税收征管审计中个人所得税的数据挖掘
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税收征管审计中个人所得税的数据挖掘 作者：李城漳
来源：《审计与理财》2015年第03期
税收征管作为财政收入的主要来源，直接关系到国库资金的安全。因此税收征管审计历来是审计机关年度审计计划中的重中之重。个人所得税作为地税系统中的重要税种，即便县级行政区域涉及的征管对象也是非常庞大。传统的审计方法诸如账簿基础审计和制度基础审计在这时候往往力不从心。个人所得税作为单一税种在税法中的相关规定有章可循，税收征管系统的数据库存储有字典表可以参照，因此以数据挖掘为基础的风险导向审计将成为个人所得税税收征管审计的最佳选择。
一、个税数据取得
个税相关数据主要来源于税收征管系统中的税收征收表、税收入库表、税收台账表、税收申报表、纳税人信息表等。取得上述表后首先需直接导入SQL数据库或AO系统中，接下来就是将个税数据从各个总表中分离出来以便进行接下来的具体挖掘。例如，征收表中的个税数据一般的取得方法就是：
select * from 征收表 into 个税征收表 where 税种='个人所得税'
二、个税数据的数据处理
1.判断真实性和完整性
分离出个税数据后，按照惯例，首先应判断数据的真实性和完整性。一般来讲，纸质税收征管报表中的个税征收额就是个税入库表中的入库金额汇总数。两相对比一致则显示个税数据的取得相比报表是完整的。
2.个税数据的表间对比
所有的税收数据的统计结果都来源于基本表，由于基本表间的勾稽关系在最初设计征管系统之初就已确立，如果通过表间比对显示有差异则预示存在重要的审计风险需要核实。例如个税征收表和个税入库表间关于税票的信息具有一定的重叠性，如果个税征收表中的已纳税额与个税入库表中的入库金额相一致则表示征收的个税已全部入库，如果不一致则需要核实清楚不相符的原因。如果有差额，一般的情况是征收金额大于入库金额，通过下述语句可以筛查出已征收税款却未入库的税票号：
Select * from 个税征收表 where 是否入库‘已入库’。对于未入库的个税税票将作为重要的审计疑点需要采取其他的审计方法进行核查。