农场常见业务核算方式

军队农副业基地常见核算方法

一、经费来源

1.上级投入资金或实物；

借：银行存款（固定资产）

贷：实收资本（盈余公积）

2.上级拨入建设等专项经费

借：银行存款

贷：专项应付款

3.使用专项应付款购置设备或开展建设

借：在建工程—设备

—建造

贷：银行存款

完工后转入固定资产，同时将对应数额的专项应付款转入实收资本

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项应付款

贷：实收资本

如果专项应付款有剩余，按剩余经费的处理方式计入营业外收入或上缴。

3.上级拨入零星物资的，也可以直接计入营业外收入。

4.向外单位借款

借：银行存款

贷：短期或长期借款

5.接受地方捐赠（款项或实物）

借：银行存款（固定资产、库存商品等）

贷：营业外收入

二、日常生产活动计量核算

（一）种植业

1.种植过程

（1）购买农用材料

借：农用材料—种植明细（单价*数量）

贷：现 金(银行存款)

（2）购买农用材料

借：农用材料—明细

贷：现 金(银行存款)

（3）支付雇工工资

借：生产成本或辅助生产成本—种植明细

贷：现 金(银行存款)

（4）材料出库

原材料出库 借：农业生产成本—明细（单价*数量）

贷：原材料—明细（单价*数量）

农用材料出库 借：农业生产成本—明细（单价*数量）

贷：农用材料—明细（单价*数量）

（5）产成品入库

小麦（或大豆、水稻等）入库

借：产成品—明细（单价*数量）

贷：农业生产成本—明细（单价*数量）

辅助生产成本—明细（该部分产品分摊部分）

（6）产成品部分出售

销售小麦（或大豆、水稻等）出库

借：现金（银行存款或应收账款）

贷：营业收入—明细（单价*数量）

同时结转对应产品成本

借：营业成本—明细（单价*数量）

贷：产成品—明细（单价*数量）

（二）养殖业

1.养殖场所准备

（1）人工

借：辅助生产成本—养殖业

贷：现 金

（2）直接使用材料(一次性使用完)

借：辅助生产成本—养殖业

贷：现 金(银行存款)

（3）使用消毒药品等

借：辅助生产成本—养殖业

贷：现 金(银行存款)

2.养殖过程

（1）购买幼崽、种苗等

借：幼畜及育肥畜（单价*数量）

贷：现 金(银行存款)

（2）为采购种苗所发生的费用（计入幼畜及育肥畜成本）

借：幼畜及育肥畜

贷：现 金(银行存款)

（3）购买饲料、药品等

借：农用材料

贷：现 金(银行存款)

（4）日常喂养（发生的成本能够可靠计量到每个养殖项目，无需分摊的情况下，计入

农业生产成本；否则，计入辅助生产成本，在结转产品成本时按照产量、价值

等比例合理分摊）

入圈 借：农业生产成本—养殖—明细（单价*数量）

贷：幼畜及育肥畜（单价*数量）

喂饲料及药品 借：农业生产成本（辅助生产成本）—明细

贷：农用材料

水电费 借：农业生产成本（辅助生产成本）—明细

贷：现 金(银行存款)

饲养员工资 借：农业生产成本（辅助生产成本）—明细

贷：现 金(银行存款)

（5）养殖完成入库待售

借：幼畜及育肥畜（产成品）—明细

贷：农业生产成本—养殖

辅助生产成本—养殖（对应部分）

3.养殖产品销售处理（其他产品的销售处理类似）

（1）供应部队或保障首长机关时，首先按销售确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入（单价*数量）

(2) 上级核账（视为捐赠、慰问）

借：营业外支出（利润分配—上缴主办单位）

贷：应收账款

(3) 上级核账（视为收益上缴）

借：利润分配—上缴主办单位

贷：应收账款

同时冲减未分配利润

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—上缴主办单位

（4）直接销售

借：现金（银行存款或应收账款）

贷：主营业务收入（单价*数量）

同时，结转对应成本

借：营业成本（单价*数量）

贷：幼畜及育肥畜（产成品）—明细（单价*数量）

年末，如有在产在育的养殖品，需要进行生产成本的结转，确保生产成本类科目年终数为0。

借：幼畜及育肥畜（单价*数量）

贷：农业生产成本—明细

辅助生产成本—明细

（三）加工业

1.材料来源

（1）购买加工材料

借：原材料—明细

贷：现 金(银行存款)

（2）加工领用材料

借：农业生产成本—加工业明细

贷：原材料—明细

（3）使用自产材料

借：农业生产成本—加工业明细

贷： 农用材料—明细

或者：

借：产成品—明细（单价*数量）

贷：加工生产成本（辅助生产成本）—明细

2．加工发生的其他费用

借：加工生产成本（辅助生产成本）—明细

贷： 现金（银行存款等）

3.加工完成产品入库

借：库存商品—明细

贷：加工生产成本—明细

辅助生产成本—明细

3.加工后产品销售

借：现 金(银行存款、应收账款)

贷：营业收入—明细（单价*数量）

同时结转对应产品成本

借：营业成本—明细（单价*数量）

贷：库存商品—明细（单价*数量）

4.销售过程中的费用

包装物 借：营业费用—包装费

贷：包装物及低值易耗品—明细

运输费等 借：营业费用—运输费

贷：现金（银行存款等）

三、本年利润的会计分录

1.先结转收入：

借：营业收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2.结转成本、费用和税金：

借：本年利润

贷：营业成本

营业税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税

3.结转投资收益

净收益的： 借：投资收益

贷：本年利润

净损失的： 借：本年利润

贷：投资收益

4.年度结转利润分配：

将本年的收入和支出相抵后的得出的本年实现的净利润： 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如果是亏损：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

对利润再分配或上交上级利润时：

借：利润分配——上交上级（提取盈余公积等） 贷：应付利润

实际支付时:（如果先支付后分配则与上条交换顺序） 借：应付利润

贷：银行存款

付款完成后冲减未分配利润

借：利润分配---未分配利润

贷：利润分配----上交上级（提取盈余公积等）

四、个别业务处理

1.收到银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入

2.固定资产清理的记账

首先，将待清理固定资产转入资产清理：

借：固定资产清理 —清理净值

累计折旧

贷：固定资产

发生清理费用支出时：

借：固定资产清理—清理费用

贷：银行存款（现金）

变卖出售取得收入时：

借：银行存款

贷：固定资产清理—清理收入

结转固定资产清理损益

借：营业外支出――处置固定资产净损失 贷：固定资产清理—清理转账

或者：

借：固定资产清理—清理转账

贷：营业外收入—处置固定资产净收益