内部审计报告
重庆 有限公司 内部审计报告书
重庆 有限公司:
我们接受委托,对贵公司截止2007年10月31日的财务状况和2007年1-10月的经营成果进行了内部审计。我们的责任是对受托审计内容的真实性、合理性发表意见,并对内部会计控制制度进行初步评价。我们采取了抽查会计凭证、询问、复核会计账簿、分析会计报表、监盘库存现金等必要的审计程序,以支持我们得出的审计结果。
贵公司领导层在阅读本审计报告前,请关注我们的重要提示:
(一) 由于本报告仅对贵公司会计报表的真实性、合理性发表意见,不对
会计处理的合法性进行保证, 因此本报告的用途仅限于供贵公司管理层了解财务真实情况。本报告不得用于企业改制、对外股权转让等外部用途。
(二) 我们仅依据贵公司会计人员提供的资料,对往来账、库存现金的部
分不实部分进行了费用化账务处理。由于未与管理层进行沟通,我们不能保证每笔业务处理的正确性和完整性,管理层可以将我们提供的数据与贵公司会计人员进一步核实。
以下是我们发表的审计意见: 一、关于会计制度
贵公司的会计核算符合《房地产开发企业会计制度》的要求。会计凭证、会计账簿、会计报表数据一一对应,做到了帐表相符、账证相符。 二、关于会计报表
根据我们对会计凭证的抽查复核,以及会计人员反映的实际情况,我们对贵公司资产负债表和利润表的部分项目进行了调账处理。(调整后的报表详见附表)。 三、重要会计项目的说明
(一)货币资金
账面金额
5,493,838.59
7,646,704.76
13,140,543.35
调整金额
-7,646,704.76
审定金额
5,493,838.59 0
5,493,838.59
银行存款 现金 合计
说明:
1、库存现金账面值与报表相符,我们盘点了截止11月12日止的库存现金,经倒轧收支帐和抵扣白条支出,确认出纳的库存现金截止11月12日的金额1126.20元是真实的。
现金账面值与实际库存现金不符,截止2007年11月12日,差异为7,802,410.68 元,差异原因为白条支出未入帐。我们对部分白条支出的原始单据进行了复核,除有几张单据未经领导补签批准手续外,可以确认其发生支出的合理性。白条支出情况分时段数据如下:
2、银行存款账面值与实际存款数相符。我们抽查了截止10月31日部分银行的对帐单,并对兴业银行等保证金账户进行了电话询证,可以确认实际银行存款数额的真实性。
提醒贵公司管理层注意的是:由于贵公司银行账户较多(我们从账上发现的为22户),我们无法一一向银行发函核实其真实余额,更无法核实是否还存
在帐外的银行账户,我们仅以会计与出纳的内部复核制度确认其银行存款余额的真实性。
(二)应收账款 调整项目 调整金额
备注
373.25 费用 373.25 费用 13.20 费用 -615.00 费用 -46,689.50 费用 24,045,026.05
105,244,705.00 合 计 129,243,186.25
调整后的明细:
审定金额
619,002.00 个人欠款
1,861,624.28 未入账应收款收入(详见销售收入明细) 24,045,026.05 预计房屋销售收入
105,244,705.00 合 计
131,770,357.33
我们核查了会计账簿,未发现应收账款核算的异常账务处理情况。 (三)预付账款
考虑到对贵公司经营成果的真实反映,根据收入成本配比原则,我们将预付账款中 已完工项目的成本全部结转到了销售成本,其他预付项目暂调整计入开发成本。 (四)其他应收款
调整项目 调整金额
备注
转东茂 转东茂
拆迁安置
(
从上表数据分析,贵公司其他应收款项中,账面值虽有116,183,446.00元,但应剔出实质上不属于应收款项的部分。我们仅根据财务人员提供的数据,对其中的部分数据进行了上述调整。其中:挂应收款项实属费用性支出的调整了56,511,877.73元(包括810万元应收的股东注册资本金);挂应收账款实属投资的调整了21,700,000.00元(在下述的投资项目中单独反应)。
上述数据可能尚未完全剔除不属应收款项的部分,建议由管理层审慎查阅,若有不实,我们可再作调整。
(五)存货
账面金额
25,172,171.14 15,006,278.96 1,676,257.00 176,045.00
调整金额
-25,172,171.14 -15,006,278.96
0.00
-176,045.00
审定金额
0.00 0.00
1,676,257.00
0.00
合计
164,482.00 236,971.85 8,005,883.00 50,438,088.95
-164,482.00 -236,971.85
0.00
-40,755,948.95
0.00 0.00
8,005,883.00 9,682,140.00
根据收入成本配比原则和重要性原则,我们将已完工项目的开发成本在本期一并结转销售成本,以便于初步确认贵公司当期可能实现的经营成果。对 ,考虑到该项目销售已结束,不可能还有受益对象,我们将其余值结转至当期费用。 (六)预收账款
账面金额为102,715,878.91,从财务人员提供的资料显示,预收款项均为已交房屋的售房款。根据收入确认原则,我们将其全部款项结转为销售收入,以便于初步确认贵公司当期可能实现的经营成果。 (七)应交税金
账面金额为-6,408,304.00元,即为预交税款。根据收入成本配比原则,我们将预交的税金全部结算至销售税金及附加,同时将预计房屋销售收入242,104,942.34元,计提了5.5%的营业税金及附加,1%的土地增值税、1.65%的企业所得税,以便于初步确认贵公司当期可能实现的经营成果。 (八)其他应付款
调整项目
调整金额
摘要
5,681.80 7,962,524.07 5,200,000.00 -1,181,954.50 -201,173.17 -1,677,383.38
