劳务费计算方法及分录
个人所得税——劳务报酬所得
指个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
税率
劳务报酬所得适用20%的比例税率,一次收入畸高的实行加成征收劳务报酬所得税率表 (税率是劳务费减去费用后看这个表)
计算方法 劳务报酬所得以每次取得为一次,属于一次性收入的,以取得该项收入一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳所得税:
应纳税额=应纳税所得额x适用税率--速算扣除数
应纳税所得税=(每次收入≤4000元)--800
(每次收入额﹥4000元)x(1-20%)
劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
附注:计算方法(自己理解的公式)
(1)、应纳税所得税不超过20000元
1)、应纳税所得税不超过4000元
应纳税额=(4000-800)*20%
2)、应纳税所得税超过4000不超过20000元
应纳税额=(7000-7000*20%)*20%=7000*(1-20%)*20%
(2)、应纳税所得税超过20000元至50000元
应纳税额=(30000-30000*20%)*30%-2000=30000*(1-20%)*30%-2000
(3、应纳税所得税超过50000元
应纳税额=(60000-60000*20%)*40%-7000=60000*(1-20%)*40%-7000
账务处理:
(1) 员工能提供发票,用发票作为原始凭证,不代扣代缴个人所得税。
借:管理费用—劳务费
贷:现金/银行存款
(2)员工不能提供发票,公司需要代扣代缴个人所得税,然后做表格作为原始单据,需员工签字。(注:要在“个人所得税明细申报系统”里面申报,不管是否交个人所得税。)
借:管理费用---劳务费
贷:现金/银行存款
应交税金---应交个人所得税(交个人所得税就扣,不交就不扣)