项目负责人如何完成现场审计
作者：
中国财经报 2006年10期
既能迅速洞察被审计单位存在的问题，分析和帮助企业
解决问题，又能规避各种执业风险，顺利地完成事务所交办的
审计业务，这是一位合格的项目负责人所必须具备的能力。而
现场工作的成败是能否顺利完成工作的前提，全面协调、重点
突出、通盘兼顾是其中的要诀，具体做法是：
到达被审计单位后，先与企业财务负责人沟通，初步了解
本年度有无企业资产或负债的重大变化及经营状况发生变动
并分析原因，取得总账、明细账及会计报表及其他相关资料；
了解企业有无关联方及相关交易，交易的类型及计价原则，了
解或有负债的类型及金额，会计报表期后的重大事项，根据审
计计划的分工开展工作。现场审计工作可分五个步骤。
第一，审阅会计报表，分析资产的构成结构，利润（或亏损）
形成的主要原因。通过趋势分析，关注资产比重较大的科目和本
年度有重大变动的科目，确定为重点审计领域，根据资产分布并
考虑本年利润计算出重要性水平，与审计小组成员沟通。
第二，项目负责人应重点做好会计核算方法和相关内部
控制制度的调查。通过调查会发现会计核算中存在的问题，既
为审计作准备，同时也是今后进一步作深入服务的重点。
第三，全面完整地填写工作底稿。根据审计程序的要求，对各分工的审计科目实施审计，取得充分、相关的审计证据。
询问重大变动产生的原因，通过询问、核对、抽查、函证等方法
形成审计的工作底稿，对必要的会计原始凭证应取得复印件，
以支持审计结论。对发现的问题，应与会计人员进行沟通，分
析产生的原因，根据各科目重要性水平确定是否有需调整的
金额。应杜绝对现场查出的问题没有进一步的审计程序、审计
结论含混不清的情况出现。
第四，监督指导助理人员的审计工作及相关底稿的编
制。复核各科目的审计程序是否全面完整，取得的审计证据能
否支持其审计结论；对助理人员查出的问题或提出的疑问及
时进行现场指导，根据审计准则及会计准则的要求，作出适当
的处理，帮助助理人员实施必要的程序对未审结的科目进一
步查证，与会计人员沟通并作出恰当的审计结论。
第五，汇总审计中应调整的事项、应改进的会计核算方法
和企业内控中存在的问题，与企业老总（或财务人员）交换意
见。根据反馈的意见，确定出具报告的类型。在沟通中，特别关
注资产的安全性、有效性及涉税问题，指出可能会对企业造成
的风险和危害，指导企业规范运作、规范核算。