实施全面预算管理确保预算指标圆满完成

实施全面预算管理确保预算指标圆满完成

【摘要】本文从实施全面预算管理的重要性、具体做法以及取得的成效等方 面进行了详细的阐述，就市级供电企业加强全面预算管理，创新管理手段作了 有益的探索。

【关键词】预算管理；资产经营；预算指标

预算管理是现代企业管理的一种重耍控制手段，为确保河北省电力公司和 本公司年度资产经营目标的完成，公司制订了科学、合理的预算管理制度和体 系，建立了健全的预算管理组织机构，实行预算的闭环管理，不断完善预算管 理流程。根据省公司批准的年度预算和年初下达的业绩考核指标，按照先业务 预算后财务预算的过程，进一步细化预算，将指标转化为部门的经营责任内容 和要求，分归口管理指标和直接管理指标，将利润预算和资金预算全部分解到 各责任部门或单位，作为年终经营考核的依据。

为严格控制成本费用支出，在预算执行过程中强调：一是双重控制，即指 标控制和执行控制。所有收支活动都要有预算，且不能为了预算而预算，强调 从实际出发，严格预算执行过程中的标准、流程和权限管理。二是加强预算差 异跟踪、影响分析和信息的及时反馈。

为实现上述要求，公司借助信息化手段推行预算管理，通过实施以预算管 理、业务信息、会计核算三位一体的全面预算管理信息系统，确保预算管理能 够有效实现。

一、充分认识实施全面预算管理的重要意义

国家电网公司提出建设“一强三优”现代化企业的战略部署，对公司的各 项管理工作提出了更高的要求。经营管理工作必须尽快适应新形势，积极转变 观念，不断提高经营管理水平，为电网建设提供有力的财务支撑。预算管理作 为经营管理的龙头，担负着计划、控制、监督、考评的重要职责，通过编制、 执行科学合理的预算，并将公司的一切经营活动全部纳入预算管理，实现企业 管理的规范化、标准化和精细化。

预算管理工作紧紧围绕省公司和本公司的总体发展目标，以全面提高管理 的集约化、规范化和精细化水平为手段，以“打造优良资产，创造优秀业绩” 为目的，确保完成省公司下达的各项经营管理指标，为公司建设和发展提供强 有力的财务支持。

二、实施全面预算管理的内容和做法

预算管理以价值管理为主线，涵盖生产经营的全过程和全方位。预算管理 的主要内容是：负责公司预算管理办法的制定、修改和完善；负责公司预算的 编制、上报和控制；参与基建、技改、大修、科技等项目的审查；负责公司资 金安排计划的制定及实施；负责公司经济活动分析工作的组织和协调；负责公 司效益的管理及成本费用控制；参与内部资产经营考核责任制办法的制定，并 负责财务考核指标值的测算及指标考核。

(一）建立全面预算管理的制度保证

公司为适应建设“一强三优”现代供电企业的要求，建立职责明确、运转 协调、管理高效的工作机制，增强本公司决策指挥管理和统筹协调能力，财务 管理流程、环节也随着发生了相应的变化，为了适应新的管理方式，公司重新 修订了《沧州供电公司预算管理办法》和《沧州供电公司预算管理实施细则》， 划分业务预算和财务预算，明确业务部门的预算管理责任，加强财务管理，细 化预算管理和成本控制，完善以财务预算管理为核心的财务控制机制，将预算 管理延伸到费用发生的前沿，坚持增收与节支并重的原则，探索全面预算管理 和标准成本管理体系建立途径，同时规范国有资产管理和工程管理，做到人员 到位、职责到位、管理到位、考核到位，确保公司下达的预算指标顺利完成。

(二）健全预算管理指标体系

预算的主耍内容涵盖营运收支、资本性收支、现金收支、资产负债及其它 相关预算。

(三）建立全面预算管理体系（图1)

(四）健全完成预算工作的组织机构（图2)

