我国现代金融机构的风险管理与内部控制

摘要

我国现代金融机构的风险管理与内部控制

专 业：金融学 学 号：5400108016

学生姓名：简春红 指导教师：谌卫学

摘要

金融业在我国国民经济中处于牵一发而动全身的核心地位，关系到我国经济的良好发展和社会的长治久安，具有优化资金配置和调节、反映、监督国民经济的作用。随着改革开放的大力推进，我国的金融事业取得了显著成就，为国民经济的发展作出了巨大贡献。2006年我国金融业实行全面对外开放以来，随着经济全球化的日益深入发展，外国的金融机构纷纷进入中国市场，这对我国本土的金融机构造成前所未有的挑战和冲击。因此，防范金融机构的风险是目前我国经济发展所面临的最重要的问题之一，这个问题关系到我国国民经济能否健康稳定持续地发展和我国经济金融体制改革能否取得最终成功。我国的金融机构唯有进一步提升自身的经营管理水平，加强风险管理能力，防范和化解风险，才能更好地适应金融业全球化的发展趋势。建立起严格有效的金融风险管理体系是我国各个金融机构都在探索的重要课题。本文从我国现阶段金融机构的发展状况出发，论述我国现代金融机构风险管理与内部控制的现状及存在的问题，剖析了我国金融机构风险产生的原因，最后提出了加强我国金融机构风险管理的对策。 关键词：金融机构；风险管理；内部控制

Abstract

Abstract

The financial industry plays a core role in China’s national economy , which has straight relations to the development of the economy and the stability of the society in our country .It not only has the functions of optimizing funds allocation ,but also can adjust、reflect、supervise the national economy. with the reform and open policy and vigorously promote, our financial industry has accomplished remarkable achievements. It has made grate contribution to the development of our national economy. Since in 2006 our country financial industry has implemented the comprehensive opening to the outside world, as the economic globalization's increasingly further development, more and more foreign financial institutions enter the Chinese market .This creates the unprecedented challenges and the impact to our country native financial institutions. Against the risk of the financial institutions is one of the most important issues in our present economic development. The issues relates to our national economy healthy stable sustainable development and the reform of the economic and financial system getting final success. Only our financial institutions further enhance their own management level and the ability of managing risk , and against and dissolve the risk ,can they better to adapt to the trend of the development of the financial industry globalization. Setting up a strict and effective system of managing financial risk is an important subject in the exploration for all financial institutions. This paper, we will from the present stage of the development situation of financial institutions in our country, discussing the existing problems in the current situation of our country’s modern financial institutions risk management and internal control, analyzing the causes of financial institutions risk. Eventually, this paper will put forward some countermeasures of strengthening our financial institutions risk management.

Keyword: Financial institutions；Risk management；Internal control

目录

摘要....................................................................................................................I Abstract..........................................................................................................................II

第一章 导论..................................................................................................................1

1.1研究背景和意义...................................................................................................

1.1.1研究背景.....................................................................................................

1.1.2研究意义......................................................................................................

1.2文献综述..............................................................................................................

1.2.1风险管理研究综述……..............................................................................

1.2.2内部控制研究综述…….............................................................................

1.3论文框架............................................................................................................

1.4研究方法与本文的特色.....................................................................................

1.4.1研究方法.......................................................................................................

1.4.2本文特色......................................................................................................

第二章 我国现代金融机构的概况...........................................................................

2.1现代金融机构风险管理与内部控制的定义..................................................

2.1.1风险管理的定义.......................................................................................

2.1.2内部控制的定义.........................................................................................

2.2现代金融机构风险管理与内部控制的关系…...............................................

2.2.1现代金融机构风险管理与内部控制的关系….........................................

2.2.2 金融机构内部控制对风险管理的作用…...............................................

第三章 我国现代金融机构风险类型及其产生的原因...........................................

3.1 现代金融机构风险的类型................................................................................

3.1.1信用风险......................................................................................................

3.1.2流动性风险.................................................................................................

3.1.3利率风险......................................................................................................

3.1.4市场风险.......................................................................................................

3.1.5操作风险......................................................................................................

3.1.6其他风险.................................................................................................

3.2现代金融机构风险产生的原因.......................................................................

3.2.1我国金融机构自身经营管理不善..................................................................

3.2.2金融机构的质量及结构不合理...............................................................

3.2.3我国金融监管的体系不完善，对金融机构监管力度不够大....................

3.2.4我国金融机构的队伍，内部工作人员素质较差….................................

3.2.5我国金融机构的管理层管理不善，监督不力........................................

第四章 我国现代金融机构风险管理与内部控制的现状...........................................

4.1我国的现代金融体系还在建设中，金融市场不够发达……......................

4.2我国金融机构风险管理和内部控制的组织机构不完善，专业人才匮乏….

4.3我国金融机构风险管理分散且风险量化技术水平不高…..........................

4.4我国金融机构风险管理与内部控制的各项规章制度不完善…....................

4.5我国金融机构缺乏支持风险管理的信息系统建设落后，信息交流效率不高..

第五章 加强我国现代金融机构风险管理与内部控制的对策……............................

5.1推进我国金融市场和体制的改革，加快建设现代金融体系............................

5.2发挥金融监管机构的作用，加大对金融机构的监管力度..............................

5.3完善我国金融机构风险管理与内部控制的组织机构，培养高素质的专业的风险管理人才……...................................................................................................

5.4提高我国金融机构风险分散和量化的技术水平，建立风险预警机制，完善内部控制体系....................................................................................................

5.5加快信息系统建设, 强调系统安全管理……..........................................

第六章 结论和局限…..............................................................................................

6.1 结论…..........................................................................................................

6.2 本文的局限.................................................................................................... 参考文献…................................................................................................................ 致谢…...........................................................................................................................

