会计增值税报税流程

增值税一般纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

增值税的纳税人，应当按照增值税条例和征管法的有关规定，按照增值税纳税申报表规定的格式、内容，据实、按期向主管税务机关办理增值税纳税申报。增值税纳税申报表，分为一般纳税人使用和小规模纳税人使用两种。具体如下：

　　1、一般纳税人增值税纳税申报表格式及填报要求。纳税人填写纳税申报表，应以准确的会计核算资料，尤其是以“应交税金－－应交增值税”科目的核算内容为基础。

具体填表说明如下：

（１）“纳税人登记号”，应按税收征收机关核定的纳税人登记号填写，不得自行编造纳税人登记号。

（２）“纳税人名称”，应填写纳税人的全称不得简写。

（３）“所属时间”，是提示纳税人申报资料的所属纳税期，应填写申报资料所属的具体年份、月份。不得只填年份不填月份，或只填月份不填年份。

（４）“负责人姓名”应填写法定代表人姓名。非法定单位，应填写经营负责人姓名。

（５）“经济性质”，应按纳税人税务登记证上所认定的经济性质填写。

（６）“经济类型”，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业区分。如一个纳税人的经营活动同时涉及到上述两个或两个以上类型，应填写主营业务的所属类型。

（７）“营业地址”，应填写纳税人主要经营场所所在地的地址。

（８）“销售额”，应填写按规定计算销项税额的销售额，不同税率应税项目的销售额应分别填写，不得合并填写。对有经营出口业务的纳税人“销售额”不包括出口货物的销售额。纳税人的非应税劳务如规定征收增值税的，其销售额应与相关货物或应税劳务的销售额合并填写。有销售退回或销售折让的纳税人，其“巳扣减销货退回及折让”的“销售额”、“税额”、应按销货方或索取折让方税收机关开具《证明单》的证明联上所注明的货款、税额填写。

（９）“免税销售额”填写纳税人按法律、法规规定的免征增值税的货物或劳务的销售额。不包括出口货物的销售额。但对纳税人与免税货物混合销售的非应税劳务，其销售额应包括在免税货物中的“免税销售额”中。

（１０）“进项”中“本期发生额”，填写内容为纳税人取得的合法的专用发票、进口货物海关完税凭证上注明的增值税税额合计数，有购买免税农产品业务的纳税人，还应包含购进免税农产品的合法采购凭证和普通发票上注明的采购金额和１０％的扣除率计算的进项税

额。纳税人购买的固定资产的进项税额不包括在内。

（１１）“进项”中“免税货物用”，应填写按规定享受免征增值税的货物和出口货物所耗用的外购货物或劳务的进项税额。如纳税人用于免税或出口货物的进项税额无法直接取得的应用下列公式计算取得：

免税货物或 当月 当月免税或出口

出口货物用 全部 货物的销售额

不得抵扣的 ＝进项 ×──────────────

进项税额 税额 当月全部销售额、营业额合计

（１２）“进项”中“非应税项目用”，应填写纳税人用于提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、固定资产在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰、建筑物等）、集体福利、个人消费等购进货物、劳务的进项税额。如纳税人“非应税项目用”的货物或劳务的进项税额无法直接取得的，应按下列公式计算取得：

非应税项目 当月全 当月非应税劳务营业额

用不得抵扣＝部进项 ×──────────────

的进项税额 税 额 当月全部销售额、营业额合计

（１３）“进项”中“非常损失”，应填写非正常损失的各种货物，包括在产品、产成品、自制半成品、委托加工产品应当负担的进项税税额。

（１４）“税额计算”中“上期留抵税额”应填写纳税人上期销项税额小于上期进项税额的余额，该栏应根据纳税人上期《增值税纳税申报表》中“上期累计留抵税额》的数据填写。

（１５）“税额计算”中“本期实际抵扣税额”，应填写纳税人报告期规定从销项税额中扣减的税额。如报告期间销项税额小于准予抵扣的进项税额时，该栏所填写数据应与“本期销项额合计”数字相同。

（１６）“税额计算”中“本期销项税额”，应按“本期销项税额合计”数减“本期实际抵扣税额”数的余额填写。

（１７）“税额计算”中“本期代扣代缴税款”，填写纳税人接受境外单位、个人在境内提供应税劳务，按规定扣缴的增值税。

（１８）“税额计算”中“本期巳纳税额”，是指以一日、三日、五日、十日、或十五日为一纳税期的纳税人，以及统一核算的电力公司、电网所属发电厂、供电局按规定巳经预缴的税款。应按实际预缴数填写。不包括固定业户未持有所在地税务机关开具的“外出经营活动管理证明书”而在销售地巳纳的税款。

（１９）“税额计算”中“期末累计留抵税款”不同纳税人应区分情况，分别按下列方法填写。以一个月为一纳税期的纳税人（除统一核算的电力公司、电网），如“本期应抵扣税额合计”大于“本期销项税额合计”的，应按上述两栏

