税务会计论文2

安徽财经大学商学院

税务会计课程随堂感想：国富民穷，我国税赋为何如此之重。

班级：093会计7班 姓名：陈云

学号：[1**********]

国富民穷，我国税赋为何如此之重。

这几年，说到中国什么增长的最快？大家首先想到的一定就是房价和数字板上的GDP，但还有比GDP增长还要快捷的多的国家财政收入。GDP的高速增长和财政收入的超速增长，再加上这些年我国积累的1万亿外汇储备，现在中国勿庸置疑的成了世界上数一数二的大款国家别忘了那个唯一超过我们的不可一世的美国政权可是靠巨额赤字维持的。于是想起了一个词语国富民强国家富裕了，能办的大事也多了只等欧盟军售解禁，就可以买大量的保家卫国的先进武器；可以接济一下我们曾经难兄难弟的亚非拉阶级兄弟；可以以我们的和平援助外交打压一下台湾的金元外交；可以举办一个历史上最宏大的奥运会；可以修建一批配的上盛世气象的标志建筑；可以给老百姓的仆人们多发点红包；可以拍数不清的主旋律样板戏?按说，国家富裕如此，老百姓们应该高兴才是，但事实却非如此倒不是老百姓们?爱国觉悟不高，而是因为百姓们的生活现状让他们高兴不起来?因为中国与其他国家相比，在经济领域存在着一高一低的中国特色一高是税付高?一低是工资占GDP低国家的财政收入大幅上长了，老百姓自己的财政收入却依然拮据?。

中国的税负水平，中国内地则需交纳47个税种税种越多，纳税越繁琐，程序越复杂，纳税成本越高而且，中国现行税制在设计时，考虑到税收实际征收率不高的因素，实行宽打窄收即名义税负高和实际税负低的征税机制由于名义税负过高，如果人人都照章纳税，税负将非常高根据世行与普华永道的调查，中国企业纳税额占到总利润的77.1%如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人事实上，税收相?对比较高的美国，税收收入总和也才占到其GDP的32%左右因而，福布斯2005年称?中国税务负担排名全球第二?。

中国的工资水平，绝对值不好比较，先世界范围内横向对比一下工资总额占GDP的比重我国劳动工资只占GDP的12%左右，市场经济成熟国家，分配率普遍都在54%－65%之间，如日本1999年分配率为54.18%，美国2000年分配率为58.31%，德国2000年分配率为53.84%，英国2000年分配率为55.27%，巴西为40％而我国职工工资总额占GDP比重一直偏低，在12-16%之间徘徊，如果再加上工资额30%的福利，则在5-20%之间国内省区之间比较北京以30％遥遥领先，（北京领先的原因在于国家机构的集中）而山东以7.68％，江苏以7.32％居最后两位即使纵向比较工资占GDP的比例，1989年是16％，2003年则下降到12％而与工资占GDP的比重一路走低相对比的是：2000年国家财政收入是1．3万亿元，2004年上升到2．6万亿元翻了一番到2006年达到了3.9万亿元是2000年的3倍，而2006年的GDP仅是2000年的两倍，可见中国财政收入的增长速度一直大大快于GDP的增长速度，而工资增长则大大慢于GDP的增长速度如果剔除公务员和国家垄断行业员工的工资增长，其他行业职业人员的工资增长幅度更低广东十年来GDP增长了三倍，而外来打工人员的工资却连30％的增长都没有，而靠工资生活的老百姓毕竟占中国劳动力的大多数老百姓低工资低收入所负担却是新的三座大山：住房，教育，医疗?。

从个人与国家财富划分层面而言：改革开放30年社会物质财富急速增加，但如此庞大的物质财富却并没有进行合理的分配！一个不争的事实是当前的中国人“看不起病、买不起房、上不起学、死不起人”。伴随着社会财富的增加，民众反而整日生活在焦灼之中，幸福感丝毫没有提升！以个税起征点为例，众所周知，当前中国个税税收的贡献主体主要集中在中低收入人群，高收入人群反而通过各种“技术”实现了所谓的合理避税！面对如此众多提高个税起征点的呼声，3500元仿佛成了天花板，这不免让人痛心疾首！此外，在过去20年我国的人均GDP从1991年的1892.8元增长到2010年的29762元，增长了15.71倍；而中央财政收入呢？同期增长了近45.27倍。可见国富民穷严峻到什么程度！