第一章导论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

二十世纪后期，经济全球化、世界经济一体化的逐步发展，伴随着各种新技术的发明和应用，这种发展趋势越来越明显，进程也越来越快。作为核心地位的金融业，也逐步向业务多样化、金融自由化的方向发展。而且金融业也不断地创新，服务并支持经济全球化。因此，金融业才能在良好的外部环境和内在动力的支持下获得了迅速发展，在世界经济发展过程中也起到了不可取代的作用。

我国的金融业在世界金融迅速发展的带动下，也得到了飞速发展。随着我国改革开放步伐的加快，特别是2006年金融业实行全面对外开放，，我国的金融业更加以惊人的速度发展起来。但是，我们也应看到问题，在经济全球化以及我国对外开放的同时，外国金融机构纷纷进入我国市场，对国内的金融机构造成了冲击和挑战。同时，这也使市场环境变得复杂多变，我国金融机构的风险加大，这就对我国金融机构的风险管理提出了更高的要求。从英国的巴林银行事件，到美国的安然、世通、中国的郑州亚细亚、中航油事件，再到法国农业信贷银行、法国兴业银行等著名企业都是因风险管理不善而发生重大经济损失，甚至倒闭。由此可见，风险管理的重要性已经在全世界范围内引起广泛关注。我国应从这些事件中吸取教训。对我国金融机构来说，建立可靠的风险管理体系具有不容忽视的紧迫性。我们知道金融体制的改革是我国现阶段经济改革的重头戏，在某种意义上来说金融体制改革的成功与否关系到我国经济改革能否最终胜利完成。而金融监管制度是金融体制改革的重要组成部分之一。各国都十分重视对金融机构的监管问题。

由于没有及时加强风险管理和建立有效的内部控制体系，金融机构产生风险的频率越来越高。其中比较有代表性的案例有：

法兴银行事件—法国兴业银行是法国最大的商业银行集团之一，它创建于1864年5月，1986年在国内外共设分支机构2873个，在国外的分支机构主要设在英国、比利时、瑞士、奥地利、西班牙、突尼斯、摩洛哥、刚果、日本、伊朗、美国、加拿大等30个国家和地区。为法国第4位，在世界1000家大银行位次中排列第27位。法国兴业银行也先后在我国开了多家分行。截至2006年12月底，该行总资产高达1.26万亿美元，营业额845亿美元，净利64.5亿美元。2008年1月24日，该行属下一位交易员热罗姆·凯维埃尔(Jérôme Kerviel)在期货市场违规交易欧洲股价指数期货，给银行

带来48.2亿欧元的损失。上述消息公布后，兴业银行在泛欧证交所挂牌的股票2008年1月24日被紧急停牌。前一日，该股大跌4.1%，至79.08欧元，为2005年5月以来最低点，总市值约为350亿欧元。由于投资人预期兴业可能计提更多与次贷相关的损失，该行的股价2008年以来已累计下挫20%。除了49亿欧元的意外亏损之外，连同次按的20亿欧元亏损，法兴需要向外界寻求注资约55亿欧元。法兴的股份当日一度暂停交易，最后导致法兴银行可能面临破产的结局。如果法兴银行能及早发现这个问题，他们也不至于蒙受这么大的损失。由此可见，风险管理不善，内部控制系统的失灵是导致法兴银行遭受损失的重要原因。

除了以上分析的法兴银行的危机之外，中国的银行业也发生过许多案件，对我国金融机构的风险管理和内部控制敲响了警钟。

2004年，中国银行周强夫妇通过中行内部管理人员杨仲琦的配合，从中行纽约分行骗取贷款累计超过2500万美元；2004年，华夏银行沈阳分行盛京支行个人金融科客户部的经理唐相庆伪造票据与其同伙姜明海、李宁阳合伙诈骗4000万；中信银行上海分行南京西路支行的一名信贷科长，私刻客户印章，伪造担保合同文件、核保手续，开出汇票与不法企业内外勾结，诈骗银行资金3亿多元等；2007年，农业银行河北邯郸市农业银行金库库管员任晓峰、马向景为了博彩共盗走库存现金5100万元。

纵观这些案件，尽管在社会经济背景、持续的时间、影响的深度和广度上等方面存在差异，但危机案件产生的原因和加剧的因素，几乎都与风险管理和内控制度不完善有关。

1.1.2 研究意义

不断发生的恶性案件一次次给金融界、理论界、政府部门敲醒了警钟。金融机构的高风险性越来越被人们所认识，防范风险、化解风险金融机构所要解决的首要问题。不论是金融机构的自律行为，还是政府监管、社会监督，甚至是巴塞尔银行监管委员会的跨国监管，金融机构的内部控制都为其防范风险发挥着基础作用。

面对日益复杂的经济金融环境和更加激烈的竞争，如果不及时加强我国金融机构的风险管理和内部控制，我国的金融机构将面临巨大的生存危机，甚至影响我国宏观经济的发展，后果不堪设想。因此，我国金融机构必须通过建立完善的风险管理体系，苦练“内功”，来提高抗风险能力，才能提高核心竞争力，从而处于不败之地，保障经济体制改革的顺利进行和国民经济又好又快发展。

因此，本文主要以我国金融机构的风险管理和内部控制为研究对象，论述了其风险管理和内部控制的现状，剖析出我国金融机构乃至金融业风险管理和内部控制存在的问题，查找原因并提出了完善的对策与建议，力求对完善我国金融机构的风险管理与内部控制体系做出一定贡献。因此，具有一定的现实意义。

1.2 文献综述

1.2.1风险管理研究综述

1994年JPMorgan公司提出寿险价值理论，主要用于计量可交易证券的价格风险，之后，该理论被引入到了金融业的风险管理中，逐步成为目前被广泛采用的风险度量工具。1994年，美国信孚银行开始主动计算风险，同时根据交易所占用的不同资本，向各交易方收取相应费用。其目的是通过计算风险条件下的收益和分配，反应风险水平的交易限额并以此来降低风险。此外，JPMorgan公司、美洲银行、蒙特利尔银行、花旗集团、澳新银行以及巴莱克银行等都建立了自己的风险资本体系。20世纪70年代末，美国信孚银行率先提出了调整后的风险资本收益率，之后经过不断完善，得到国际先进银行的肯定并加以广泛采用，进而成为全面风险管理的核心理念。

