库存现金的核算
二．货币资金和应收款项核算
一．货币资金核算
(1)库存现金核算
a) 库存现金的使用范围的规定（1单位。企业对个人的一些付款如发放薪酬。支付奖
金支付福利开支。支付差旅费。向农民支付收购农副产品款项。支付向农民居民收
购废旧物品款项等等；2结算起点（1000元）以下的支出;3其他内容的支出
b) 企业库存现金限额规定 为了3-5天的零用现金量（由开户银行规定）特殊情况
下不得超过15天的零用现金量（交通不便的企业）
c) 库存现金管理的几个不准1不准“坐支”2不准以“白纸条”抵库3不准超规定范
围的现金支出结算（坐支：企业单位的现金收入抵现金支出.收支两条线管理;白纸
条：未经会计部门经过付款人记账凭证而付款先进的凭条）
d) 库存现金的序时核算（日记核算）1设“库存现金日记账”进行核算2由出纳员根
据会计部门开出的现金收款凭证.现金付款凭证进行逐日逐笔登记3对库存现金进
行不定期的盘底
不定期的监督性盘底1出纳人员（至少两人）2盘点表3监督盘底 要求出纳分不同的货值
货币进行盘底 盘点表由监督人员填写编制好盘点表 盘点表上监督人员必须签字 4 核对 盘点数+白纸条金额 （p1）=未记账的现金收款的记账凭证-未记账的现金付款凭证+账面数 （p2）
P1=p2 账面数相等
P1>p2 存在长款 （盘盈）
P1
监督盘底账面数与库存数是否相符
2011.1.10 盘查 2010.12.31
盘点数+白纸条金额(2011.1.10)=未记账的库存现金收款凭证（2011/1/10）- 未记账的现金付款凭证(2011.1.10)+账面数（2010.12.31）- 10天的收入额+10天的减少额
盘盈时 借 ： 库存现金
贷 : 待处理财产损益
查明原因：一般作为营业额收入 （自然溢余
借 ：待处理财产损益（库存现金多了，必须做营业外收入，其他的多了可作
为管理费用）
贷： 营业外收入
盘亏时 借： 待处理财产损益
贷：库存现金
查明原因 ：
借：营业外支出 （其他应收款项）
贷：待处理财产损益 管理费用
e). 库存现金的分类核算 1 设 “库存现金”总账 (有外币现金的要换币种设明细账核算) 即期汇率： 业务发生时的汇率 银行的挂牌汇率的平均汇率（汇入率。汇出率）