13财管[中级财务会计实训](上学期)答案

模块一 金融资产核实实训

第一节 基本技能训练

一、单选题

1.A 2.B 3.C 4.B 5.B 6.C 7.(1)C (2)C 8.(1)B (2)B 9.A

二、多选题

1.BD 2.ABC 3.ABD 4.(1)BD (2)ABCDE (3)BCDE (4)CDE 5.ABC

三、判断题

1. ⅹ 2. ⅹ 3. ⅹ 4.√ 5. ⅹ

四、计算分析题

1.（1）12月5日销售时：

借：应收账款 128.7

贷：主营业务收入 110

应交税费—应交增值税（销项税额）18.7

借：主营业务成本 88

贷：库存商品 88

（2）12月25日收到B公司退回的商品时：

借：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税（销项税额）1.7

贷：应收账款 11.7

借：库存商品 8

贷：主营业务成本 8

（3）12月26日发生坏账时：

借：坏账准备 1

贷：应收账款 1

（4）12月28日发生坏账回收时：

借：应收账款 1

贷：坏账准备 1

借：银行存款 1

贷：应收账款 1

（5）2012年计提坏账准备

2012年12月31日应收账款余额=125+128.7-11.7-2+1-1=240（万元） 计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5-2+1=4（万元）

2012年坏账准备补提数=240×5%-4=8（万元）

借：资产减值损失 8

贷：坏账准备 8

2.（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。

借：持有至到期投资—成本 10000

贷：银行存款 9590.12

持有至到期投资—利息调整 409.88

（2）设实际利率为R，

600×（P/A,R,5）+10000×(P/F,R,5)=9590.12

当实际利率为6%时，未来现金流量现值为10000万元；

当实际利率为7%时，未来现金流量现值=600×（P/A,7%,5）+10000×(P/F,7%,5)=600

×4.1002+10000×0.7130=9590.12(万元)；故实际利率R=7%；

20×8年应确认投资收益=9590.12×7%=671.31（万元）。

借：应收利息 600

持有至到期投资—利息调整 71.31

贷：投资收益 671.31

借：银行存款 600

贷：应收利息 600

（3）20×8年12月31日摊余成本=9590.12+71.31=9661.43（万元）；

20×8年12月31日未来现金流量现值=400×（P/A,7%,4）+10000×(P/F,7%,4)=400

×3.3872+10000×0.7629=8983.88（万元）；

未来现金流量现值小于20×8年12月31日摊余成本的差额应计提减值准备，应计

提减值准备=9661.43-8983.88=677.55（万元）；

借：资产减值损失 677.55

贷：持有至到期投资减值准备 677.55

（4）持有的丙公司股票应划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股权对丙公

司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。

借：可供出售金融资产—公允价值变动 400

贷：资本公积—其他资本公积 400

（5）持有的丁公司股票应划分为交易性金融资产。理由：该股票投资有公允价值，对丁

公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，应划分为交易性金融资产。

20×8年因持有丁公司股票应确认的损益=200×4.2-（920-200÷10×0.6）=-68（万

元）。

五、案例题

1.（1）借：其他货币资金—存出投资款 1000

贷：银行存款 1000

（2）借：交易性金融资产—成本 800

投资收益 2

贷：其他货币资金—存出投资款 802

（3）借：公允价值变动损益 30

贷：交易性金融资产—公允价值变动 30

（4）借：交易性金融资产—公允价值变动 40

贷：公允价值变动损益 40

（5）借：银行存款 825

贷：交易性金融资产—成本 800

—公允价值变动 10

投资收益 15

借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益 10

2.（1）借：银行存款 480

贷：营业外收入 480

借：管理费用 360

贷：银行存款 360

（2）

银行存款余额调节表

2011年12月31日 单位：万元

第二节 专项实训

略

模块二 存货核算实训

第一节 基本技能训练

一、单选题

1.D 2.A 3.C 4.D 5.A 6.C 7.A 8.B 9.B

二、多选题

1.ABC 2.ABC 3.ACD 4.ABD 5.BCD

三、判断题

1. ⅹ 2. ⅹ 3. ⅹ 4. ⅹ 5.√

四、计算分析题

（1）9月5日收到材料时：

借：原材料 10000

材料成本差异 600

贷：材料采购 10600

（2）9月15日从外地购入材料时：

借：材料采购 59000

应交税费—应交增值税（进项税额） 10030

贷：银行存款 69030

（3）9月20日收到9月15日购入的材料时：

借：原材料 59600

贷：材料采购 59000

材料成本差异 600

（4）9月31日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额：

材料成本差异率=（-500+600-600）÷（40000+10000+59600）=-0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异=7000×10×（-0.4562）=-319.34（元） 借：生产成本 70000