Froot和Stein（1998）针对银行等金融机构构建了一个理论模型，认为金融机构风险管理的基本理由与非金融机构理由相同。该模型说明，风险管理、资本预算和资本结构这相互联系和影响的三大基本财务问题作为一个整体，共同决定金融机构价值增长。

Merton和Perold（1993）指出，金融机构较一般企业在风险管理方面的特殊主要在于金融机构因财务困境成本更高而面临更加突出的经济摩擦问题。

1999年，陆晓明系统地介绍了银行全面风险管理理论，阐明了全面风险管理体系的特点有：集中化的数据库、分析、监督与评估、决策。

2005年，赵家敏等提出了基于RAROC的金融机构全面风险管理理念，对我国商业银行建立全面风险管理体系的目标及流程进行了探讨，该理念具有较深刻的理论性。

1.2.2内部控制研究综述

1949年美国会计师协会的审计程序委员会（CAP）在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中，首次对内部控制作了权威性的定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部

采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施的目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进企业执行既定的管理政策。”

1992年美国注册会计师协会与美国会计协会、财务执行官协会共同组织的资助组织委员会（COMMTTEE OF SPONSORING OF THE TIDEWAY COMMISSION,COSO）发布了指导内部控制实践的纲领文件—COSO报告《内部控制—整体框架》（INTERNAL CONTROL—INTERNAL FRAMEWORK），并于1994年进行了增补。标志着内部控制进入了一个新的发展阶段—内部控制整体框架阶段，被认为是内部控制理论的最新发展和完善。

2004年，COSO又发布了《企业风险管理—整体框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Frame Work，以下简称ERM框架）。ERM框架是在1992年的COSO报告研究成果的基础上，结合《萨班斯法案》在报告方面的要求进行扩展研究得到，在五要素的基础上增加了风险管理的相关要素，是对1992年提交的《内部控制—整合框架》的发展与完善。ERM框架是内部控制理论的又一个里程碑。同时也对企业的风险管理和内部控制再次产生了深远影响。

赵扬（2008）通过对财务报告内部控制流程的评价方法的研究，应用信息论理论、流程重组理论和嫡权系数法对内部控制流程进行量化，使内部控制流程的评价准确且具有可操作性。

蒋建华参照了国际银行界特别是巴塞尔委员会和COSO模式对银行内部风险控制的评估标准，针对中国商业银行的实际情况，对银行各项主要业务的内部风险控制作了论述。

席增群（2008）以中国工商银行XC分行为研究对象，采用理论阐述与案例分析相结合的方法，对工行XC分行内部控制的现状和存在的问题进行了调查分析，运用模糊评价方法，对其内部控制进行评价，并设计出其改进方案；提出针对工行XC分行内部控制体系的有益建议。

1.3论文框架

本文分为七章：

第一章:导论部分。主要介绍研究背景和意义、文献综述、论文框架、研究方法和研究思路。

第二章：对金融机构风险管理与内部控制进行概述。主要对风险管理和内部控制的定义以及关系进行详细阐述。分析内部控制在金融机构风险管理中的作用。

第三章：介绍我国现代金融机构风险的类型，分析了我国现代金融机构风险产生的原因。

第四章：论述了我国现代金融机构风险管理与内部控制的现状，反映出我国现代金融机构在发展的过程中风险管理与内部控制存在的问题。

第五章：针对存在的问题，提出如何完善我国金融机构风险管理与内部控制的对策，以及如何提升内部控制在风险管理中的作用的建议。

最后：对本文进行总结，分析了本文的不足之处。

1.4 研究方法

本文综合运用经济学、金融学、管理学等学科的知识，以及现代经济金融理论、内部控制理论等理论方法，对我国金融机构风险管理以及内部控制进行研究。采用归纳分析方法以及理论研究和实证分析相结合的方法，分析我国金融机构风险管理与内部控制的现状和归纳其存在的问题，而后分析问题产生的原因，并在此基础了提出了加强风险管理与内部控制的建议。

第二章 我国现代金融机构的概况

第二章 我国现代金融机构的概况

2.1现代金融机构风险管理与内部控制的定义

2.1.1金融机构风险管理定义

风险管理是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。金融机构风险管理是指金融机构通过风险识别、风险衡量和风险控制等方法，预防、回避、排除或转移经营中的风险，从而减少或避免经济损失，保证经营资金的安全。它的核心在于选择最佳的风险管理技术组合，体现了成本与效益的关系。

目前，我国的金融机构仍处于风险控制阶段，风险控制并不等同于风险管理。风险管理是包括风险识别、风险度量、风险控制及风险监测四个部分，它是一种要求在丰富的数据、合理的模型、高素质人才的基础上的动态的全程风险控制，是全面风险管理。

全面风险管理是指“企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系。”全面风险管理由风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统几个方面构成，它为实现风险管理的总体目标提供了合理保证的过程和方法。现代金融机构内部控制的建立遵循了全面风险管理的原则。全面风险管理要求不仅要重视对信用风险、市场风险、操作风险的管理，还应控制和管理法律风险、声誉风险、甚至流动性风险。

巴塞尔新资本协议提出的银行风险监管三大支柱原则（最低资本金要求、外部监管和市场约束），也涵盖了要兼管各类银行风险的思想。因此，商业银行内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员，体现全过程、全方位、全员风险管理的观念。

2.1.2金融机构内部控制定义

内部控制（internal control）一词最早产生在20世纪40年代早期。是美国著名的审计学家蒙哥马利（Robert H.Montgomery）在其《蒙氏审计学》一书中提出的，之后内部控制逐步被重视。现代企业内部控制制度是现代企业中各种内部控制所构成的，对其可定义为：现代企业利用企业内部各职能部门和职工之间在处理各项业务时，因分工而产生的制约和相互联系的关系，指定的一系列具有控制职能的方法、措施、手续和程序等，并予以规范化、系统化所形成的约束机制。

