基础会计常见的会计分录

《基础会计》常见的会计分录

一、 筹集资金过程

1、 收到投资者投资，根据投资者投资的形式，会计分录如下

货币投入时：借：银行存款 用材料投入时 借：原材料

贷：实收资本 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：实收资本

用固定资产投入时 借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税）（投入的是生产经营设备，增值税才可以抵扣）

贷：实收资本

以技术，专利等无形资产投入时 借：无形资产

贷：实收资本

2、 收到投资者投资，实际出资额超出其在被投资企业应享有的份额

则会计分录为：

借：银行存款/原材料/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税 (投入的是原材料和生产经营用的动产才有这个账户) 贷：实收资本

资本公积——资本溢价

3、 股份有限公司发行股票

借：银行存款（发行价款—发行费用等）

贷：股本（ 股票面值）

资本溢价——股本溢价

4、 债权人借款

（1）向银行借入款项，存入银行。（根据借款的期限）

借：银行存款

贷：短期借款 （期限一年以内）/长期借款 （期限一年以上，不包括1年）

（2）计提短期借款的利息 后支付利息

借：财务费用 借：应付利息

贷：应付利息 贷：银行存款

用银行存款直接支付利息

借：财务费用

贷：银行存款

（3）长期借款的利息费用视能否资本化而计入不同账户，原则上：

企业筹建期间发生的不能资本化的利息，计入“管理费用”

属于生产经营期间的，计入“财务费用”

用于购建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入“在建工程”。

固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入“财务费用”。

长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，则记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的记入“长期借款——应计利息”科目。即： 相关会计分录为

借：管理费用/财务费用/在建工程/研发支出等

贷：应付利息/长期借款——应计利息

（4）归还借款

借：短期借款

财务费用（最后一期利息支出，如果利息已在归还本金前全部支付，则没有这个账户） 贷：银行存款

借：长期借款

长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

应付利息（利息是分期付息）

贷：银行存款

二、 供应过程业务的核算

采购材料，根据货款是否已支付，及材料是否是入库，会计分录区别如下

1、材料尚未入库，

借：在途物资 （成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相

关税费——消费税、关税等）

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款（货款已支付）

应付账款（货款未支付）

应付票据（开出商业汇票）

等材料到达企业，并验收入库后，再做会计分录如下：

借：原材料

贷：在途物资

2、材料购入后直接已入库，则会计分录为

借：原材料 （成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关

税费——消费税、关税等）

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款（货款已支付）

应付账款（货款未支付）

应付票据（开出商业汇票）

3、另用银行存款支付尚未支付的货款或票据款

借：应付账款/ 应付票据

贷：银行存款

4、 采取预付款方式采购材料

（1）支付预付款时，会计分录

借：预付账款（预付的部分货款）

贷：银行存款

（2）收到供货单位发来的材料

借：原材料 （成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关

税费——消费税、关税等）

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：预付账款（实际要支付的全部货款）

（3）支付不足的货款

借：预付账款（实际要支付的全部货款－预付的部分货款）

贷：银行存款

如果实际支付的全部货款＜预付的货款，则收到供货商退还的货款，会计分录如下： 借：银行存款

贷：预付账款

5、 采购固定资产

根据是否需要安装，会计分录有区别

（1）如果需要安装才可使用，则会计分录如下：

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税） 购入的是生产经营用的动产如生产设备等，

购入的是非生产经营用的及不动产则产生

的增值税计入“在建工程”

贷：银行存款

应付账款

应付票据

安装完毕，达到了预定可使用状态，则

借：固定资产

贷：在建工程

（2）如果购入的固定资产直接可投入使用

则：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税） 购入的是生产经营用的动产如生产设备等，

购入的是非生产经营用的及不动产则产生

的增值税计入“在建工程”

贷：银行存款

应付账款

应付票据

三、 生产过程主要业务的核算

1、 领用材料，根据耗用的材料用途

借：生产成本——XXX产品（生产产品领用）

制造费用（车间一般性消耗）

管理费用（行政管理部门消耗）

销售费用（独立销售部门消耗）

在建工程（在建固定资产消耗）

研发支出（开发无形资产消耗）等

贷：原材料

2、 分配工资费用，根据人员的不同岗位

借：生产成本——XXX产品（生产产品工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（行政管理部门人员工资）

