[税法]第一章第四节讲义
第四节 我国现行税法体系
本节框架：
税法体系概述
税法的分类
我国现行税法体系
我国税收制度的沿革
一、税法体系概述（熟悉，能力等级1）
税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
二、税法的分类（熟悉，能力等级1）
【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。
A.税收基本法 B.税收实体法
C.税收程序法 D.国内税法
【答案】CD
【解析】我国目前没有税收基本法，《税收征管法》属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内税法。
【例题·多选题】以下关于税法分类的说法不正确的是（ ）。
A．流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税
B．所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税
C．对于税种的分类是具有法定性的
D．我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家
【答案】ABC
三、我国现行税法体系（熟悉，能力等级1）
我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括：
1.税收实体法体系
我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。
2.税收征收管理法律制度
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。
（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
【解释】税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。
【例题·多选题】以下关于我国税法体系的说法不正确的是（ ）。
A．我国现行税法体系是由税收实体法构成的
B．关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理
C．耕地占用税和契税在部分省市仍由财政机关负责征收
D．筵席税目前保留税种，暂缓开征
【答案】AD
四、我国税收制度的沿革（了解，能力等级1）
三个时期共五次重大的税制改革。
1、1950年1月，新中国税收制度建立。
2、1958年简化税制改革。
3、1973年简化税制改革。
4、1984年国营企业利改税和全面改革工商税制。
5、1994年全面改革工商税制。
2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。
第五节 我国税收管理体制
本节框架：
税收管理体制的概念
税收立法权
税收执法权
一、税收管理体制的概念（了解，能力等级1）
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
【例题·单选题】税收管理体制的核心内容是（ ）。（2001年）
A. 税权的划分 B.事权的划分
C. 财权的划分 D.收入的划分
【答案】A
二、税收立法权（了解，能力等级1）
【例题·判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（ ）（2005年）
【答案】×
三、税收执法权（了解，能力等级1）
包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。
1．“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。
【例题·单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（2009年原制度）
A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施
B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收
D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案
【答案】B
2．税务机构的设置
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家
3．税收征管范围划分
目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
【例题·单选题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（ ）。
A.个体户的增值税 B.进口环节的消费税
C.中央企业的房产税 D.2003年注册的地方企业的企业所得税
【答案】C
4.中央政府与地方政府税收收入划分
【本章小结】本章内容繁杂，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。比较明显的考点包括：(1)税收三性；（2）税法的原则；（3）税收法律关系；（4）税法的构成要素；（5）税法的分类；（6）税法的地位及与其他法律的关系；（7）税收立法机关；（8）我国税法的实施；（9）我国现行税法体系。