美国注册会计师学会审计程序委员会作出题为《内部控制—一种制度协调要素及其对监管当局和独立审计的重要性》的报告，其对内部控制首次作了权威性

的定义：“内部控制包括组织机构的涉及和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理方针。实际上，内部控制制度已超过了直接与财务或会计功能相关的内容范畴”。

中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》将内部控制定义为：商业银行实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

2.2现代金融机构风险管理与内部控制的关系

2.2.1风险管理与内部控制的关系

其实，理论界对风险管理与内部控制的关系有三种不同的观点。

一种观点认为风险管理与内部控制是相互融合的，即风险管理就是内部控制，它们是一致的。Blackburn（1999）就认为：“风险管理与内部控制仅是人为的分离，而在现实的商业行为中，它们是一体化的。”特恩布报告也认为，内部控制与风险管理是近乎等同的概念。Laura F.Spira等（2003）分析了内部控制是怎样变为风险管理的，并指出“将内部控制定义为风险管理强调与战略制定的关系，刻画了内部控制作为组织支撑的特点，但是它也掩盖了一个不争的事实：现在没有人真正明白内部控制系统是什么”。Matthew Leitch（2004）认为，理论上，风险管理系统与内部控制系统没有差异，这两个概念的外延变得越来越广，正在变为同一事物。

一种观点认为内部控制包含风险管理。COSO报告将风险评估作为内部控制的五个要素之一，加拿大COCO报告（CICI，1995）也认为内部控制包括风险管理，风险评估和风险管理是内部控制的关键要素。

还有一种观点认为风险管理包含内部控制，内部控制从属于风险管理，是风险管理的方式之一。COSO（2004）发布的《企业风险管理—整合框架》指出：内部控制是企业风险管理不可分割的一部分，内部控制是风险管理的一种方式，风险管理是比内部控制更广的概念。

本文所说的风险管理指的是全面风险管理，因此，我认同最后一种观点，内部控制是全面风险管理的重要组成部分，是必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业所面临的大部分运营风险，或者说对企业的所有业务流程之中的风险，内控系统是必要的，高效的和有效的风险管理方法。风险管理与内部控制是金融机构稳健发展不可缺少的两个重要条件，风险管理与内部控制之间有相互促进的作用。良好的内

部控制能够为风险管理的顺利进行提供有力的保障。同时，风险管理工作的有效进行可以促进金融机构更好地建立内部控制系统。

2.2.2 金融机构内部控制对其进行风险管理的作用

一个完善的内部控制系统对于金融机构降低风险、增强金融机构创造价值的能力起到了决定性的作用。越来越多的金融机构管理层开始认识到内部控制对于金融机构控制风险，发展经济的重要性。内部控制的建立不仅需要从制度本身建立，更需要管理层提高对内部控制重要性的认识，并在日常经营活动中不断完善及监督其有效执行。

（一） 加强金融机构内部控制，有利于防范和降低其经营风险，应对外部 的刚性监管。

金融机构是高负债高风险的行业，各国监管机构对金融机构内部的监管都尤为重视，都加强了对市场准入、现场检查、非现场监管和市场退出等环节的监管。随着我国金融业对外开放程度的加深，我国金融机构加快了境内外上市的进程。2005年，交通银行、建设银行相继在境外上市。2006年，中国银行、工商银行境内外同时上市。2007年包括中信银行在内的部分股份制商业银行也完成了上市。2010年，中国农业银行分别在上海、香港上市。公开上市意味着我国的金融机构得到了境内外个人投资者和机构投资者的认同，同时也意味着国内金融机构既要面对来自国内的以中央银行、银监会、证监会和审计署为主体的外部监管，也要面对来自各国各地区监管机构的境外监管。因此，我国金融机构必须建立完善的内部控制制度，以应对外部的刚性监管。

（二） 加强内部控制是我国金融机构增强自身发展能力、提高竞争力的内 在需要

随着我国市场经济体制不断完善、金融业全面对外开放，我国金融机构面对的竞争压力空前巨大，这在客观上要求金融机构在发展过程中必须增强自控能力，坚持走依法稳健经营的路子。金融机构内部控制是以风险控制为主的一种内部约束机制，它是保持金融稳健运行的最有效最直接的一种方式，是提高现代金融机构核心竞争力的关键所在。因此，金融机构应通过设置一系列组织机构，明确各个岗位的职责，实行岗位分离，确定相应的操作规程，建立相互制约、相互协调的内部控制体系，才能形成良好的自律管理的氛围，使内部控制成为企业文化的有机组成部分和深入人心的理念。积极推动金融机构内部控制体系的建立和内部控制水平的提升，

有利于增强金融机构参与国际竞争的实力，也是金融机构实现国际化的基础。

（三） 加强金融机构内部控制是保障我国金融安全的基础

我国金融业正从计划经济向市场经济转轨的时期，虽然没有明显的 金融危机发生，但是，金融业的不安全因素大量存在，严重影响到了我国整个金融体系的稳定，甚至危及到国家的稳定和安全。因此，我国金融业的安全运行的必要前提是，每一家金融机构尤其是银行业的稳健经营和健康发展。这就要求金融机构不断加强内部控制，尽快实现经营与管理的科学化，增强自身控制各种风险的能力，保证我国的金融安全。

第三章 我国现代金融机构风险的类型及其产生的原因

3.1 现代金融机构风险的类型

3.1.1信用风险

对金融机构来说，信用风险又称履约风险，

在证券经营机构中，信用风险指由于交易对方不履行合约或无力履行合约而产生的风险。通常包括本金风险和重置风险。本金风险指当一方不足额交付时，另一方有可能收不到或不能全部收到应得的证券或价款，造成已交付的证券或价款的损失。当违约方违约造成交易不能实现，未违约方为购得股票或变现需再次交易，因此可能遭受因市场价格变化不利而带来的损失，这就是重置风险。一般而言，如果契约的一方不能履约时，其产生的结果是由进行替代的现金流的成本去度量。当信贷机构降低信贷者的信用等级时，信用风险也可以产生损失，通常会导致市场信用的下降。

