鸟服饰股份有限公司

资金管理调研报告

指导教师 ××× ×××（行业兼职） 姓 名 ××× 班 级 财管10（1）班 所在系（部） 会 计 系

2013 年 6 月 5 日

目 录

一、开题报告--------------------------------------------------1 二、任务书-----------------------------------------------------4 三、正文--------------------------------------------------------5 四、指导教师意见--------------------------------------------18 五、答辩委员会意见-----------------------------------------19 六、答辩记录--------------------------------------------------20 七、自评表-----------------------------------------------------21

浙江金融职业学院 毕业设计开题报告

浙江金融职业学院

系（教研室）负责人签字： 2012 年 12 月 20 日

浙江报喜鸟服饰股份有限公司资金管理调研报告

财务管理10（1）班 ××× 指导老师：××× ×××*

内容摘要：随着经济全球化进程的加快，国内经济环境逐渐与国际接轨，服装行业获得机遇的同时，也面对着参与国际竞争的极大挑战。资金管理是衡量企业生产经营状况好坏的重要指标，是企业生存发展的命脉，所以加强资金管理是提高企业经济效益最重要的举措。以下以浙江报喜鸟股份有限公司为例，阐述资金管理对企业运营和提高企业经济效益的重要性。通过报喜鸟集团公司的货币资金、应收账款、存货总占比分析和流动资金周转速度分析，了解到报喜鸟集团公司资金管理的不足之处，并提出相应的措施解决集团公司的不足之处，提高集团公司的资金管理能力。

关键词：报喜鸟集团 资金管理 资金周转 对策与建议

一、公司概况

（一）公司简介

浙江报喜鸟服饰股份有限公司组建于1996年，是一家以服装为主业，涉足地产和投资领域的综合性现代化企业集团。集团下属一家服饰上市公司、两家地产开发公司和两家创业投资公司，拥有6个原创服饰品牌、4个国际代理品牌、3个服装生产基地及2000多家销售网点。目前，集团员工10000多人，总资产30亿元，年销售收入50亿元，连续15年进入全国服装行业销售收入及利税双百强前列。

公司服装产业以弘扬民族服饰文化为己任，创立高级商务装品牌报喜鸟（SAINT ANGELO）、高级职业装品牌BONO、高端私人定制品牌CARL BONO、年轻时尚商务装圣捷罗（S.ANGELO）、英伦休闲服饰比卢特（BIG ROOSTER）、时尚休闲法蘭•诗顿（FRANSITION）。在稳健经营自主品牌、不断扩大品牌规模的基础上，公司积极寻求海外合作，成功代理意大利经典男装索洛赛理（SOLOSALI）、东博利尼（TOMBOLINI）、巴达萨里（MAURIZIO BALDASSARI）及韩国哈吉斯（HAZZYS）等国际知名服饰品牌。

集团核心子公司浙江报喜鸟服饰股份有限公司于2007年8月在深交所成功上市，成为温州地区第一家国内上市的鞋服企业。主打品牌报喜鸟在全国建立由

表-2 按工种员工构成表

二、公司资金管理状况

表-4 按行业分类收入构成表（2012年）

表-5 按地域分类收入构成表（2012年）

1.流动资产

至2012年9月末，公司流动资产283414万元，主要是货币资金、应收票据、应收款项、预付款项、其他应收款和存货，占流动资产比分别为7.08%、0.27%、34.80%、22.76%、8.80%和26.28%。如图-3所示：

图-3 各项流动资产占流动资产比图

其中，应收款项占流动资产的比重最大，达到34.08%，存货和预付款项占流动资产的比重也相对较大，分别达到26.28%和22.76%。应收票据占流动资产的比重最小，为0.27%，而货币资金和其他应收款占流动资产的比重相对比应收票据占流动资产的比重要高一些，分别为7.08%和8.80%。这表明报喜鸟集团公司在2012年9月份里，变现能力较弱的存货和预付款项占流动资产的份额比较大，对资金的流动性产生了一定的影响。

