感悟新三板(32):重视现金流量表的含义
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当“现金为王”的理念在当下日益萧条的背景下越来越成为共识并得到重视,那么现在财务会计领域基本形成一个核心观点:那就是资产负债表有时候是不可信的,利润表有时候更是不可信的,而现金流量表是最有价值的也是水分最少的。
曾几何时,我们判断一个企业主要看资产有多少,或者是收入有多少利润有多少;而现在,我们更应该看企业流入和支出的现金是什么情况,公司现金的发生额与公司收入成本等科目是否匹配,公司现金期末结转额与公司利润以及资产相关科目是否匹配。
为什么我们更看重现金流量表,那是因为现金流量表更值得信任,原因如下:1、现金流量表是根据函证的银行对账单通过简单计算方法“倒推”计算出来的,银行配合做手脚的几率很低。2、现金的流转每一步都是留痕的,如果企业要通过现金做手脚,不留下痕迹和证据的可能性几乎为零。3、就算是做手脚或者造假,那么动用大规模资金的成本远比制造一份假合同要高的多。
当然,我们并不否认:存货、应收账款科目对于公司收入成本的影响,收入成本科目的结转对公司生产经营真实性反映的影响,只是我们更应该:通过一些会计科目的现象看到更多的本质,看到企业生产经营更深层次的东西。必须,我们在实践中遇到典型的现金流的问题,需要重点关注一下:
1、公司经营现金流的流入和流出,与公司收入和成本的发生额明显不匹配,这或许存在不同的商业模式、收入确认甚至是结算方式不同而导致的,但是如果发生这种情况必须要有一个明确合理的解释。
2、公司现金流的科目分类是否准确,是否存在混同或者可以混同的情形。
3、公司经营现金流中“其他类”科目金额较大,这种情况必要时需要企业打开并列举明细,同时说明合理性。因为在实践中,投资类和筹资类的现金流基本上比和尚头上的虱子还要明显,基本上谁都不会傻到在这两个科目动什么手脚,但是如果投资和筹资本身有问题怎么办,就有可能在经营现金流里进行“倒挤”,这就可能导致经营现金流量表的失真,比如最典型的如出资不实的问题。
在实践中,我们很多情况下还是过于关注资产负债表以及利润表的相关数据,某些情况下现金流量表可能是我们发现问题的一双慧眼。
Ps:后续专题中,小兵将对财务报表的相关科目进行最粗浅的解读,敬请关注。
殷世江
2015/2/10于江苏江阴