在银行金融机构中，信用风险是指债务人不能或不愿履行债务而给债权银行造成损失的可能性，或是由于交易对方违约或不履行义务而给作为交易乙方的银行带来不利影响。信用风险是商业银行经营中最常见的一种风险，也是商业银行面临的最主要风险。对银行来说，贷款业务最主要的风险是信用风险，即借款人不能或不愿归还到期贷款本息而给银行造成损失的可能性。不良贷款率是衡量贷款信用风险大小的一个核心指标。其他业务的信用风险主要有票据贴现、透支、转贴现、同业拆借、存放同业、证券投资等的风险。对商业银行来说，不仅资产业务存在信用风险，而且或有负债业务也存在信用风险。银行的或有负债业务主要有担保业务、票据承兑业务、信用证业务等。

3.1.2流动性风险

指由于金融市场流动性不足或金融交易者的资金流动性不足而产生的风险。流动性风险可视为一种综合性风险，它是其它风险在金融机构整体经营方面的综合体现。

流动性风险包括两种形式：市场和现金流。由于市场不灵活，交易不能按现行价格进行时，第一种风险就会出现。对于非流动性的柜台交易合约和运用动态对冲交易时，这种风险是个大问题。第二种风险是指无力满足现金流动的要求，这种要求可以迫使较早地进行破产清算。这样就能把纸上的风险转为现实的风险。

商业银行中，流动性风险是指存款人按照正当理由要求提款时银行或其他金融机构不能支付的风险。一是现金支付能力不足，二是不能满足企业、单位

等存款者转账支付需求。流动性风险还指金融衍生工具的持有者在找不到适当的对手时，只能以低于市场价格的价格将衍生工具出售所造成的风险。严重的流动性风险会触发银行信用风险，即存款者挤提存款，而银行却无法支付的风险。当其流动性不足时，商业银行无法以合理的成本迅速增加负债或变现资产获得足够的资金，从而影响其盈利水平。流动性风险是银行面临的主要风险之一，许多银行，包括一些大银行，就是因为流动性风险控制欠佳而倒闭。流动性风险是威胁银行生存的最直接风险，银行必须高度重视流动性风险的监管。当前，我国城乡居民储蓄存款过快增长有可能成为流动性方面的巨大隐患。从我国银行资产负债结构来看，资金来源中，居民储蓄存款占80%，资金运用中有75%是对企业的固定资产贷款。居民储蓄余额的稳定增长掩盖了银行的流动性问题。一些证券公司通过挪用客户的保证金、违规国债回购交易，保底委托理财等形成大量违规负债，所得资金主要用于证券自营甚至做庄，或被大股东占用，形成了巨大的资金缺口，潜伏着严重的支付风险，从而造成了流动性风险。

3.1.3 利率风险

这是一种因市场利率变化引起金融机构特有的资产价格变动或银行及其他金融机构协定利率跟不上市场利率的变化而带来的风险。是商业银行的状况在利率出现不利的波动时所面临的风险，它不仅影响银行的盈利水平，也影响其资产、负债和表外金融工具的经济价值。尤其是在金融衍生品交易中，即金融机构从事期货、期权等金融衍生工具交易时，由于对市场行情错误预测，从而造成风险的损失是比较大的。

中国商业银行的中长期贷款执行“合同利率，一年一定”的政策，而定期存款利率则执行合同利率，在这种情况下，利率的下调往往会减少银行的净利差收入，总的来看，从1993年以来，中国的存贷款利率呈不断缩小的趋势，在以利差收入为银行主要来源的情况下，这一趋势给银行带来的冲击是不言而喻的。

这些年来，中国保险业受利率下降和资本市场低迷等多种因素的影响，保险资金的运用收益率降低，一些寿险公司的利差损失也在逐年增加。利差损失风险依然较大是制约当前和今后一段时期内我国保险业发展的突出因素。2003年末，利差损失累计总额超过700亿元，占行业总资产的7%左右。

随着我国货币的市场成熟发展，利率机制将趋于灵活，有管制的浮动利率将向开放的市场利率转变，必将使金融机构面临比较明显的市场利率风险。

这里我们选择近10年来我国基准贷款利率的变动，可以看到利率变动还是比较大的，利率走势图如下：

3.1.4 市场风险

市场风险又称为价格风险。是指由于市场因素，如汇率、利率、资产的市场价格的变化或波动而给金融机构带来的未来损失的可能性。市场风险又细分为汇率风险、利率风险、资产价格风险等。汇率风险是指汇率变动、特别是汇率出现与预测方向相反的大幅波动，而给金融机构造成不利影响的可能性。汇率风险可能是以货币数量表示的实际损失，也可能仅仅是会计记账过程中，一种货币资产折算成另一种货币资产时账面价值的减少，前者称为实际风险，后者称为会计或评价风险。资产市场是现代市场经济的重要组成部分，资产市场的价格波动会给金融机构带来重大的影响。资产价格风险是指资产市场（如证券、金融衍生产品、房地产等）价格变化使金融机构持有的该资产价值减少。在证券市场上，由于政治、经济、社会、心理、甚至纯属偶然因素的影响，证券价格涨跌无常，而且落差很大，使证券市场的价格风险成为各种金融风险中最明显、最突出的一种风险。金融衍生产品价格风险是汇率风险、利率风险、证券价格风险等的一部分，但其以小博大的效应可能造成重大的损失和严重后果，因此应更加关注金融衍生产品价格风险。房地产市场是最容易产生泡沫的市场之一，房地产价格的波动幅度比一般商品价格的波动幅度要大。

在诸多风险类型中，金融市场风险是最主要的风险形式之一，所有的企业都面临着金融市场风险。国际金融市场环境的变大，对国内的金融市场也会产生较大影响。自1973年布雷顿森林体系崩溃以来，全球范围内汇率、利率、资产价格呈现出高度波动性。特别是90年代以来，全球金融市场不断出现大幅市场震荡，给国内的金融机构也带来了市场风险。

