计算机辅助审计中审计疑点的发掘
计算机辅助审计中审计疑点的发掘
[摘 要] 推行计算机辅助审计技术, 是信息社会条件下审计工作实现创新发展的必然选择｡本文以案例形式介绍了计算机辅助审计技术在实际工作中的应用, 对如何在信息化条件下利用分析性复核程序发掘审计疑点进行了说明｡
[关键词] 计算机辅助审计; 审计疑点; 财务收支审计
企业内部审计的根本任务是通过发挥自身的防护性和建设性作用, 服务经营管理, 提升企业价值｡将计算机技术应用到审计实践, 就是通过提高审计质量和效率, 更好地实现审计的目标任务｡下面以某产品制造单位财务收支审计为例, 结合该单位联合开发的中油审计系统, 介绍如何利用计算机辅助审计技术来发掘审计疑点｡
一､审计准备工作
该单位是典型的产品生产单位, 审前调查中, 审计人员通过走访供产销的各职能部门, 从“合同签订—下达生产通知单—排产—报材料计划—生产记录—报产—送货—结账”各个环节, 获得了部分财务数据的原始统计资料和部分非财务数据, 并将这些数据资料存放在“审计准备—文档管理—审计单位文档管理”功能模块, 实现了审计人员信息共享｡
2006年财务收支审计前, 审计人员利用中油审计系统的报表分析功能, 对该单位2006年的经营状况进行总体分析并确定了审计重点｡
首先是报表分析｡在杜邦分析中, 将2006年与2005年的杜邦分析指标进行比较分析, 确定审计重点为:收入的真实性､完整性; 成本是否合理､正确､完整; 负债的完整性､正确性｡在变动分析中, 运用“综合分析—报表分析”功能, 将变动较大的项目:存货､收入､利润､管理费用(资产减值) 等确定为审计重点｡
其次是收入分析｡该单位共有5大类产品, 收入总额2 370万元｡利用“辅助库审计—产品中心明细查询”功能模块, 分析各类产品的收入能力｡通过分析, 确定了审计的重点产品和监盘产品｡另外, 该单位近年来海外市场销售有大幅提高, 是其新的利润增长点, 由于结算时间､手续与国内业务不同, 收入成本确定时间往往有很大弹性, 也是调节利润的一个关