相减后的余额填写。以一日、三日、五日、十日或十五日为一纳税期的纳税人，以及统一核算的电力公司、电网，如“本期应抵扣税额合计”大于“本期销项税额合计”的，本栏应填写“本期应抵扣税额合计”加上“本期巳纳税额合计”减“本期销项税额合计”数后的余额填写。如果纳税人“本期销项税额合计”大于“本期应抵扣税额合计”的，本拦应填写纳税人“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额数。

（２０）“附列资料”中各类资料，纳税人必须如实填写，如不按规定填写，一经发现税务机关有权停止其使用专用发票。

（２１）申报表中的备注栏，主要供纳税人对申报内容特殊情况进行说明。

这里需要说明的一点，一般纳税人兼营的按６％征收率征税项目，其应纳税额的申报，应填报供小规模纳税人使用的纳税申报表。

增值税纳税申报表(一般纳税人使用)（略）

　　2、 小规模纳税人使用的增值税纳税申报表的格式和填报。

（１）“所属时期”、“纳税人名称”、“纳税人登记”、“营业地址”、“负责人姓名”、“销售额”等内容，与一般纳税人的填写方法一致。

（２）“经济类型”按“工业”或“商业”划分，如一个纳税人同时涉及到两种类型的，应按主业填写类型。

（３）“征收率”填写规定的征收率，但对符合一般纳税人条件而不申请认定的，以及虽经认定，但会计核算不健全，不能准确核算或不能准确提供“销项税额”、“进项税额”的纳税人，该栏应填写规定的税率。

增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)（略）

３、申报表的报送

（１）纳税人应按规定的期限将纳税申报表报送当地增值税征收管理机关。

（２）纳税申报表一式两联，第一联为申报表，由税务机关保存；第二联为收执联，由接收税务机关的经办人签字（盖章）并加盖税务机关印章后还给纳税人。

（３）纳税申报表可由纳税人直接送到税收征收机关，或邮寄到税收征收机关，通过邮寄报送的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难的，需要延期的，应当在规定的申报期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准后，在核准的期限内办理申报。末经核准的不得延期申报。纳税人因不可抗逆的情形，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理。但是，应当在不可抗逆的情形消除后，立即向税务机关报告，税务机关应当查明事实予以核准。

（４）纳税人在报送纳税申请表时，还应按税收征收机关的要求，报送财务会计报表及其说明材料等其他

有关证件、资料。

（５）纳税人享受减税、免税待遇的、在减税、免税期间也应按照规定办理纳税申报

增值税一般纳税人增值税申报程序

一.认证:

纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联,必须在纳税申报之前到所属国税机关申报管理窗口认证金税工程数据.税务机关认证后,向纳税人下达"认证结果通知书"和"认证结果清单".对于人种呢感不符及密文有误的抵扣联,税务机关暂不抵扣,并当场扣留作调查处理,未经认证的,不得申报抵扣.

二.办理纳税申报:

1.纳税申报资料:

(1).增值税纳税申报表;(2).工业企业增值税纳税申报销项\进项明细表;(3).货物清单;(4).增值税纳税申报表附列清单;(5).发票领用存月报表;(6).分支机构销售明细表;(7).增值税(专用/普通)发票使用明细表;(8).增值税(专用发票/海关完税证/收购凭证/运输发票)抵扣明细表;(9).生产企业"免抵退"税计算明细表;(10).税务机关规定的其他资料.

2.备查资料及其保管:

(1).已开具的增值税专用发票存根联;(2).已开具的普通发票存根联;(3).符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;(4).收购凭证(发票)的存根联或报查联;(5).海关进口货物完税凭证复印件;(6).运输发票复印件(如果取得的运输发票数量较多,经主管税务机关批准可只附列发票面额在一定数额之上的运输发票复印件);(7).免税农产品的普通发票复印件以及废旧物资回收企业开具的普通发票复印件;(8).代扣代缴税款凭证复印件;(9).进料加工申请表和来料加工免税证明单;(10).税务机关规定的其他备查资料.

备查资料由纳税人在月度终了后,整理装订成册,加装>,按规定填写封面内容,由办税人员和财务人员分别审核签字,并按照>有关规定,接受税务机关的检查.

3.增值税纳税申报资料的填报要求:

纳税人按月申报纳税,于每月10日前到国税机关办理申报纳税,并按照相应的填报说明填报下列资料一式三份(认证通知书及其附列清单复印件两份),加装>后递交税务机关,税务机关对纳税申报资料的完整性审核后签收,将申报表录入电脑,在申报表上加盖"征收章",一份退还纳税人,两份留存.对于各种纳税人报送的纳税申报资料的具体要求如下:

企业类型属商业企业的报送:"纳税申报资料"第(1)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)项;

企业类型属工业企业的报送"纳税申报资料"第(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)项.其中实行"免抵退"税的纳税人须加送第(9)项.

三.抄税:

纳税人每月将防伪税控开票系统中的数据抄至"税控IC卡"上,在办理完纳

税申报手续的同时报所属税务机关申报管理部门,申报管理部门抄税后,将"税控IC卡"退给纳税人.纳税人抄税数据大于申报表数据的,税务机关暂扣"税控IC卡",核实处理后再退还纳税人.纳税人必须在纳税申报的同时进行抄税,逾期抄税的,税务机关将暂停供应发票