3.1.5 操作风险

巴塞尔银行监管委员会给操作风险下的定义是：“由于不健全或失效的内部控制过程、人员和系统或是外部事件导致的损失风险”。操作风险主要源于内部控制及公司治理机制的失效。这种失效可能因为失误、欺诈、未能及时作出反应而导致金融机构财务损失，或使金融机构的利益在其他方面受到损失，如交易员、信贷员、其他工作人员越权或从事职业道德不允许的或风险过高的业务。操作风险直接与机构的管理系统有关，虽然发生的概率相对较小，但带来的损失是巨大的。操作风险包括交易执行中的风险，而当交易不能执行时，结果会导致成本较高的延误或惩罚。操作风险同时也包括欺诈与技术风险。欺诈是指交易员故意伪造信息。技术风险是指需要保护系统免受未经授权的进入或擅自行动。系统的失败、由于自然灾害或涉及关键投资者的事故而造成的损失也属于操作风险的范畴。此外，还有一种比较特殊的模型风险也会引发操作中的问题。模型风险是由于对头寸定价的模型本身存在一定的问题，而引发操作风险，这是一种轻微的风险。

3.1.6 其他风险

政策风险是指因国家政策如货币政策、财税政策、产业政策、地区发展政策等发生变化，对金融机构造成不利影响的可能性。金融业是一个政策比较强的行业。金融机构所面临的政策风险包括：货币政策风险、监管政策风险、税收政策风险等。

法律风险，金融机构受法律风险主要表现在：一、不正确的法律意见、文件而造成资产价值下降或负债加大的风险。二、现有法律可能无法解决与金融机构有关的法律问题。三、在开拓新业务或交易对象的法律权利未能界定时，金融机构尤其容易受法律风险的影响。

环境风险指经营环境变化可能给金融机构造成不利影响。影响金融机构的环境因素有很多，其中比较重要的有通货膨胀、经济波动、自然环境等。不同的环境因素对金融机构的影响是不一样的。

3.2我国现代金融机构风险产生的原因

3.2.1我国金融机构自身经营管理不善

（一）从经营机制看，金融机构尚未形成有效的、科学的经营机制

我国金融机构还没真正建立起自负盈亏、自担风险、自我约束的经营机制。粗放经营的思想没有从根本上转变。在具体的经营管理环节中也没有建立起完备的贷款质量监控和风险防范制度，贷款三查和审贷分离制度都没有认真执行，对权力缺乏制衡机制，对决策者没有明确责任，这是形成信贷资产风险的重要原因。

（二）从管理体制看，没有建立起统一的法人体制

统一法人制是金融机构建立严格、有效的内控机制和防范金融风险的基础。前不久，中国人民银行颁布了法人授信(权)的规定，各金融机构开办业务只有在法人授权的范围内才能进行。但是现在各分支机构在自身利益驱使下，超出经营范围、越权限放款、乱设机构、违规经营等问题屡见不鲜。这加大了监管的难度，从而使风险更加容易产生。

（三）从内控机制看，尚未建立健全的内控制约机制

我国一些金融机构还没有建立起内部稽核、审计、监察等内控内审部门，有的虽然设置了机构，配备了人员，但缺乏明确的制度和必要的权力、手段，无法履行监控职能。从内部控制制度看，缺乏有效的审贷制、评估机制、监督机制。内控机制的缺失为风险的产生与扩张提供了体制基础。如“两呆”贷款的增加导致信用风险广泛存在;从业人员欺诈与越权行为产生操作风险;决策管理层决策失误导致管理风险等等，这一切都与我国金融机构内控机制不健全密切相关。由于内控机制不健全导致我国金融机构蒙受损失的案例不在少数：如2005年1月，中国银行河松街支行行长高山伙同李姓商人采用“飞单”的手段窃走数家单位资金超过10亿元；2005年11月，中国银行北京万寿路南口储蓄所从所长到储蓄员的6名平女职工，在10个月内挪用了3000万公款同客户炒汇。因此，健全的内控机制的缺失，是造成我国金融机构风险的重要原因。

3.2.2我国金融机构的质量及结构不合理

我国一些金融机构仍然存在重发展、轻管理，重业务、轻监控，重数量、轻质量，重规模、轻效益的倾向。机构设置和网点布设往往不是从业务发展的需要和经济效益的角度出发，而是为了盲目地争地盘、铺摊子、扩规模，忽视管理、放松核算、不抓质量、不讲效益，使经营成本不断上升，经营风险不断扩大，经营效益日趋下降。

3.2.3我国金融监管的体系不完善，对金融机构监管力度不够大

对金融机构监管不力体现在：一是金融立法滞后，相关法律制度不健全。随着我国金融业的发展，金融法律法规建设进程加快，但是这些法律法规与国际金融立法相比仍有很大差距。主要是金融服务贸易立法没有与国际接轨，对外资金

融机构的监管不足以及综合性监管的法律法规不足。二是各级政府对金融机构的行政干预过多，不少地方政府以种种理由向国有银行的分支机构施加压力，为行政管辖内的企业争取贷款或上市指标。三是金融监管机构对部分金融机构有章不循、违规经营现象处罚不严、制裁不利。四是监管手段落后，多为手工操作，而且过分依靠现场稽核，稽核面窄，缺乏系统性，非现场稽核尚未广泛推开，不能对金融机构实施全面、及时的非现场监管。三是处罚手段单一，主要依靠罚款、通报批评等手段。由于通报批评的是集体，而没有落实到责任人，难以起到应有的震慑作用。

3.2.4我国金融机构的队伍，内部工作人员素质较差

一是经营者的专业素质不高，缺乏具有经营金融企业的能力。一些金融企业的管理人员没有远见和战略眼光。二是信贷监督不力，造成资金收回困难。三是违法经营严重，。一些金融企业设账外账，进行帐外违法经营；还有些金融企业管理人利用财务管理漏洞，贪污受贿、挪用公款，大肆侵吞公司财产。