2.流动比率与速动比率

流动比率和速动比率都是用来表示资金流动性的，即企业短期债务偿还能力的数值，前者的基准值是2，后者为1。

但应注意的是，流动比率高的企业并不一定偿还短期债务的能力就很强，因为流动资产之中虽然有货币资金、有价证券、应收账款变现能力很强，但是存货、待摊费用等也属于流动资产的项目则变现时间较长，特别是存货很可能发生积压、滞销、残次、冷背等情况，可能流动性较差。

而速动比率则能避免这种情况的发生，因为速动资产就是指流动资产中容易变现的那部分资产。避免了存货、预付账款等变现速度较慢，甚至有些存货可能滞销导致无法变现的状况。

衡量企业偿还短期债务能力强弱，应该两者结合起来看，一般来说如下：

当流动比率小于1和速动比率小于0.5时，则资金流动性差；

当流动比率大于1.5且小于2 ，以及速动比率大于0.75且小于1时，则资金流动性一般；

当流动比率大于2 和速动比率大于1时，则资金流动性好。

从图-4中看出，报喜鸟集团公司在2004年时，流动比率和速动比率分别为1.74和0.67，资金流动性一般。2005年，流动比率和速动比率分别是2.11和0.94，资金流动性较好。除了世界金融危机产生较大影响的2008年以外，集团公司在2006年到2012年9月份的流动比率都>2，速动比率都>1，这表明集团公司的资金流动性很强，资金周转率强，则集团公司的资产的安全性很强。

4.543.532.521.510.50

2004年

2005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年2012-9-30

图-4 流动比率与速动比率图

三、公司资金管理不足及分析

（一）货币资金、应收账款、存货总占比分析

表-6 货币资金、应收账款、存货总占比表（分表一） 单位：万元

表-7 货币资金、应收账款、存货总占比表（分表二） 单位：万元

集团公司的资产总额不断上升，由2004年的23126万元上升到2012年9月的444830万元。

集团公司的货币资金占总资产比在2004年到2009年间呈波动上升趋势，虽然在2007年到2008年的一年里，货币资金占总资产比下降的很厉害，降到15.99%，在2009年，又急剧上升，上升到47.89%；但是在2009年到2012年9月份间呈不断下降的趋势，由2009年的47.89%下降到2012年9月份的4.51%。这对资金的流动性产生较大的影响。虽然集团公司的流动比率和速动比率都指明公司资金流动性强，但货币资金占总资产比的下降趋势对集团公司的资金流动性还是会产生一定的影响，使集团公司的资金变现能力降低。

集团公司的应收账款占总资产比在2004年到2012年9月间呈波动上升趋势，由2004年的11.20%上升到2012年9月的22.17%。然而，应收账款直接影响到集团公司营运资金的周转和企业的经济效益。应收账款实际上是一种赊销，而赊销实际上就是将集团公司产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，集团公司不能收回账款的风险也就越大，时间越长，而风险就越大。

集团公司的存货占总资产比在2004年和20011年间呈波动下降趋势，2008年存货占总资产比突然上升，是由于2008年的金融危机对集团公司的经济效益产生较大的影响所致。但是在2012年9月，集团公司的存货占总资产比又有所上升，由2011年的12.51%上升到2012年9月的16.75%。由于存货的变现相对

比货币资金、应收账款的变现要缓慢，这对集团公司的资金流动产生一定的影响。

单位：万元[***********][***********][***********]50000

2004年2005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年2012.9

60.00%

50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%

图-5 货币资金、应收账款、存货总占比走势图

（二）流动资金周转速度分析

流动资金周转速度，即为流动资金周转率。顾名思义，流动资金周转率是反映流动资金周转速度，即流动资金周转所用时间的指标。

而流动资金周转率的表示方法有两种： 1．一定时期流动资产周转次数，计算公式为：

流动资金周转次数=流动资金周转额（产品销售收入）/流动资金平均余额 2．流动资金周转一次所需天数，计算公式为：

流动资金周转天数=流动资产平均余额×计算期天数/流动资产周转额(产品销售收入)

