收入总额8000万元,扣除成本.费用.税金和损失总额

1、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004-年度有员工1000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)企业全年实现利润收入总额8000万元，扣除成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2．16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192．5万元。按照税法的规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织所提工会经费也未上交；

(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1．2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1．08万元；

(3)收入总额8000万元中含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后股息38万元；

(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用；

(5)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全部都作了扣除；

(6)12月份，以使用不久的_辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20％；清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；

(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；

(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减7库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额3．91万元与成本价合计23．91万元记入了“营业外支出”账户；

(9)“营业外支出”账户中，还列支有上半年缴纳的税款滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。

(注：被投资企业的企业所得税税率为24％)

要求：

(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；

(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；

(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；

(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额；

(6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；

(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；

(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；

(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；

(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

(11)计算除公益性捐赠以外的其它营业外支出项目应调整的应纳税所得额；

(12)计算审计后该企业2004年度应补缴的企业所得税。

2、某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、|投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33％的企业所得税税率缴纳了企业所得税56．1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余60．8万元，被投资企业的企业所得税税率为24％)；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30％的企业所得税；取得国债利息收入为15万元；

(2)2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。

(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算；

(4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。

要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：

(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；

(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额；

(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；

(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；

(5)计算该公司2003年应补缴的企业所得税。

3、某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33％。2002年度发生以下经营业务：

(1)承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业

务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300．46万元。

(2)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日一10月31日)，取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28．8万元、维修费用12万元。

(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。

(4)全年发生管理费用共1200万元(含业务招待费50万元)；发生经营费用共600万元(含广告费250万元)；实发工资总额共428万元(工资费用单独列支，人均月计税工资标准800元)，提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74．9万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。

(5)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机

构所在国企业所得税税率为30％，由于该国与我国签订了避免双

重征税协定，分支机构在境外实际只按20％的税率缴纳了企业所

得税。

(6)l一11月已预缴企业所得税110万元。

要求：

(1、计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。

(2)计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。