1. 经理办公会议是预算管理的最高决策机构，负责研究决定预算管理中的 重大事项。

2. 预算管理委员会负责预算管理的组织和协调工作，下设预委会办公室作 为预算管理委员会的执行机构，负责预算的部署、编制和上报等工作。

3. 各职能部门按照职责分工，负责项目预算的编制和归口管理。

财务部负责收入、成本、财务费用、资产负债、自有资金来源等预算指标; 发展策划部负责公司电力资源的平衡，提供预算期售电量、购电量及其结构、 线损率等预算指标及季度分解指标；营销部负责售电价、售电量结构及季度分 解等预算指标；生技部负责有关技术经济指标及技改、大修、技术开发等项目 预算指标；人力资源部负责职工工资、福利、劳保、企业年金、公积金、各类 保险、教育培训及劳务性支出等方面预算指标；基建部负责提供llOkV、220kV 及以上基建项目的基建工程完工情况；科技信息部负责科技开发、信息化项目 预算；安监部负责安全措施费用预算指标。

4. 基层单位是预算管理的具体组织者和实施者，负责预算指标的基础测算 分解和具体落实。

(五）实施全面预算管理的具体做法

1. 预算的编制

(1) 按照先业务预算、资本预算、筹资预算、现金预算，后财务预算的流 程，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制详细的 预算方案。

(2) 预算编制需要注意的两点：确保预算与公司经营目标协同一致；克服 凭经验编制预算的问题。

2. 预算的执行和控制

(1)年初，将经公司经理办公会议批准并经省公司审批的预算执行方案下 达到各所属单位。各职能部门负责组织实施本部门相应的业务预算，对执行过 程进行跟踪监控，确保完成，并负责对业务预算的执行情况提出考核建议。（2)

预算纵向细化分解到各部门、各单位、各环节、各岗位，横向分解到季度、月 度。各单位根据批准下达的预算，编制本单位执行预算并下达各作业单位执行。

(3)强化现金流量的预算管理：严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡， 控制支付风险；预算内的资金拨付按照授权审批程序执行；预算外的项目支出 按预算管理制度规定一般不予支付。（4)预算执行、控制与反馈的载体：借助 信息化手段推行预算管理，通过实施以预算管理、业务信息、会计核算三位一 体的全面预算管理信息系统，确保预算管理能够有效实现。

1) 年初，将预算指标横向、纵向分解数据录入预算管理信息系统，作为预 算执行和控制的依据。

2) 由于预算管理系统与会计核算系统相衔接，日常每笔收、支业务一经发 生，即在预算管理信息系统相应时间进度及相应指标归口部门处进行记录和反 映。如果本期收入低于预算值，或者本期成本费用超出预算值，或者本期工程 进度未完成预算，预算管理信息系统就会在相应指标处发出预警信号，预警信 号即反馈给相对应的职能部门，各职能部门于每月8日前将上月本部门归口负 责的预算指标执行情况反馈至预委会办公室。作为预算执行分析和考核奖惩的 依据。

3) 各职能部门依据前期所负责预算指标的执行情况进行分析，对预算执行 中出现的异常情况，相关职能部门应及时查明原因，提出解决办法。对所属基 层单位发出指令，确保季度、年度预算指标的完成。

4) 预算的执行与控制过程必须确保每项预算指标均有相应的责任单位。 各责任单位按照所负责的经济业务内容分工相互衔接，环环相扣，形成无 缝隙连接的业务流程和现金流。

每项经济业务的发生均按照《沧州供电公司预算管理办法》以及《沧州供 电公司财务收支审批规定》的授权审批程序执行，确保经济业务的规范化和标 准化。

预算管理、业务信息、会计核算三位一体的全面预算管理信息系统，确保 了各项预算指标执行的可控和在控。

3.加强预算分析管理

(1)坚持月度、季度、年度预算分析会制度。对预算的执行情况进行全面 分析，反映预算执行中发生的问题，查找原因，提出改进管理的措施和建议， 监督控制预算的执行，确保预算目标的完成。（2)预算分析坚持先小会后大会 的原则。在预委会召集预算分析会议之前，各职能部门和所属单位负责对本专 业和本单位预算执行情况进行动态分析和专项分析，财务部负责对预算的总体 执行情况进行综合分析，并撰写预算执行情况分析报告，同时由财务部和各指 标归口职能部门召开分析会，针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的 原因，提出相应的解决措施或建议提交预算管理委员会。预算委员会负责召开 月度、季度预算分析会。全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行 中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。