=计算期天数/流动资金周转次数

在一定时期内，流动资金周转次数越多，表明以相同的流动资金完成的周转额越多，流动资金利用的效果越好，企业盈利能力越强。流动资金周转率用周转天数表示时，周转一次所需要的天数越少，表明流动资金在经历生产和销售各阶段时占用的时间越短，周转越快。生产经营任何一个环节上的工作得到改善，都会反映到周转天数的缩短上来。按天数表示的流动资金周转率能更直接地反映生产经营状况的改善，便于比较不同时期的流动资金周转率，应用较为普遍。

表-8 2004年至2012年9月的营业总收入与流动总资产表

天数[***********][1**********]0

次数3.532.521.510.5

2004年2005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年2012.9

图-6 流动资金周转天数和流动资金周转次数图

从表-8计算得出图-6中的流动资金周转天数和流动资金周转次数看出，2004

年到2012年9月间，集团公司的流动资金周转天数呈波动上升趋势，流动资金周转次数呈波动下降趋势。这表明集团公司的流动资金的利用效果在减弱，企业的流动资金在经历生产和销售各阶段时占用的时间延长，周转变得缓慢，较大地影响了集团公司的资金利用效果。

四、加强公司资金管理的对策及建议

资金是企业生存发展的命脉，加强资金管理是提高企业经济效益最重要的举措。如何加强企业资金管理,使企业有限的资金在经营活动中发挥最大效益？因此，集团公司应提高流动资金变现能力，提高资金流动率；完善资金的内部控制制度；实行不相容的职务相互分离互相制约制度；提升周转资金速率，强化内部管控；强化资金流预测研究，实施全面预算；加强资金的保管和控制。

（一）提高流动资金变现能力

所谓资金的变现能力指的是企业能够把自身的资产化成现金的能力，这一

能力的大小决定了公司清偿债务能力的大小和利用资金效率的高低。因为现金是公司开展一切经济活动的“血液”，是企业正常运转和健康发展的必需品。所以集团公司应遵循“现金为王”的经营理念，适时淘汰一些结算信誉差的客户，增加货币资金、减少应收账款和存货，提高流动资金变现能力。 （二）提升周转资金速率，强化内部管控

为推进企业又好又快的发展，应有目的提升其周转资金速率，可有效压缩应收款项总量，实施全面预算控制管理。企业应联合财务及销售单位科学建设清欠管理机构，发挥主动管控职能，实施清账管理与全面结算，针对各类应收账目展开迅速的回笼收集，对于催债成绩卓越的人员给予必要的绩效奖励。依据一些企业内部存在严重浪费、使用资金量显著、开支超支等现象，相关领导决策人员应有针对性实施全面管控，合理优化改革内控体制，通过指标管理对各类施工生产、建设、材料应用、费用投入等实施综合管控，在确保产品优质基础上杜绝不良资源浪费问题，并对违反规定行为实施严格惩处。 （三）完善资金的内部控制制度

在公司的经营机制中，最重要的是公司资金的内部控制机制。公司的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，同时要监督预算的合理性、合法性以及项目决策的经济性。因为公司的各项经济活动最终要通过资金流动来实现，所以公司资金的监督重点是预算的执行情况。对公司资金流向、财务状况变动等情况实施跟踪和监控，定期检查，及时反馈，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。公司财务部门以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展资金检查，并根据检查情况定期向总会计师、董事长报告。 （四）完善不相容的职务相互分离互相制约制度

理顺财务管理关系，完善职务分工制度，严格做到帐实分专人管理，从组织机构设置上确保资金管理安全。资金的管理要实行不相容的职务相互分离互相制约制度。一是会计人员负责收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金、票据的收付和保管；三是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算及各项支出。 （五）强化资金流预测研究，实施全面预算