3.2.5我国金融机构的管理层管理不善，监督不力

目前金融机构由于没有建立严格的贷款风险责任制，特别是信贷资金的投放没有真正与审批贷款人员的切身利益密切挂钩，内无动力，外无压力，对贷款形成的风险缺乏责任约束，有的掌握贷款审批权的人员业务素质不高，风险意识差，对企业的经营情况、产品信息掌握不准，对企业的报表也不认真分析研究，似懂非懂，上项目、发放贷款只凭主观臆断，贷前未经可行性分析评估及论证，贷时审查不严，对来自各方面的说情、压力无法抵制，以致形成大量的风险贷款。有的工作人员政治素质较差，不能抵御各种腐朽因素的侵蚀，甚至走上犯罪道路，给金融机构资产造成损失。

第四章 我国现代金融机构风险管理与内部控制的现状

（图一为去年四季度我国银行的不良贷款率）

（图二为2005-2009年我国商业银行不良贷款率）

（图三为我国银行不良贷款的显示）

上面三个图都显示了我国近年来银行机构的不良贷款率，虽然我国银行的不良贷款率有所下降的趋势，但是跟国外银行相比，仍然比较高。

（图四为我国主要银行的信贷资产质量）

（图五为我国信贷资产主要投向）

图四、图五表明我国银行的信贷资产质量低、信贷资产过分集中。

（ 图六为中国人寿保险公司资产负债表）

（图七为2006年12月-2007年12月我国股票成交额）

上面两图分别表明我国保险业的资产投资不合理，证券业的股票成交额呈下降趋势，体现出我国保险业和证券业发展存在的问题。

下面列举我国证券市场的一些内幕交易和操纵市场的案件：

1. 农行襄樊信托上证买卖延中实业股票内幕交易案（1994年1月28日）；

2. 南方证券、北大车行等买卖北大车行股票内幕交易案（1999年10月11日）；

3.上投摩根基金公司原成长先锋基金经理唐建内幕交易案（拟处罚）(2007年5月17日)；

4.广发证券借壳吉林敖东、延边公路上市内幕交易案（拟处罚）(2007年5月30日)。

5.何金祖，因涉嫌操纵证券市场罪，于2008年1月10日被查获归案，次日被刑事拘留，同年2月18日被逮捕。

上面的图表以及案例都体现了我国金融机构发展过程中风险管理和内部控制存在的一系列问题。下面将阐述我国金融机构风险管理和内部控制存在的问题。

4.1 我国的现代金融体系还在建设中，金融市场不够发达

我国的金融市场不够发达，使得金融机构能够利用来进行风险管理的工具有限，制约了风险管理策略的选择。在发达的金融市场上，对股票、债券、基金的合理组合投资是降低风险的有效手段。我国的证券市场还达不到这样的效果。在国外衍生金融工具是最直接、最有效的规避风险的工具，但是目前我国的衍生金融工具缺乏。

4.2 我国金融机构风险管理和内部控制的组织机构不完善，专业人才匮乏

目前大多数金融机构已建立了风险管理和内控部门，但这些部门缺乏专业的风险管理手段和工具来全面管理各类风险。大多数金融机构还没有现代意义上的独立而有权威的风险管理部门。现行的内控规章制度不健全、不系统、不科学。我国金融企业的规章制度有的已过时，跟不上发展需要，没有及时修订；有的新业务的开展还没有制定规章制度来约束， 运作上带有盲目性；有的制度过于简单，操作性不强；有的又过于严格、机械，等等。还有缺乏风险管理与内部控制的专业人才。

4.3 我国金融机构风险管理分散且风险量化技术水平不高

我国金融机构习惯于依靠计划指标，使用层层分解计划指标的方式控制风险暴露，在风险量化管理方面还非常薄弱。风险管理的工作重心集中在资产风险事后的管理上，对资产风险的事前、事中控制所做的工作较少。国内金融机构对国外常用的风险评级、风险预控、资产组合分析、和各类风险缓解技术缺乏深入了解。

4.4 我国金融机构风险管理与内部控制的各项规章制度不完善

各个金融机构每年都要颁布大量关于风险管理和内部控制规章和文件，但这些规章和文件大多因事而发而定，缺少一个整体的设计，缺少系统性的构思。更重要的是，管理者往往忽视对规章制度的事后检查和修订。

4.5 我国金融机构缺乏支持风险管理的信息系统建设落后，信息交流效率不高

一是会计信息失真，金融企业的会计要素经常出现错漏现象。一些分支机构甚至为了显示业绩而随意修改会计报表，做假账、违规操作。二是管理信息系统建设落后，我国金融企业的计算机还停留在操作层面的会计信息系统，面向管理层的管理信息系统建设落后，因而不能很好地辅助管理人员对信息作出准确的分析，从而及时发现风险、化解风险。三是信息传递效率低下，究其原因，主要是企业的风险文化还未建立，缺乏根深蒂固的风险意识，疏于风险管理信息系统建设。并且，以往的信息系统建设缺乏有效规划，新的风险管理信息系统开发面临困难，数据分析和处理能力不能支持风险管理的要求。

第五章 完善我国现代金融机构风险管理与内部控制的对策

5.1 推进我国金融市场和体制的改革，加快建设现代金融体系

金融机构风险管理是微观经济管理，是要以相关的宏观经济金融环境为条件的。因此，必须首先改善宏观经济金融环境，可从以下两方面着手：

5.1.1 加强和改进金融机构的治理

实践证明，完善的法人制度，良好的公司治理结构是金融机构风险管理和内部控制有效性的前提条件。目前，我国大部分金融机构在治理结构和运行质量上，与国外金融机构还有明显差距。只有进一步改善公司治理结构，完善法人制度，风险管理制度才有根基。

5.1.2 构建规范化的金融市场

一是要建立规范、完善和发达的外汇市场，实现人民币自由兑换，使国内外汇市场与国际外汇市场接轨，最终形成高度发达的国内外相互连接的外汇市场，这样可以有效地控制汇率风险。二是完善证券市场组织体系，加强证券发行和交易市场的管理，设立专门对上市公司财产进行公正评估的会计事务所、对盈亏进行全面审计的投资咨询公司、对信用状况进行评级的信誉评级公司等，以回避风险。三是促进金融工具和交易方式的创新，要加快培育我国金融市场，就必须扩大金融工具数量和品种。

