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关于往来款项明细账中出现负数的调整举例

04-02

关于往来款项明细账中出现负数的调整举例

1、应收账款中出现负数，如：

应收账款——A公司 100，000

——B公司 50，000

——C公司 200，000

——D公司 -30，000

——E公司 150，000

合计 470，000 （元）

重分类调整分录：

借：应收账款 30，000

贷：预收账款 30，000

同时补提坏账准备（假设坏账准备金率5‰）＝30，000*5‰＝150元

借：管理费用 150

贷：坏账准备 150

对账薄或会计报表进行调整（假设被审计单位尚未结账），应收账款调增30，000元，预收账款调增30，000元，坏账准备调增150元，管理费用调增150元

2、应付账款中出现负数，如：

应付账款——A公司 100，000

——B公司 50，000

——C公司 200，000

——D公司 -30，000

——E公司 150，000

合计 470，000 （元）

重分类调整分录：

借：预付账款 30，000

贷：应付账款 30，000

3、预收账款中出现负数，沿用如上数据：

重分类调整分录：

借：应收账款 30，000

贷：预收账款 30，000

4、预付账款中出现负数，沿用如上数据：

重分类调整分录：

借：预付账款 30，000

贷：应付账款 30，000

甲公司于2007年10月5日受到B公司的起诉，B公司声称甲公司侵犯了B公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。在应诉过程中，甲公司发现，诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。企业在2007年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为40万元（不含诉讼费）；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为30万元。假定诉讼费为2万元。要求：（1） 对甲公司发生的上述或有事项是否应确认和计量？若需确认和计量，请编制相关会计分录。（2） 对甲公司发生的上述或有事项是否应披露？

1

答案：

（1）甲公司赔偿B公司这一或有事项符合将其确认负债的条件，甲公司从C公司得到补偿这一或有事项符合将其确认资产的条件，因此，这两项或有事项均应确认。

甲公司会计分录：

借：管理费用——诉讼费 20000

营业外支出——诉讼赔款 400000

贷：预计负债——未决诉讼 420000

借：其他应收款 300000

贷：营业外支出——诉讼赔款 300000

（2）对上述或有事项均应披露。

2


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