为提升企业资金管控效能，应科学强化资金流预测研究，明晰其流出流入导向，确保企业具备良好的偿还及支付现金能力。同时企业应将现金管理科学渗透至全过程运行环节之中，全面重视对其流动资产及资金风险的有效防范。应对其流量关口进行全面把关，规范投资经营生产实践，拓宽资金筹集渠道，畅通资金流良性运转。风险的有效管控依赖于良好的事前控制，因此企业应全面开展预算管理，完善创建编制预算，审核控制体系，扩充预算管理实践范畴，涵盖企业各项投资决策、经营管理、基础建设与生产实践环节，实现多元化营销管理、现代化网络计算机全面预算控制及多领域扩充发展。 （六）加强资金的保管和控制

加强对资金的管理，要依法建账，及时核对银行账目，做到账账相符、账实相符，加强定期检查的机制。统一管理本单位的账薄，收入和支出一律纳入本单位的总账管理，禁止账外账和“小金库”现象。做到资金的事前预算、事中控制和事后监督，是加强资金管理的重要途径，以促进企业深化资金管理工作，加速资金周转率，从根本上发挥资金利用率和公司效益最大化。

参考文献

1.赵德庆.加强企业资金管理促进企业健康发展[J].哈尔滨：经济技术协作信息.2010.（10）

2.王娜.中小企业资金安全管理的问题与改进措施[J].太原：经济师.2011.（08） 3.丁陈.企业资金管理中存在的问题及对策[J].北京：中国城市经济.2010.（08） 4.魏东平.强化中小企业资金管理的现时思考[J].昆明：时代金融.2010.（06） 5.曾焱.企业资金管理现状分析[J].北京：现代商业.2008.（26）

附 件

浙江报喜鸟服饰股份有限公司资金管理问卷调查

企业资金管理是企业当前的一项重要工作。面对企业发展的状况，企业就如何加强企业资金管理进行深入思考，采取更加有力的措施，完善企业资金的管理，有效解决其存在的问题，特发放此调查问卷。请您根据实际情况将答案填入括号

企业概貌调查:

1、请简单描述企业的行业、规模，目前发展状况等；企业的行政组织架构？ 2、企业的组织架构变动是否频繁？人员调动是否频繁？ 3、现有部门管理制度及工作流程？

4、原是否进行资金管理信息化；原系统有哪些不能满足您的需求？ 主要问题及困惑是什么？

5、当前的资金管理目标是什么？希望重点管理那些方面？希望通过实施资金管理系统能达到怎样的管理效果？ 资金管理体系调查：

1、企业是否一个结算中心（ ）

A、是 B、否 2、是否存在委托贷款业务（ ）

A、是 B、否 3、是否存在企业贷款业务（ ）

A、是 B、否

4、是否存在非结算中心企业间的资金拆借业务（ ）

A、是 B、否

5、内部结算业务单据（对内，对外收付款单）是否有统一单据编码（ ）

A、是 B、否 6、是否存在外币结算（ ）

A、是 B、否 7、业务经办与复核是否为同一人（ ）

A、是 B、否

8、结算中心内部账户是否分结算、定期、贷款（ ）

A、是 B、否

9、内部结算收款单据说明性的内容包括哪些（多选）

A、单据编号 B、业务日期 C、收款账户 D、收款单位 E、付款账户 F、付款单位 G、付款银行 H、金额 I、币别 J、摘要

K、收款地区 L、若不够完整，请补充说明 10、内部结算付款单据说明性的内容包括哪些多选

A、单据编号 B、业务日期 C、收款账户 D、收款单位 E、付款账户 F、付款单位 G、付款银行 H、金额 I、币别 J、摘要 K、同城异地 L、付款地区 M、若不够完整，请补充说明

11、企业应收账款与收入账的登记是否分开（ ）

A、是 B、否 12、企业挂应收账款的确认方式（ ）

A、以对方签收的单据确认 B、以本公司打印的销售单确认 C、以对方公司打印的销售单确认 D、其他 13、企业在销售产品时是否连续开具票不缺失？（ ）

A、是 B、否

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附1： 浙江金融职业学院毕业设计答辩记录

20

附2： 浙江金融职业学院毕业设计自评表

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