4.预算监督与考核管理

(1)定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，发挥内部审计监督 作用，维护预算严肃性。通过审计形成审计报告，直接提交预算委员会以至经 理办公会，作为预算调整、改进内部经营管理和绩效考核的一项重要参考。（2) 绩效考核的指标体系：内部利润总额、售电量、线损率、全口径平均售电单价、

目录口径平均售电单价、电费回收率、资金上缴率、应收用户电费余额、不良 资产率、流动资产周转率、竣工决算完成率、现金支出误差率、小火电平均购 电单价、三项费用、计提折旧准确性、市场占有率。

(3)预算考核：把对预算执行情况的考核纳入财务管理考核细则，将预算 执行情况与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并对此作出相应奖惩。

1) 损益方面：凡通过采取增收节支措施使当期收入完成值高于预算指标值 或时间进度，或者使成本费用特别是三项可控费用完成值低于预算指标值或时 间进度的，均给予相关责任单位和归口管理部门以加分的奖励，并在当期奖金 中兑现。反之，则给予扣分的处罚，同时在当期奖金中兑现。

2) 工程管理方面：依据竣工决算完成情况按上述原则对责任单位和归口管 理部门予以考核。

三、实施全面预算管理取得的成效

通过全面预算管理的实行建立了公司科学、高效的决策机制和规范、有效 的内部约束机制，规范资金运作，防范财务风险，实现了规范化、精细化管理 的目标，确保了公司经营指标的圆满完成，使公司经营管理水平得到全面提升。

(一）成本管理深化、细化，实现挖潜增效

建立了与业绩考核相挂钩的较为完善的成本监控体制。加强对三项费用特 别是可控成本的控制，使三项可控费用标准的核定科学、合理，挖掘成本支出 的潜力，提高资金使用的有效性，集中资金用于重点项目支出。通过预算管理， 三项可控费用同比下降12.54%，并且有效地解决了成本费用不能按时间进度均

衡发生的问题。

(二）合理安排资金，实现规模效益

在资金管理方而，一方面树立“大资金”的观念，确保资金全面集中省公 司，实现资金使用的规模效益；另一方面充分认识安全生产的重要意义，从大 局出发，根据预算优先安排公司生产资金需求和使用，把钱用在刀刃上，确保 资金及时到位，全力支持公司的建设和发展。

四、在今后实施全面预算管理的工作中，要以创新理念为引导，不断改进 预算指标体系和工作流程

(一）对预算指标体系的改进方法

分解配置经营责任目标并形成公司内部指标体系是一项复杂的系统工程， 希望通过预算指标体系的协调、平衡，加强经营过程中纵向和横向的配合和约 束，减小部门间、单位和归口管理部门间可能出现的矛盾，实现人、财、物等 企业各项资源耍素的最佳配置。预算指标体系修订中，注重生产运fi1和经营绩 效的密切联系，使之能较全面地体现各单位、各部门的责任与贡献。

(二）对工作流程的改进方法

借助现代化的管理手段，对预算管理的流程进行重组和优化，并做好基层 与部门、部门间数据及资料有机衔接和快速传递，更好地做到预算指标测算、

上报、审批以及下达、分解、执行、反馈等流程上的环环相扣和单位（部门） 间的无缝隙连接，以不断提高工作效率和工作质量。

【主要参考文献】

[1]主编：徐帮学.第一篇，会计师工作与财务成本管理.第三章，财务预 测与计划.新时期会计师工作实务手册，2006. 80~90.