销售费用（独立销售部门人员工资）

在建工程（在建固定资产人员工资）

研发支出（开发无形资产人员工资）等

贷：应付职工薪酬——工资

3、从银行提取现金，以备发放工资

借：库存现金

贷：银行存款

支付工资，会计分录

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

请银行代发工资，会计分录直接

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

支付职工福利费等

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：银行存款/库存现金

3、 计提固定资产折旧

借：制造费用（车间固定资产计提的折旧）

管理费用（行政管理部门固定资产计提的折旧）

贷：累计折旧

4、发生固定资产日常修理费

借：管理费用（行政管理部门固定资产日常修理费、车间固定资产日常修理费等） 贷：银行存款 （直接支付的款项）

原材料（修理领用的材料）

应付职工薪酬（修理人员工资）

5、分配制造费用

先求出发生的制造费用总额，按一定标准（生产工人工资、生产工时等）分配求出分配率，再乘以每种产品的生产工人工资或生产工时数求出每种产品应分得的制造费用

会计分录如下：

借：生产成本——XXX产品

——XXX产品

贷：制造费用

6、 结转已完工入库的产品成本

产品成本项目主要包括：直接材料（生产产品领用的材料）

直接人工（生产产品的工人工资）

制造费用

其他直接费用

会计分录如下：

借：库存商品——XXX产品

——XXX产品

贷：生产成本——XXX产品

——XXX产品

四、 销售过程主要业务的核算

1、 销售产品，实现收入，根据货款是否已收到

借：银行存款（货款已收到）

应收账款（货款尚未收到）

应收票据（收到商业汇票）

贷：主营业务收入——XXX产品

——XXX产品

应交税费——应交增值税（销项税）

其中：应收的货款包括：售价、增值税及代垫的款项

2、 结转销售产品的成本

借：主营业务成本——XXX产品

——XXX产品

贷：库存商品——XXX产品

——XXX产品

3、 因销售材料等与生产经营相关的物资、出租固定资产、包装物、无形资产等收取的租金 会计分录如下：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费————应交增值税（销项税）此账户仅针对销售的是原材料、出租动产等 ————应交营业税（出租无形资产或不动产要交的是营业税）

结转其他业务成本

借：其他业务成本

贷：原材料 （销售材料）/周转材料（销售包装物、低值易耗品）

累计折旧（固定资产）

累计摊销 （无形资产

4、 发生销售费用

借：销售费用

贷：应付职工薪酬（销售人员工资）

银行存款

累计折旧（独立销售部门固定资产计提的折旧）等

5、 销售中产生的税费（消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等）

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

——应交消费税

——应交城市建设税

——教育费附加

五、 利润形成与分配业务的核算

1、收到被投资企业发放的股利

借：银行存款

贷：投资收益

2、产生自偶然的交易或事项带来的经济利益的流入和流出。如非流动资产处置的净收益（净亏损）、非货币性资产交易利得（损失）、债务重组利得（损失）、罚款收入（损失）、盘盈利得（盘亏损失）、政府补助等，计入“营业外收入”或“营业外支出”

如果是利得，则会计分录

借：银行存款（政府补助、罚款收入等）

待处理财产损溢（库存现金盘盈）

固定资产清理（固定资产处置） 等

贷：营业外收入

如果是损失，则会计分录如下

借：营业外支出

贷：银行存款（罚款损失等）

待处理财产损溢（固定资产盘亏）

固定资产清理（固定资产处置） 等

3、将各项收入、费用转入“本年利润”

每月末，将收入类账户的本期发生额转入“本年利润”，会计分录如下：

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

每月末，将费用类账户的本期发生额转入“本年利润”，会计分录如下：

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

4、计算所得税并结转

计算出应交所得税，会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

期末，将“所得税费用”转入“本年利润”

借：本年利润

借：所得税费用

实际缴纳所得税时，

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

6、 利润分配业务

（1） 年末，将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”，会计分录如下： 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

（备注：此结转分录可完成以前年度亏损的弥补，也可以据此计算出当年可供分配的利润数）

（2） 弥补以前年度的亏损（不需做再做会计处理，上一个结转分录即可完成了亏损的弥

补）。

（3） 提取盈余公积

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

（4） 向投资者分配利润

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

（5） 年末，将已分配的利润结转到“利润分配——未分配利润”明细账户，据此可计算

出年末尚未分配完的利润，留待以后年度进行分配。

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取盈余公积

——应付股利