从中央与地方财政划分层面而言：就表层原因来说，分税制使得中央把桌面上的阳光收入（即税收收入）的大部分拿走，而地方政府则“另辟蹊径”大搞土地财政，虽说中央会通过税收返还等形式把相当一部分财政收入返还给地方，但这种随机性可想而知，就某个地方政府而言，税收返还不易看作是长期稳定的财政收入；就深层原因来说，中央政府对地方政府官员的考核机制一直是以“GDP为纲”，如此引导的结果必然是投资冲动极强，因为它“立竿见影”（只要领导来了就可以看见高楼大厦林立）；如果再往深入探寻，就有可能把视野转向中国的政治传统，中国自古以来是一个集权社会，集权就意味着地方政府只有“跑部”，才能“钱进”！

历年来中央与地方的蛋糕如何切分？

根据国家统计局公布的数据，从1991年到2010年近20年的时间里，中央财政收入从1991年938.25亿元，增长到2010年42470.52亿元，20年的时间里增长了45.27倍！这个数据也从侧面反映出中国经济在过去20年所取得的辉煌成就。尤其是在1994年的分税制改革以后，中央财政收入增长明显提速，分税制实施的前三年中央财政收入分别是938.25、979.51和957.51亿元，实施的后三年该数据分别是2906.5、3256.62和3661.07亿元。而中央财政收入占总财政收入的比重也从前三年的29.8%、28.1%和22%，增长到后三年的55.7%、52.2%和49.4%。

从地方财政收入来看，从1991年的2211.23亿元，增长到2010年40609.8亿元。20年的时间里增长了18.37倍，其增速也相对较快。1994年分税制改革的前三年地方财政收入分别是2211.23、2503.86和3391.44亿元，后三年分别是2311.6、2985.58和3746.92亿元。地方财政收入占总财政收入的比重也从前三年的70.2%、71.9%和78%，下降到44.3%、47.8%和50.5%。

中央转移支付是国家为了实现区域间各项社会经济事业的协调发展而采取的财政政策。在过去的20年里，我国的中央转移支付从1991年585亿元增长到2010年的32350亿元，增长了55.3倍！实施分税制的前三年，中央转移支付分别是585、559和597亿元，后三年的数据分别是2389、2543和2723亿元！转移支付虽说是中央收上去的税最后再返还到地方投资上，但这笔财政收入返还给谁？返还的标准是什么？等等一系列问题没有得到妥善解决，其结果是由“诸侯问题”转变成了“王爷问题”，地方政府的财权确实得到了有效的控制，但中央财政和中直部门的权利却过分膨胀！此外，工商、公路、税务、公安、检验检疫、国土、检察、法院、烟草、司法、人事等部门都实行垂直管理，权力部门越来越条条化，地方政府直接管理的部门越来越少！收入上，大量的预算外、制度外收入、国有垄断集团税后利润等游离于政府预算之外，以“部门”利益的方式“自主”运行。

财政收入到底用到了何处？

比中央与地方的财政蛋糕如何切分更值得关注的问题是我国的财政收入到底用到了什么地方？

先从中央财政支出的数据来看，1991年中央财政决算支出为1090.81亿元，2010年增长到15972.89亿元，20年增长了14.64倍。中央财政占总财政支出的比重从1991年的32.2%减少到2010年的17.8%。

就地方财政支出而言，1991年地方财政决算支出为2295.81亿元，到2010年增长为73602.49亿元，20年增长了32.06倍。地方财政占总财政支出的比重从1991年的67.8%增加到2010年的82.2%。

从支出项目来看，据财政部统计数据，2010年我国财政支出大项包括：教育支出12450亿元，比上年增加2012亿元，增长19.3%；医疗卫生支出4745亿元，比上年增加751亿元，增长18.8%；社会保障和就业支出9081亿元，比上年增加1475亿元，增长19.4%；住房保障支出2358亿元，比上年增加553亿元，增长30.7%；农林水事务支出8052亿元，比上年增加1331亿元，增长19.8%；交通运输支出5488亿元，比上年增加840亿元，增长18.1%；城乡社区事务支出5980亿元，比上年增加1046亿元，增长21.2%；资源勘探电力信息等事务支出3497亿元，比上年增加617亿元，增长21.4%；公共安全支出5486亿元，比上年增加742亿元，增长15.6%；科学技术支出3227亿元，比上年增加482亿元，增长17.6%；一般公共服务支出9353亿元，比上年增加1191亿元，增长14.6%。

