支持自主创新_税收政策之比较

判断关联交易作价是否符合公平

交易原则

关联交易与非关

联交易的经济特征要尽可能一致

实践中

其次根据上述经济特征寻找

可比对象

最

印度

李大明尹

磊

后以可比对象产生的价格或利润值域来衡量关联交易作价是否符

合公平交易原则进行财务分析

财务分

析是基础

初步判断转移利润

的动机和疑点所在

对企业在关联交易中

承担的功能和风险作出定位

可比性

分析是关键

持

税收政策

可比性分析本身还

需要对可比对象的选择标准作出

判断

调整

中图分类号

２００６

Ａ

新加坡和台湾是亚洲乃至世界范围内自

主创新能力比较强的国家和地区

取得了明显的成效

制定支持自主创新的税收政策时要充分考虑国情

加大对中小企业和风险投资的税收支

我国在

要

我

参考资料

这些政策在鼓励和推动我国

科技进步和创新过程中发挥了积极的作用

与建设创新型国家的要求还存在较大的差距

进一步对其进行完善

欧盟

而韩国有着相似的文化

传统

其支持自

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２００６－

１０

ＩＮＴＥＲＮＡＴＩＯＮＡＬ　ＴＡＸＡＴＩＯＮ　ＩＮ　ＣＨＩＮＡ

各国税收纵横

TAXATION IN DIFFERENTCOUNTRIES

主创新的税收政策同样值得我们研究和借鉴

３．实行技术开发准备金制度和设立自由贸易区

企业

可按照销售收入总额的３％

在税前提取技术研发基金

一

韩国设立了自由贸易区

并减免其进口

的研究设备的关税

免征特别消费税

建筑物等不动产

年内免征财产税和综合土地税

韩国对于先导性技术产品或有助于技术开发的新

产品

４年按照基本税率的１０％

纳税

第６年按照基本税率的７０％

纳税

公民转让或租赁专利

根据转让或租赁对象的不同免征或者

减半征收所得税

小企业和风险投资企业

并给予５０％的财

产税和综合土地税减免

前

获得科技部认证的科研机构用于研发的设备和零部件等免征进口关税研发与创新活动的

承担该计划的国家

实验室和高等院校的负责人也可获得个人所得税的加量免税

年内减征所得税

及日本取得的专利技术而设计制造的产品

自确认之日起５

美国

仍用于

印度鼓励企业建立研发中心

则４

对其实行个人所得税和公司所得税

此外

免税期满后的５年内还可以享受５０％

的所得税减免内免征个人所得税

在韩国

技术研发费及教育培训费等并允许在５年内

企业购置用于技术研发的试验设备

国产设备则为

１０％

实行加速折

旧

韩国对国内研发的新

５年

印度对产品全部用于出口的软件企业在２０１０年

前免征所得税

设在自由贸易区内生产高科技电子出口产品

的企业５

年内免征所得税

在生物技术领域

此外

外国投资

者投资高新技术产业园区内的企业

２．税收扣除与加速折旧企业支付给科

研机构的研发费用以及企业的研发机构在科研开发项目上的全部支出可以享受１００％的税前扣除

该设备可按照４０％的比率

技术实现产业化所需的设备投资

国产设备则为１０％

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２００６－３７

各国税收纵横

TAXATION IN DIFFERENTCOUNTRIES

实行加速折旧四

３．设立技术开发应用基金并征收研究开发税

企业引进国外技术

用于设立技术开发和应用基金

创新成果转化和引进技术

的消化活动

印度对公营和私营企业征收如果企业将其营业收入的２％用于研

发

三

策税

可减免营利事业所得

科学工业

园区的企业可以全部免征进口税

５

年内免征营利事业所得税

且期满后可以享受最高税率为２０％的低税率政

公民以个人创作发明的专利权提供或出售给台

湾境内公司使用而获得的收入免于计入综合所得额课

税

并对应

聘的外国科技人员予以免税待遇

台湾税法规

对生产高附加值产品的产业减免１０％

的所得税

拥有先进技术和研发能力的

新兴工业企业以及高科技风险投资可享受５至１０年的免税期

如果该投资项目赔本

此外

可以享受５至

１０

年的减免税优惠

加速折旧及设立科研开发准备金制

度

科技开发企业可以从应纳税所得额

中扣除固定资产投资额的

５０％

企业除建筑和设备之外的科研开发费用可按其费用额的两倍从应纳税所得额中扣除

新加坡的设备折

旧年限非常短

对于高新技术产业

折旧的期限更短

此

外

这笔准备金必须在３年

内使用

定企业必须提取一定比例的营业额用作企业的研发开支

税收抵免与加速折旧

新产品支付的专利费中小企业为改进生产技术

企

业投资于自动化设备

资额的５－２０％抵免其应纳所得税额

企业可按照购买新设备支出的１５％抵

免再投资年度新增所得应缴纳的所得税

台湾对用于科技研发

根据情况可以比法定的固定资产使用年限缩

短２

年或缩短一半计算折旧

可按投

３．对风险投资的税收优惠

自开始营业之日起５年内免征营利事业所得

税

投资于创业事业的公司

外

商投资于高科技风险行业的

技术先进的重要企业可按投资

额的３０％税前抵扣应税所得

台湾地区公司所得税采用超额累进税率

此外

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２００６－

１０

ＩＮＴＥＲＮＡＴＩＯＮＡＬ　ＴＡＸＡＴＩＯＮ　ＩＮ　ＣＨＩＮＡ

收减让政策外

另一方面

风险投资企业

取得了明显的成效

三国一地区支持自主创新的税收政策的

比较