贷：原材料 70000

借：材料成本差异 319.34

贷：生产成本 319.34

（5）月末结存材料的实际成本=（40000+10000+59600-70000）-（500+600-600-319.34）

=39419.34（元）

五、案例题

（1）借：原材料—A材料 217.8

应交税费—应交增值税（进项税额） 36.72

贷：其他货币资金—银行汇票存款 254.52

借：银行存款 45.48

贷：其他货币资金—银行汇票存款 45.48

（2）借：原材料—A材料 163.4

应交税费—应交增值税（进项税额） 27.71

贷：应付票据 191.11

（3）借：原材料—A材料 1415

应交税费—应交增值税（进项税额） 240.55

贷：实收资本 1655.55

（4）借：银行存款 200.07

贷：其他业务收入 171

应交税费—应交增值税（销项税额） 29.07

（5）A材料加权平均单位成本=（385+217.8+163.4+1415）÷（1400+800+590+5000）=0.28

（万元/千克）

借：待处理财产损益 14

贷：原材料—A材料 14

借：营业外支出 4

其他应收款 10

贷：待处理财产损益 14

（6）产品的定额分配率=2000×0.28÷（24×20+52×10）=0.56

甲产品的成本=20×24×0.56=268.8（万元）

乙产品的成本=10×52×0.56=291.2（万元）

借：生产成本—甲产品 268.8

—乙产品 291.2

制造费用 196

管理费用 126

贷：原材料—A材料 882

借：委托加工物资 28

贷：原材料—A材料 28

借：其他业务成本 168

贷：原材料—A材料 168

（7）A材料账目余额=（385+217.8+163.4+1415）-14-882-28-168=1089.2(万元) A材料可变现净值1000万元，计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元) 借：资产减值损失 89.2

贷：存货跌价准备 892

第二节 专项实训

略

模块三 固定资产核算实训

第一节 基本技能训练

一、单选题

1.B 2.D 3.C 4.A 5.A

二、多选题

1.AC 2.AB 3.AC 4.ABCD 5.ABCD

三、判断题

1. × 2. × 3. × 4. × 5. ×

四、计算分析题

（1）2012年折旧额=（500-20）÷5×8÷12=64(万元)

2013年折旧额=（500-20）÷5=96（万元）

（2）2012年折旧额=（500-20）×5/15×3/12=40(万元)

2013年折旧额=（500-20）×5/15×9/12+(500-20) ×4/15×3/12=152(万元)

（3）2012年折旧额=0

2013年折旧额=500×2/5=200(万元)

2014年折旧额=（500-200）×2/5=120(万元)

2015年折旧额=（500-200-120）×2/5=72(万元)

2016、2017年折旧额=（500-200-120-72-20）/2=44（万元）

（4）2012年折旧额=500×2/5×9/12=150（万元）

2013年折旧额=500×2/5×3/12+(500-200) ×2/5×9/12=140（万元）

2014年折旧额=（500-200）×2/5×3/12+(500-200-120) 2/5×9/12=84（万元） 2015年折旧额=（500-200-120）×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51（万

元）

2016年折旧额=（500-200-120-72-20）/2=44（万元）

2017年折旧额=（500-200-120-72-20）/2×3/12=11（万元）

五、案例题

（1）借：固定资产 480

应交税费—应交增值税（进项税额） 81.26

贷：银行存款 561.26

（2）2012年2月甲设备折旧额=480×2/10÷12=8（万元）

借：管理费用 8

贷：累计折旧 8

（3）借：在建工程 610

应交税费—应交增值税（进项税额） 102

贷：银行存款 712

（4）借：在建工程 10

贷：银行存款 10

借：固定资产 620

贷：在建工程 620

（5）2012年9月乙设备的折旧额=（620-20）×200/20000=6（万元）

借：制造费用 6

贷：累计折旧 6

第二节 专项实训

略

模块四 无形资产与投资性房地产核算实训

第一节 基本技能训练

一、 单选题

1.C 2.B 3.B 4.B 5.D 6.B

二、 多选题

1.ABD 2.AB 3.BD 4.ABC 5.CD 6.ABC

三、 判断题

1. √ 2. × 3. × 4. × 5. √ 6. ×

四、 计算分析题

（1）借：研发支出——资本化支出 600

——费用化支出 200

贷：银行存款 800

（2）借：管理费用 200

贷：研发支出——费用化支出 200

（3）借：无形资产——专利权 600

贷：研发支出——资本化支出 600

（4）专利权年摊销额=600/5=120

月摊销额=120/12=10

借：管理费用 10

贷：累计摊销 10

（5）借：银行存款 500

累计摊销 60

营业外支出 65

贷：无形资产——专利权 600

应交税费——应交营业税 25

五、 案例题

（1）购入土地使用权

借：无形资产——土地使用权 2 400

贷：银行存款 2 400

（2）土地使用权年摊销额=2400/60=40万元

借：管理费用 40

贷：累计摊销 40

2009年12月31日该土地使用权账面价值为2 400－40=2360万元

（3）专利技术研发

借：研发支出——费用化支出 600

贷：银行存款 600

借：管理费用 600

贷：研发支出——费用化支出 600

借：研发支出——资本化支出 2 400

贷：应付职工薪酬 800

原材料 1 300

累计折旧 200

银行存款 100

借：无形资产——专利权 2 400

贷：研发支出——资本化支出 2 400

（4）专利权月摊销额为2 400/（10×12）=20万元

至2011年年末该项专利共累计摊销20×（3+12+12）=540万元

（5）自用厂房，土地使用权不转入厂房建造成本。

2011年厂房计提折旧额=（5550-50）×10/55×9/12+(5550-50) ×9/55×3/12=975万元

（6）专利权2012年摊销额为4×20=80万元

至2012年5月专利权累计摊销额=540+80=620（万元）

借：银行存款 2 000

累计摊销 620

贷：无形资产——专利权 2 400

应交税费——应交营业税 100

营业外收入 120

第二节 专项实训

略