从财政支出的增长率来看，排名前三的是住房保障支出30.7%、资源勘探电力信息等事务支出21.4%、城乡社区事务支出21.2%。过去很长一段时间我国财政支出大量用于基础设施和经济建设，再加上投资乘数的放大作用，使得地方政府过度投资，而教育、卫生、社保等支出偏低，使得百姓面临学费高、看病难等困局！居民从低微收入中筹集本来应该由财政负担的支出，导致中国预防性储蓄高企，从而严重打击了居民的即期消费水平和降低了消费预期，这是中国消费难以真正启动、投资消费严重失调的基本原因！

如何从历史观的角度看待分税制？

若要客观、真实的了解一项政策或制度，并须充分了解其历史背景，并以历史观的视角去解读政策！

1994年分税制出台之前，我国财政制度采用的是中央与地方政府一对一谈判的方式开展。如此制度安排一个明显的缺陷是稳定性差，在频繁的制度变迁和“契约修订”中损失了制度成本和效率。具体来看，在经济增长条件下，“定额分成”使得中央财政收入出现实质性的累退。为保持应有的宏观调控能力，中央政府必须时常与各地方政府对分成额度进行讨价还价，既有失中央政府的权威又加大了制度成本，还有可能损害地方政府发展经济、组织税收的积极性。正是在这样的大背景下出台了分税制。从上述统计数据不难发现，实施分税制后，无论是中央或是地方，其财政收入都得到了长足的增长，也正是分税制有效的抑制了中央财政下降的趋势，及时消除了税收结构中的扭曲因素，也增加了透明度！所以从这个角度看分税制，毫无疑问是一项利国利民的好政策！也正是分税制使得中央财力超过了50%，使得国家宏观调控、大规模基础建设、应对亚洲金融危机、1998年抗洪、汶川大地震乃至现在应对全球经济危机，都有了底气！

但是分税制也存在着诸多弊端，也正是因为分税制使得我国财政体制进入“双轨制”，即中央与省级政府之间采取分税制，而地方政府之间仍然采取“承包制”或者采取具有承包制特征的财政体制。分税制的不彻底、公共事务的增多，造成地方政府间财权、事权不匹配的矛盾日益严重：财权大幅上收，事权层层下放，导致目前大部分县乡政府的财力对土地财政的依赖极强！

从税收体系改革到全面经济改革

让我们重新梳理思路，分税制使得中央将预算内的财权牢牢收紧，包括转移支付部分的财政收入也基本取决于中央的态度！最为关键的是地方官员政绩考核的标准是“GDP为纲”，地方官员不在提高民生上下功夫，反而为了政绩工程肆意挥霍本来有限的地方财力！“缺钱”和“政绩压力”使得地方官员把目光转向了预算外的卖地收入！地方政府通过土地的“饥饿营销”使得低价飙升，高地价推升高房价，高房价又掏空了百姓的钱包。与此同时，房地产

业的繁荣又拉高了GDP，只是苦了平头百姓！

那么如何解决该问题呢？首先要把地方官员的政绩考核标准从只看GDP转向“重民生”！转型就意味着阵痛，缓解阵痛就需要舆论宣传，让民众都明白转型的必要性和紧迫性！此外，“重民生”的要点是聚焦就业、社会保障、医疗卫生、住房、交通、文化和社会公共安全等方面。我们不需要如此泛滥的钢筋水泥，我们需要的是有学上、有工作、有医保、有房住！

结束语

当前中国经济的“野蛮生长”成就了GDP的两位数增长，却也让民众整日生活在焦灼之中，人们焦灼的原因是当我们看到飞驰而过的财富快车时，却发现自己手中没有上车的车票！如何有效平衡“国富民强”问题？如何妥善处理“诸侯问题”与“王爷问题”？如果恰当的以“GDP增长”换取更多的“社会和谐”？这些都是我们急需思考的问题！