50,000.00 20,000.00 -180,000.00 500,000.00 100,000.00 -1,639.00
费用 费用 费用 费用
代收五通费,建议冲白条收入,建议冲白条 费用 费用
费用,建议冲余总帐及冲费用 费用
收入,建议冲白条
调整后明细:项目名称
-2,646,841.00 4,522,700.00
-550.00 610,000.00 -110,900.00 500,000.00 -800,000.00 2,258,500.00 500,000.00 -2,155,108.00
-14,400.00 -994,684.00 -60,000.00 -5,000.00 -2,750,000.00
-70,000.00 300,000.00 10,200,000.00 19,879,772.82
期末余额(贷方) 摘要
170,391.81 代收税费 363,987.02 代收税费 72,629.02 计提教育经费25,689.27 741,141.81 6,239.37 558,720.00 1,278,137.85 147,283.17 100,000.00 1,870,780.00 -70,237.00 1,700,000.00
收入 费用 费用 费用
收入,建议冲白条 费用 收入 费用 费用 收入
收入,建议冲白条 收入,建议冲白条 收入,建议冲白条 收入,建议冲白条 收入 收入 费用
合计
119,000.00 6,200.00 4,400.00 6,216.00 9,425.00 630,000.00 21,721.00 122,745.28 -112,254.78 2,200,000.00 1,900,000.00 33,493,719.10
380,000.00 1,700,000.00 105,000.00 1,182,439.50
-9,587.46 20,460,000.00 10,200,000.00 79,383,785.96
上表中对呆账、费用性支出的判定,均依据与贵公司财务提供的说明。我们只能复核账面值和相关的会计处理凭证,不能确认发生呆坏账的真实性,提醒管理层注意审阅。
对实际属于房屋销售收入款性质的、属于租金款性质的,我们根据财务部提供的数据,分别调整计入了房屋销售收入和其他业务收入。 (九)长期投资
账面金额
调增金额 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00
审定金额 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00
除上表所列可以明确计量的投资外, (十)利润项目
根据财务部提供的数据,我们重新编制了利润表,其中销售收入包括了预收的房款、应收的房屋尾款收入、预计的待售房屋销售收入,同时按照收入成本配比原则预结了开发成本,并将无法收回的往来债权以及白条支出增加当期管理费用后,经调整后,贵公司盈利26,940,388.93元。
须提醒管理层注意的是,上述利润项目的调整结果并不一定作为管理层分析经营成果的唯一依据。因为上述收入、成本、费用的调整,是基于开发产品全部完工且销售完毕,核销的前期呆坏账费用全部在当期结转等诸多假设条件下计算的,贵公司管理层若须了解更为真实的财务状况和经营成果,还需从日常编制的以收付实现制方法调整的会计报表中进一步审阅,并同时关注我们提出的有关财务管理建议。 四、财务管理初步建议 (一)关于会计分工
贵公司现行的会计机构的设置比较合理,但会计人员岗位仅设会计和出纳两个岗位,分工较单一,不利于明确会计责任、深入细化财务管理。
我们认为,开发企业的财务管理涉及三个关键点,即货币资金及银行借款管理、开发成本及应付款管理、销售收入及应收款管理,三个关键点分别设置三个岗位较为恰当。同时明确岗位职责,加强岗位职责的考核机制,这将有利于对贵公司的财务管理水平上台阶。 (二)关于账套设置和会计报表
贵公司现行的会计核算设置了一套账簿,这是非常值得肯定的。设置一本帐,既合法也安全,同时也利于公司内部考核制度的实施,从长远看,还有利于公司规范发展。
但同时我们注意到,通过贵公司一本帐核算形成的结果---会计报表,已不
能真实体现公司的财务状况和经营成果。如白条支出、无合法理由核销的呆坏账、无法体现的投资款等,在一本帐的会计报表中是无法反映的。这就带来一个问题:如何既能合法会计核算,又能提供真实会计报表?
我们建议:根据我们所了解诸多开发企业的实际运作情况,会计核算一般设置一套账。但会计主管每月应根据公司实际情况,对一本帐形成的会计报表进行重分类调整,将“合法”的会计报表还原成“真实”的会计报表。会计报表的内容除反映资产负债表和利润表外,还应该对货币资金的收支情况、按账龄分析的 往来账的明细、开发成本的构成情况等形成专项报表。
我们了解到,贵公司管理层一般只关心货币资金余额报表。货币资金报表仅反映某时点贵公司的货币资金情况,不能全面反映公司的财务状况,也不能代表未来的现金流量。因此,我们建议贵公司管理层应定期与财务人员沟通,重点了解除现金流量外的往来账项、投资款项、开发成本、销售收入等财务指标。 (三)关于内部财务制度
贵公司内部财务管理制度比较健全,财务人员执行财务制度忠诚负责。 本次审计,我们发现,货币资金的支出程序缺少会计人员的过程监督,即发生的货币支出特别是现金支出,一般只要通过老总和出纳两个环节就可付款,而会计人员在月底结算时才进行事后监督,对于白条类支出,会计人员的审核程序更少。同时,我们还发现,有部分开支单据无领导签字。
内部财务制度的有效执行,将极大地减少资产浪费,防范舞弊。我们建议,贵公司设置监督机构,以监督评价考核财务人员是否有效执行制度,忠实履行职责。监督工作可以通过外部的会计师事务所或者内设的审计部门进行。
附:审定后的预估资产负债表、利润表
参与人员:邓涛 吴春婷
2007年12月10日