四

其支持自主创新的税收政策主要是通过法律形式

风险大

随着科技的发展

技术开发促进法和

税收政策比较规范和全强调对电子产品

重视引进国外的资

需要强有力的政策支持以达

面

到规模效应

金和技术来推动国内企业的技术创新

税收政策重点突出

但在税收扣除和加速折旧

涉及到自主创新的全过程以及与之密切方面对于研发和创新活动的政策支持力度非常大

相关的诸多方面和中小型企业

从支持环节

上看

也有针对企业开展创新过程中的研发费

用的优惠

从支持范围上看

而且重视对拥有科技优势

我国的市场经济体制已经建立社会的法制化水平还有待进一步提高

法制完善的国家相比

在税收

政策的制定

直接优惠方式以减免税为主

侧重于事后优惠

税收抵免和提取技术开发

准备金等

侧重于事前优惠

两种方式都占有相当比例

一方面高科技园区

地区

优惠的范围持适度的原则

同时

通过税收筹集财政收入的任

次

这在商品劳务税为主体税种的情况下

因此要抓紧

研究制定商品劳务税方面的税收优惠政策

扩大高科技行业增值税

对自主创新的税收政策支持要坚

其

对我国的启示和借鉴

既包括大型企业

一点在税收减免

这

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各国税收纵横

TAXATION IN DIFFERENTCOUNTRIES

务仍然较重才和企业人力资本投资给予税收优惠是许多国家的普遍做法狭窄

目前我国促进科技进步和自主创新的税

我国相关的税收优惠范围比较

可以

考虑适当扩大对科技人员个人所得税的减免税范围

收政策中分之一左右

也降低了间接优惠的作用效果

加速折旧

间接优惠仅为三

对科技人员以技术入股和股票期

权实行减免税优惠发费用

提高高新技术企业的计税工资标准

促进创新人才的培养

对于企业的人才培养与开

并

事前和事后扶持相结合共同发挥作用

要逐步扩大产业性税收优惠的比重

如电子

产业的税收支持

三

能源等

［１］金麟洙．从模仿到创新韩国技术学习的动力［Ｍ］．新华出版社

７４％以上的技术创新

由中小企业完成

中小企业已成为我国开展自主创新的重要力量

我国针对中小企业的税收优惠政策一直较

少

共和国中小企业促进法

中华人民

［３］陈劲江大学出版社

２００４．

多国比较和发展框架［Ｍ］．浙

高科技发展与税收［Ｒ］．２００２１４－１７．

［５］杨志安．韩国技术创新的税收政策及启示［Ｊ］．税务研究１

风险投资是创新活动重要的资金来源

而我国的风险投资水平一直

较低

因此

加大对

２００５４６－４８．

［７］范宝学．增强我国自主创新能力的税收政策探讨［Ｊ］．税务研究

６

风险投资行业的企业所得税优惠和风险投资者的个人

所得税优惠

其设备价值大

因此应率先对其实行消费型增值税

深圳市福田路邮编

８３６０９３２１

而人作为生产力中最活

跃的因素

对高科技人

传真

２８号涉外税务杂志社

光盘检索系统

涉外税务

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２００６－

１０

ＩＮＴＥＲＮＡＴＩＯＮＡＬ　ＴＡＸＡＴＩＯＮ　ＩＮ　ＣＨＩＮＡ

支持自主创新:税收政策之比较——以韩国、印度、新加坡和台湾为例

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

李大明， 尹磊， Daming Li， Lei Yin中南财经政法大学,湖北,武汉,430060涉外税务

INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA2006(10)7次

参考文献(8条)

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2.范宝学 增强我国自主创新能力的税收政策探讨[期刊论文]-税务研究 2006(06)3.毛祥林 印度软件产业的发展及其税收政策借鉴[期刊论文]-经济研究参考 2005(90)4.杨志安 韩国技术创新的税收政策及启示[期刊论文]-税务研究 2004(01)5.国家税务总局税收科学研究所研究报告.新技术革命、高科技发展与税收 20026.陈劲;王飞绒 创新政策:多国比较和发展框架 20057.国家税务总局税收科学研究所 外国税制概览 20048.金麟洙 从模仿到创新--韩国技术学习的动力 1998

本文读者也读过(1条)

1. 张明龙.章亮.ZHANG Ming-long.ZHANG Liang 新加坡促进创新活动的主要对策[期刊论文]-浙江师范大学学报（社会科学版）2009,34(6)

引证文献(7条)

1.高巧依 论促进和谐社会构建的税收政策取向[期刊论文]-浙江万里学院学报 2011(1)2.杨志宏 促进自主创新的财税政策研究述评及启示[期刊论文]-吉林工商学院学报 2010(3)

3.闫佳佳.雷良海 关于我国高新技术产业税收扶持政策的思考——基于韩国、新加坡的对比分析[期刊论文]-商业经济 2010(20)4.王红涛 促进科技创新的财税政策之思考[期刊论文]-当代经济管理 2010(3)5.华国庆 促进自主创新的财税法研究[期刊论文]-科技与法律 2009(1)

6.曹燕萍.刘雅利 论企业科技创新中"试错"的税收宽容[期刊论文]-财经理论与实践 2009(1)

7.曲顺兰.谢元涛 激励中小企业自主创新财税政策的国际经验及我国的选择[期刊论文]-涉外税务 2008(5)

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