5.2 发挥金融监管机构的作用，加大对金融机构的监管力度

一是尽快完善金融监管方面的法律法规；二是改进金融监管方式，坚持合规性监管和风险性监管并重、以风险性监管为主; 实行现场检查和非现场监督相结合、以非现场监督为主, 手工检查和现代化的计算机检查互补、以计算机检查控制为主; 加强事前防范, 正确引导金融机构的创新活动, 采取金融监管和金融创新有机结合的监管方式。此外, 发挥非现场检测的作用，建立一套完整的主要包括资本充足性、盈利状况、资产质量、资产流动性与合规性状况等内容的非现场检查指标体系；三是建立切实有效的金融监管协调机制，尽量缩短危机爆发时的应对时间, 将风险在系统内得到良好的分散和疏解, 并且建立风险预警系统和风险化解补偿机制。同时, 银监会、证监会、保监会等专业监管机构应按照功能性监管原则对各类金融机构实行专业化监管；四是加强国际监管合作，主动追踪国际上先进的风险管理技术，加强先进风险管理方法的交流与推广。

5.3 完善我国金融机构风险管理与内部控制的组织机构，培养高素质的专业的风险管理人才

建立独立的风险管理和内控部门，在风险管理部门的设置上，要由目前的以分支机构为主体的横向管理体制过渡到以业务线为主体的纵向管理体制，总部和各分支机构的各个业务部门都应设有对应的风险管理和内控岗，在管理体制上对部门负责人负责，但在风险管理业务上，接受风险管理部门的领导，将市场风险集中到总部总部的风险管理部门进行管理。建立完善的、科学的、可操作的内控规章制度，并且及时加以修订。

培养风险管理专业人才队伍。风险管理最终要通过人来实现, 随着我国经济全球化的发展, 企业面临的风险也越来越大,迫切需要风险管理专家群体的产生和发展壮大。应充分发挥政策和市场的双重功能, 建立健全政策制度, 构建公平的竞争机制, 营造一个良好的育人环境, 尽快造就一批高素质的风险管理人才。另外，要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。加强培训, 尤其是所在业务、岗位和环节的风险的全面认识和深刻理解, 同时培养端正的风险效益观。大力培养员工的职业道德和职业操守。要加强职业道德和职业操守教育, 防止越权等不诚信行为的发生。

5.4 提高我国金融机构风险分散和量化的技术水平，建立风险预警机制，完善内部控制体系

加强金融机构的风险量化管理，对资产风险进行事前、事中、事后控制，加强对风险评级、风险预控、资产组合分析、和各类风险缓解技术的学习和掌握。金融企业的业务方向决定其具有一定的风险，健全金融机构业务风险测量机制，有助于完善企业内部控制体系，有助于内控体系的科学实施。针对这样的情况，金融机构应建立健全风险测量预警机制，以此有效的防范、控制和化解金融体系业务风险。在金融机构业务开展前，测定业务风险与比例，并在业务开展过程中对其风险状况进行跟踪检测，以此保障企业的经济利益，避免企业金融风险的增加。另外，金融企业还要健全内部控制评价指标，以此对内部控制执行有效性进行检测。

5.5 加快信息系统建设, 强调系统安全管理

一是完善管理信息系统，提高信息系统的运行效率和传递效率；二是要维护信息系统的安全运行, 保障运行环境和数据的安全, 建立信息系统事故应急处理机制；三是要保证信息系统权限的有效管理, 包括合理的权限设置、健全的权限监管、及时的超权限或违规事件发现和报告等；四是要加强信息系统密码管理, 强调密码保密和定期更新机制。

第六章 结论和局限

6.1 结论

我国加入WTO 之后，金融全球化挑战着我国金融理论的创新和控制风险技术的创新。如何将金融机构的风险控制到最低程度，真正使金融体系成为支撑社会经济的基础，达到为社会分散经济风险的目的，是我国金融界必须面对的艰巨任务。

因此，我国现代金融机构必须认识到风险管理与建立完善的内部控制体系的重要性，以自身业务工作方向为基础，针对企业管理工作以及企业自身情况构建完善的内部控制体系和风险管理部门，并针对内控体系和风险管理对人员、管理工作、相关制度体系的需求进行综合的、系统的构建与完善，以此确保企业内部控制体系的完善，为确保金融机构正常业务开展、降低风险奠定基础。

6.2 本文的局限

本文仅从宏观及理论角度对我国金融机构的风险管理和内部控制进行分析，缺乏相关数据及模型的支持，本文也没有提出金融机构风险的测度方法，这将是下一步的研究方向。

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致谢

光阴荏苒，我的本科生学习生涯已接近尾声，在我的学位论文即将完成之际，我想向曾经给我帮助和支持的人们致以最诚挚的感谢。

首先要感谢尊敬的导师谌卫学老师，她严谨的治学态度和积极乐观的生活态度使我受益匪浅。在本论文撰写过程中，谌老师在百忙之中给予我悉心指导，提供了许多有价值的资料进而信息，对我的论文写作提供了许多重要的修改意见和建议，最终顺利完成论文。在此，我再次衷心感谢谌老师，并祝愿她身体健康，全家幸福！

另外，我要感谢经管学院的各位老师们，给予我学业上的指导和帮助，是你们的知识和教导让我不断成长和成熟。

感谢我可爱的室友们，不论是在学习还是生活上，她们都给了我很大的帮助，也让我的大学生活温暖而快乐，特别是她们对我的论文格式提供了不少帮助，使我的论文格式更加规范！总之感谢经管学院的全体同学，是他们使我的整个大学生活变的丰富多彩。

特别感谢我的父母及其他各位亲友，你们的爱和奉献是我最坚强的支柱和前进的力量。

最后，衷心感谢在百忙之中抽出时间审阅本论文的各位专家教授。

简春红 2012年5月